Решение № 2А-2094/2024 2А-2094/2024~М-1037/2024 А-2094/2024 М-1037/2024 от 11 октября 2024 г. по делу № 2А-2094/2024

Дело №а-2094/2024


Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11.10.2024 года г. Владивосток

Первомайский районный суд г. Владивостока Приморского края в составе:

председательствующего судьи Долженко Е.А.

при секретаре Кочоян Н.А.

с участием представителя

административного ответчика ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю (далее – МИФНС №13 по ПК) обратилась в суд с данным административным иском, указывая, что на налоговом учете в инспекции состоит в качестве налогоплательщика ФИО2, которая является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям из Единого реестра предпринимателей в период с 03.02.2017 г. по 21.08.2019 г. ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя., основной вид деятельности - деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительным материалами. Налогоплательщик обязана была представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. ФИО2 был исчислен налог в сумме 10897 руб. за 2018 г. по сроку уплаты 15.10.2018 г., налог в сумме 21795 руб. по сроку уплаты 16.07.2018 г., а также в связи с неуплатой налога в установленный срок исчислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ в сумме 11680 руб. за налоговый период с 21.12.2018 по 31.12.2023 г на общую сумму недоимки 83 953 руб.28 коп. Ответчицей произведена оплата по налогу за 2018 г. по сроку уплаты 16.07.2018 г. в сумме 4072 руб. остаток составил 17 723 руб. итого задолженность по налогу составила в общей сумме 28620 руб. В связи с несвоевременной уплатой суммы недоимки ответчице в порядке ст.ст.69,70 НК РФ в электронной форме через личный кабинет направлено требование об уплате налога № от 16.05.2023, которое не было исполнено в установленный срок до 15.06.2023 г. Кроме того, в соответствии с действующим законодательством и учетом периода предпринимательской деятельности ФИО2 имеет задолженности по страховым взносам по ст.75 НК РФ: так на обязательное медицинское страхование ответчик имеет задолженность - пеня в общей сумме 3885 руб.92 коп. за период с 21.12.2018 г. по 31.12.2023 г. на недоимку за 2017 г. -в сумме 4180 руб.18 коп., за 2018 г. -5840 руб., за 2019 г.-4404 руб.28 коп.; на обязательное пенсионное страхование –пеня в общей сумме 18202 руб.78 коп. за период с 21.12.2018 г. по 31.12.2023 г. на недоимку за 2017, 2018,2019 годы в общей сумме 66 941 руб.76 коп. Через личный кабинет налогоплательщику сформировано и направлено электронное требование № через личный кабинет со сроком уплаты до 15.06.2023 г., однако сумма задолженности и пени не погашена по настоящее время.

Налогоплательщиком в электронной форме были представлены декларация по НДС за 1 квартал 2018 г. от 24.04.2018 г., уточняющие декларации за 4 квартал 2017 г. от 02.05.2018 г., за 3 квартал 2017 г. от 24.10.2017 г. за 2 квартал 2017 г. от 27.02.2017 г.. за 1 квартал 2017 г от 02.11.2017 г. В вязи с неуплатой налога по НДС в установленный срок исчислена пени в сумме 8097 руб.17 коп. за налоговый период с 21.12.2018 г. по 31.12.2023 на общую сумму недоимки 23 492 руб.91 коп. Через личный кабинет налогоплательщику сформировано и направлено электронное требование № через личный кабинет со сроком уплаты до 15.06.2023 г., однако сумма задолженности и пени не погашена по настоящее время.

Поскольку налогоплательщиком не была произведена оплата налогов в установленный срок, налоговым органом сформировано требование № от 16.05.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности с указанием налогов и пени, а также обязанности их уплатить до 15.06.2023 г., то 08.08.2023 г. выставлено и направлено решение о взыскании задолженности № в рамках ст.46 НК РФ на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования.

С учетом представленного в иске расчета просит взыскать с ответчицы задолженность по налогам в общем размере 56554 руб. 78 коп., из них налог на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 28620 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 27934 руб. 78 коп.

В судебном заседании представитель административной ответчицы с иском не согласился, указал о пропуске исковой давности по заявленным требованиям.

В судебное заседание стороны не явились, извещены судом о дате и времени судебного заседания, представитель административного истца просил суд рассмотреть дело в его отсутствие. Судебная повестка, направленная административной ответчице, вернулась в адрес суда с отметкой оператора почтовой связи об истечении срока хранения.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю направил в судебное заседание письменные пояснения, указав в них, что в рамках исполнения функции по списанию безнадежной ко взысканию задолженности по уплате обязательных платежей, налоговый орган самостоятельно осуществил мероприятия по проведению операций по уменьшению суммы задолженности. Так решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 14.04.2023 г. №, задолженность по НДС в сумме 23 494 руб.91 коп. списана на основании п.11 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Сумма пени, исчисленная на указанную сумму налога за период по 31.12.2022 г. составила 8097 руб.17 коп., с 01.01.2023 по 12.08.2023 г. -1324 руб.61 коп.

Ответчица представила в налоговый орган расчет налога за 2017 г. на сумму 43591 руб. по сроку уплаты 15.07.2018 г. и расчеты авансовых платежей за 2018 г. по сроку уплаты 16.07.2018 г.-21795 руб., по сроку 15.10.2018 г. -10897 руб. и по сроку 15.01.2019 г. -10 899 руб., всего на сумму 87 182 руб.

15.08.2019 г. НДФЛ за 2017 г. частично погашен в сумму 3228 руб.72 коп. из денежных средств, взысканных по исполнительному производству.

По состоянию на 01.01.2023 г. задолженность по НДФЛ составила 83953 руб.28 коп. (налог за 2017 г.-40362 руб.28 коп., сумма авансовых платежей за 2018 г. -43591 руб.), пени в сумме 11680 руб.04 коп. за период с 17.07.2018 г. по 31.12.2022 г.

15.12.2022 и 16.01.2023 НДФЛ за 2018 г. частично погашен в сумме 4072 руб.

Решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 14.04.2023 г. № задолженность по НДФЛ за 2017 г. в сумме 40362 руб. списана на основании п.11 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Сумма пени исчисленная на указанную сумму НДФЛ в размере 40362 руб.28 коп. за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 г. составила 23746 руб. 67 коп. Сумма пени, исчисленная на сумму НДФЛ за 2018 г. – 14971 руб. (43591-28620) за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. составила 844 руб.41 коп.

В отношении суммы авансовых платежей за 2018 г. в сумме 28 620 руб. (по сроку уплаты 16.07.2018 г.-17 723 руб., (с учетом частичного погашения) и по сроку уплаты 15.10.2018 г. -10 897 руб.) меры принудительного взыскания до 01.01.2023 г. не применялись.

Сумма пени, исчисленная на указанную сумму авансовых платежей по НДФЛ 28 620 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. составила 1613 руб.69 коп.

Согласно решения о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 14.04.2023 г. № задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 21 263 руб.39 коп., и на ОМС за 2017 г. в сумме 4173 руб.08 коп. списана на основании п.11 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Сумма пени, исчисленная на общую сумму страховых взносов за 2017 г.-25436 руб.47 коп., вошедшая в настоящий иск -1998 руб. 19 коп.

Выслушав представителя административного ответчика, изучив административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 5 ст.180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных этим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств. Указанной правовой нормой предусмотрена возможность суда отказать в удовлетворении административного иска только по мотиву пропуска административным истцом срока на обращение в суд лишь при условии установления отсутствия уважительных причин такого пропуска и невозможности его восстановления, в том числе в связи с отсутствием таких причин.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Из письменных пояснений представителя Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю установлено, что в настоящее время в рамках исполнения функции по списанию безнадежной ко взысканию задолженности по уплате обязательных платежей, налоговый орган самостоятельно осуществил мероприятия по проведению операций по уменьшению суммы задолженности ответчицы.

Так, решением о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности от 14.04.2023 г. № задолженность ФИО2 по НДС в сумме 23 494 руб.91 коп., задолженность по НДФЛ за 2017 г. в сумме 40 362 руб., задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 21 263 руб.39 коп. и на ОМС за 2017 г. в сумме 4 173 руб.08 коп. списаны на основании п.11 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», названное утверждение подтверждено в судебном заседании соответствующей копией решения налогового органа о признании безнадежной к взысканию и списанию задолженности, оснований не доверять содержащейся в названных документах информации у суда не имеется.

Таким образом, оснований для взыскания вышеназванной задолженности и соответствующей пени (рассчитанной на суммы назвнной задолженности), ввиду отсутствия самой задолженности, у суда не имеется, в связи с чем в удовлетворении иска в указанной части необходимо отказать.

Обсуждая исковые требования в отношении НДФЛ за 2018 г. (суммы авансовых платежей за 2018 г.) в сумме 28 620 руб. (по сроку уплаты 16.07.2018 г.-17 723 руб., (с учетом частичного погашения) и по сроку уплаты 15.10.2018 г. -10 897 руб.) суд учитывает пояснения представителя налогового органа о том, что меры принудительного взыскания налоговым органом до 01.01.2023 г. не применялись. Сумма пени, исчисленная на указанную сумму НДФЛ -28 620 руб. за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г. составила 1613 руб.69 коп.

С учетом приведенного нормативного регулирования и установленных судом обстоятельств дела, заявления представителя административного ответчика о применении срока исковой давности, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по вышеназванному налогу и пени в связи с истечением установленного срока их взыскания, при этом несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в указанной части иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175, 180, 227, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю в удовлетворении административного искового заявления к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 28 620 руб., пени подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством сроки в размере 27 934 руб. 78 коп. отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Приморский краевой суд через Первомайский районный суд г. Владивостока в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 25.10.2024

Судья: