Решение № 2А-426/2018 2А-426/2018 ~ М-326/2018 М-326/2018 от 21 июня 2018 г. по делу № 2А-426/2018

дело № 2а-426/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июня 2018 года г. Уварово Тамбовской области

Уваровский районный суд Тамбовской области в составе:

председательствующего судьи Сибилевой О.Е., при секретаре Зубковой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9441 рублей 81 копеек,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Тамбовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности пени по налогу на имущество в сумме 9441 рублей 81 копеек. В обоснование иска указано, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Налоговым периодом признается календарный год. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. На основании ст. 2 данного закона объектом налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. На основании вышеизложенного и согласно сведениям, представленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет (имела) в собственности с 21.11.2013г. здание кузницы, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 17.05.2015г. по 27.01.2017г. недвижимое имущество, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 08.06.2007г. жилой дом, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 21.02.2014г. здание гаража, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>,А; с 24.09.2014г. здание механизированной мойки, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 21.11.2013г. здание теплой стоянки, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 26.07.2005г. жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>; с 21.11.2013г. производственное здание, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 05.07.2005г. пол 05.07.2005г. недвижимое имущество, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 17.05.2015г. недвижимое имущество, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>; с 17.05.2015г. недвижимое имущество, кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>. Налог начислен в сумме 47908 руб. 00 коп., за 2013 год по сроку уплаты 02.10.2017. Налог налогоплательщиком уплачен несвоевременно. Согласно ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный срок. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, за просрочку уплаты налога за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплаты налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога начисляется пеня. Согласно указанной статьи пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. На основании вышеизложенного, ФИО1 начислены пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9441 руб. 81 коп. за период с 01.10.2015 по 14.05.2017. Налогоплательщику на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени было выставлены требования № 35074 от 20.05.2017, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до 10.07.2017, № 31999 от 15.05.2017, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму недоимки по налогу и пени в срок до 28.06.2017. Требование налогового органа не исполнено и до настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. Мировым судьей судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № 2а-853/2017 от 15.09.2017. Должник обратился в суд с возражением относительно исполнения данного судебного приказа. Судебный приказ был отменен определением об отмене судебного приказа от 03.10.2017, однако задолженность до настоящего момента не погашена. До настоящего времени сведений об уплате задолженности в инспекцию не поступило. С учетом изложенного, истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Тамбовской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9441 рублей 81 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области ФИО2, действующая по доверенности от поддержала заявленные исковые требования на основании доводов, изложенных в административном исковом заявлении, с учетом изменений, просила взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за период с 07.10.2015 по 19.05.2017 в сумме 9375 рублей 94 копеек.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражала против удовлетворения исковых требований на основании доводов, изложенных в возражениях.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1 – ФИО3, действующая по доверенности от 07.11.2017 г. исковые требования не признала на основании доводов, изложенных в возражении на иск.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статье 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

К местным налогам относится, в том числе налог на имущество физических лиц (подпункт 2 статьи 15 НК РФ).

До 01 января 2015 года вопросы уплаты указанного налога регулировались, в том числе Законом Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц».

В силу статьи 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

На основании статьи 2 указанного Закона, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения.

В соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года № 2300-1 «О налогах на имущество физических лиц» налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

За имущество, признаваемое объектом налогообложения, находящееся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этом имуществе. В целях настоящего Закона инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности на указанное имущество определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемый денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что ФИО1 является собственником жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; жилого дома, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; здания кузницы, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>А; производственного здания, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>А, здания теплой стоянки, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; гаража, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>; здания механизированной мойки, кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от 05 августа 2015 года, ФИО1 начислены по сроку уплаты до 01 октября 2015 года налоги: на имущество физических лиц за 2013 год на жилой дом по адресу: <адрес> (налоговая база 335946 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,0 %, количество месяцев в 2013 году – 2) в размере 2100, 00 руб., за 2013 год на жилой дом по адресу: <адрес> (налоговая база 209255 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,0%, количество месяцев 2013 году – 2) в размере 1308, 00 руб., за 2013 год на здание кузницы по адресу: <адрес> (налоговая база 862422 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,0%, количество месяцев в 2013 году – 2) в размере 2875,00 руб.; за 2013 год на производственное здание по адресу: <адрес> (налоговая база 7372 197 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,0%, количество месяцев в 2013 году – 2) в размере 24574,00 руб., за 2013 год на здание теплой стоянки по адресу: <адрес> (налоговая база 5705 278 руб., доля в праве 1, налоговая ставка 2,0%, количество месяцев в 2013 году – 2) в размере 19018, 00 руб.

19 мая 2017 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 31999 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15 мая 2017 года, а именно налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 28 июня 2017 года в размере 49875 руб., пени по данному налогу по состоянию на 15 мая 2017 года в размере 104124, 44 руб. предложено уплатить в срок до 28 июня 2017 года (л.д.10).

27 мая 2017 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование № 35074 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 20 мая 2017 года, а именно налога на имущество физических лиц по сроку уплаты до 10 июля 2017 года в размере 49875 руб., пени по данному налогу по состоянию на 20 мая 2017 года в размере 1328, 68 руб. предложено уплатить в срок до 10 июля 2017 года (л.д.6).

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области от 15 сентября 2017 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 394384 рублей, пени в размере 104006 рублей 62 копейки.

Указанный судебный приказ определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Уваровского района Тамбовской области от 03 октября 2017 года отменен (л.д.18).

05 декабря 2017 года определением Уваровского районного суда Тамбовской области по административному делу № 2а-421/2017 производство по иску в части требований административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество в сумме 47908 рублей, пени по налогу на имущество в сумме 65 рублей 87 копеек, пени по земельному налогу в сумме 191 рубль 96 копеек, прекращено в связи с отказом от требований (л.д. 103).

Материалами дела подтверждается, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 47908 руб. уплачена ФИО1 04 декабря 2017 года, в этот же день уплачена пеня по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 65 рублей 87 копеек (л.д.60, 61).

Указанные обстоятельства административным истцом не оспаривались, в связи с чем налоговый орган уточнил заявленные требования и просил взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 07 октября 2015 года по 19 мая 2017 года в размере 9375 рублей 94 копеек, поскольку надлежащего исполнения налогоплательщиком обязательства по уплате пени административным ответчиком не было представлено.

Из представленных в материалы дела сведений налогового органа следует, что пенеобразующей недоимкой по налогу на имущество физических лиц является: недоимка в размере 47908, 00 рублей, послужившая основанием для начисления пени за период с 07 октября 2015 года по 19 мая 2017 года в размере 9375 рублей 94 копеек.

Из представленных налоговым органом в суд сведений налогового обязательства ФИО1 по налогу на имущество физических лиц следует, что недоимка по налогу на имущество физических лиц уплачивалась налогоплательщиком несвоевременно.

Суд соглашается с представленным расчетом сумм пени, включенной в требование по уплате № 31999 от 15 мая 2017 года, № 35074 от 20 мая 2017 года.

Согласно частей 1- 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5). Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 – 48 настоящего Кодекса (пункт 6).

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П), Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое законодательство состоит из обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещение ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. В силу п. 3 названной статьи НК РФ в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты пени по требованию № 35074 от 20 мая 2017 года, а именно, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1328, 68 руб. был определен до 10 июля 2017 года, по требованию № 31999 от 15 мая 2017 года, а именно пени по налогу на имущество физических лиц в размере 104124, 44 руб. был определен до 28 июня 2017 года (л.д. 6, 10). Судебный приказ о взыскании с ФИО1, в том числе указанных сумм пени отменен 03 октября 2017 года, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02 апреля 2018 года, то есть в пределах шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ.

Судом установлено, что административный иск подан в пределах установленного законом срока, ФИО1 обязанность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, имеются основания для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц, и об удовлетворении требований.

В дальнейшем представителем административного истца, в пределах своих полномочий, указанных в доверенности, заявленные требования были уточнены, и МРИ ФНС России № 3 по Тамбовской области заявлены требования о взыскании с ФИО1 пени за нарушение сроков уплаты налога на имущество физических лиц за период с 07 октября 2015 года по 19 мая 2017 года в сумме 9375 рублей 94 копеек. Налоговым органом предмет иска не изменялся, была уточнена сумма требований.

Таким образом, уточняя заявленные требования, налоговый орган каких-либо новых требований о взыскании с ФИО1 сумм задолженности не заявлял.

Доказательств того, что налогоплательщик ФИО1 уплатила суммы налогов на имущество физических лиц в установленный в уведомлении и требованиях срок, административным ответчиком суду не представлено. Таким образом, начисление пени на указанный налог является обоснованным и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области в сумме 400 рублей, так как истец освобожден от ее уплаты по закону.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 3 по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9375 рублей 94 копеек, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения – <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Тамбовской области пени по налогу на имущество физических лиц за период с 07 октября 2015 года по 19 мая 2017 года в сумме 9375 рублей 94 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования городской округ город Уварово Тамбовской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Уваровский районный суд Тамбовской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий:

Судья О.Е. Сибилева

Решение в окончательной форме составлено 22 июня 2018 года.

Судья: О.Е. Сибилева