Решение № 2А-202/2021 2А-202/2021~М-166/2021 М-166/2021 от 22 июня 2021 г. по делу № 2А-202/2021

Дело № 2а-202/2021 г.

УИД 48RS0017-01-2021-000314-46


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2021 года с. Тербуны

Тербунский районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Баранова С.В.,

при секретаре Рязанцевой О.Ю.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени, указывая на то, что с 01.01.2017 года взыскателем страховых взносов являются территориальные налоговые органы. Так, с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов в соответствии с положениями Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ.

ФИО1 (ИНН <***>) с 19.02.2020 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил деятельность индивидуального предпринимателя 03.09.2020 года. В связи с чем, ФИО1 в период с 19.02.2020 года по 03.09.2020 года являлся плательщиком страховых взносов и был обязан уплачивать страховые взносы в установленный законом срок, однако данная обязанность административным ответчиком не исполнена. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени в общем размере 75,04 руб. Ввиду наличия выявленной задолженности, ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по страховым взносам № 41429 от 13.10.2020 года, в котором ему сообщалось о наличии задолженности и предлагалось уплатить имеющуюся недоимку по страховым взносам. Однако до настоящего времени задолженность по страховым взносам в бюджет не поступила.

Административный истец обратился в суд, в порядке приказного производства, о взыскании с ответчика недоимки по страховым взносам. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 30.12.2020 года по делу № 2а-2424/2020 судебный приказ от 21.12.2020 года был отменен.

Межрайонная ИФНС России № 7 по Липецкой области просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам за 2020 год и пени на общую сумму 22144,66 руб., в том числе: недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17 520 рубля 06 копеек; пени по страховым взносам на ОПС в размере 59,57 руб. за период с 19.09.2020 г. по 12.10.2020 г., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 4549 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам на ОМС в размере 15,47 руб. за период с 19.09.2020 г. по 12.10.2020 г.

Представитель административного истца МИФНС России № 7 по Липецкой области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещён своевременно и надлежащим образом, просил данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя инспекции, в заявлении указал, что поддерживает заявленные требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями не согласился, полагал, что в отношении него в 2020-2021 году проводилась процедура банкротства, в связи с чем с него списаны все задолженности.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующимоснованиям.

Положениями ст. 286 КАС РФ установлено право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательныхплатежейисанкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ каждый обязан платитьзаконноустановленныеналогиисборы.

В соответствии со ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента регистрации в качествеиндивидуальногопредпринимателя.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социальногострахованияРоссийскойФедерации.

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируютсянормамигл.34НалоговогокодексаРоссийскойФедерации.

В соответствии с положениями ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.п. 1,2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции ФЗ от 27.11.2018 г. №335-ФЗ), определяющей размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, индивидуальные предприниматели уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 425 НК РФ установлены тарифы в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой: на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 22 процента; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процент.

Согласно положениям ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговоморганеиндивидуальногопредпринимателя.

В силу положений ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) страховых взносов является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога и (или) страховых взносов. В случае неуплаты или неполной уплаты налога и (или) страховых взносов в установленный срок производится их взыскание в порядке, предусмотренномкодексом.Такой порядок регламентирован нормой ст. 48 НК РФ, согласно которой, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший соответствующее требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. При этом указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Судом установлено, что в период со 19.02.2020 года по 03.09.2020 года ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность, в связи с чем, должен был уплачивать страховыевзносы.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений ст.430 НК Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, ФИО1, в случае, если величина его дохода не превышает значения в 300 000 рублей, должен уплатить в бюджет страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 19.02.2020 г. по 03.09.2020 г. в сумме 17 520 рублей 06 копеек, исходя из следующего расчета: (фиксированный размер (32 448 рублей)/12x6(полных месяца))+((фиксированный размер (32 448 рублей)/12*3(дней)/30(дней в сентябре 2020 г.))+((фиксированный размер (32 448 рублей)/12*11(дней)/29(дней в феврале 2020 г.)); на обязательное медицинское страхование 4 549 рублей 56 копеек, исходя из следующего расчета: (8 426/12*6 (полных месяца))+(8 426/12*11/29)+ (8 426/12*3/30).

Расчет размера недоимки по страховым взносам, судом также проверен, у суда сомнений не вызывает, суд признает его арифметически верным.

ФИО1 административным истцом 18.10.2020 г. направлялось требование № 41429 от 13.10.2020 года, в котором указано на необходимость уплаты недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 17 520 рублей 06 копеек, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в за 2020 год в сумме 4 549 рублей 56 копеек, пени по страховым взносам в сумме 59,57 руб. и 15,47 руб. в срок до 25.11.2020 года, что подтверждается Списком почтовых отправлений, с отметкой почты о принятии.

В соответствии со ст. 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Тербунского судебного участка Тербунского судебного района от 30.12.2020 г., судебный приказ № 2а -2424/2020 от 21.12.2020 года, отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1, который указывал, что сумма задолженности заявлена на банкротство и находится на стадии рассмотрения.

Административное исковое заявление поступило в суд17.05.2021 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировой судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Судом в ходе рассмотрения дела проверялся довод административного ответчика о том, что сумма задолженности заявлена на банкротство.

Так, судом установлено, что в период с 24.09.2020 г. по 25.03.2021 г. в отношении ФИО1 проводилась процедура внесудебного банкротства. При этом, в качестве сведений о кредиторах должника-гражданина значатся Банк Восточный, Банк ФИО2, кроме того во время процедуры банкротства заявлена сумма 33733,93 руб. – обязательные платежи.

Согласно ответу на запрос из МИФНС России № 7 по Липецкой области от 18.06.2021 г., согласно карточке расчетов с бюджетом сумма в размере 33733,98 руб., которая была заявлена ФИО1 во время процедуры банкротства гражданина, сложилась из сумм по следующим налогам: страховые взносы на ОПС за 2019 г. – 22239,64 руб., пеня по страховым взносам на ОПС в размере 3240,30 руб., страховые взносы на ОМС за 2019 год – 6680,44 руб., пеня по страховым взносам на ОМС – 332,68 руб., ЕНДВ за 1,2 квартал 2019 г. и 1 квартал 2020 г. – 1216,85 руб., пеня по ЕНВД – 24,07 руб.

Таким образом, сумма задолженности по страховым взносам за 2020 г. и пени в общей сумме 22144,56 руб. не вошла в сумму 33733,98 руб., заявленную ФИО1 во время процедуры банкротства, и, следовательно, задолженность не была списана и имеется у административного ответчика на момент рассмотрения дела и вынесения решения, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что в связи с распространением коронавируса он освобожден от уплаты страховых взносов ошибочен, поскольку основной вид деятельности ФИО3 был заявлен как деятельность в области фотографии (ОКВЭД 74.20), и он не вошел в перечень отраслей российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.

В силу ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорциональноудовлетвореннымтребованиям.

Поскольку в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст.333.36 НК РФфедеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в соответствии с ч. 1 ст.114 КАС РФс административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района государственная пошлина в размере 864 рубля.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку по страховым взносам за 2020 год и пени с сумме 22144 рубля 66 копеек, в том числе:

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 17 520 рублей 06 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210202140061110160, код ОКАТО (ОКТМО) 42645460;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4 549 рублей 56 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210202103081013160, код ОКАТО (ОКТМО) 42645460,

- пеня по страховым взносам на ОПС в сумме 59 рублей 57 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210202140062110160, код ОКАТО (ОКТМО) 42645460,

- пеня по страховым взносам на ОМС в сумме 15 рублей 47 копеек, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***> в БИК: 044206001, ОТДЕЛЕНИЕ ЛИПЕЦК, УФК по Липецкой области, ИНН <***>, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Липецкой области, КБК 18210202103082013160, код ОКАТО (ОКТМО) 42645460.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 864 рубля в доход бюджета администрации Тербунского муниципального района.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Тербунский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ С.В. Баранов

Мотивированное решение изготовлено 30 июня 2021 г.