Решение № 2А-2155/2024 2А-227/2025 2А-227/2025(2А-2155/2024;)~М-1857/2024 М-1857/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-2155/2024

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

15 января 2025 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

с участием административного истца ФИО1,

при секретаре Усмоновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-227/2025 по административному иску ФИО1 к МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании недоимки по транспортному налогу и пени безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском к Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области, требуя признать безнадежной к взысканию недоимки по транспортному налогу в размере 4485 руб., пени в размере 4100,67 руб. за 2014 год.

Согласно доводам иска ФИО1 в период с 2003 по 2014 год являлась собственником транспортного средства ЗИЛ ММ34505, г.р.з. Р485ЕУ63.

ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ей поступило требование № об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 4485 руб. и пени в размене 4049,54 руб. за период 2014 года. Ранее, в период с 2008 по 2014 годы административный истец налоговых уведомлений и требований об уплате транспортного налога и пени не получала, принудительного взыскания с нее налоговых недоимок не осуществлялось. В ответ на заявление об урегулировании задолженности налоговым органом было указано, что недоимка по транспортному налогу, образовавшаяся после ДД.ММ.ГГГГ (за 2014 год), а также начисленные на нее пени не подлежат списанию в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ.

Считает, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания заявленной задолженности по причине истечения предусмотренных законом сроков.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании исковые требования поддержала, сославшись на доводы административного иска.

Представитель административного ответчика - МИ ФНС РФ №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, причин неявки не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из представленных материалов дела, и не оспаривается административным ответчиком, ФИО1 являлась собственником транспортного средства ЗИЛ ММ34505, г.р.з. Р485ЕУ63 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, имела обязанность по уплате транспортного налога.

На едином налоговом счете ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по транспортному налогу за 2014 год в сумме 4485 руб., задолженность по пени в размере 4049,54 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму отрицательного сальдо 8534,54 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ, полученное ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Из ответа от ДД.ММ.ГГГГ на обращение ФИО1 в МИ ФНС РФ № по <адрес> об урегулировании задолженности следует, что таковая состоит из недоимки по транспортному налогу и пени в общем размере 8534,54 руб. за 2014 год, и образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, потому не может быть признанной безнадежной к взысканию в рамках Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №436-ФЗ. Кроме того, судебный акт о таком признании в инспекции отсутствует.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Как следует из материалов дела и не оспаривалось стороной истца, по состоянию ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 на ЕНС имелось отрицательное сальдо, образовавшееся в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 год.

Заявленная задолженность ФИО1 погашена не была.

Согласно пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Кодекса единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 11.3 Кодекса при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), уточненных налоговых деклараций (расчетов), предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса указанная в решении налогового органа о привлечении к ответственности сумма недоимки формирует совокупную обязанность и подлежит учету на едином налоговом счете лица со дня вступления в силу соответствующего решения.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 2 статьи 45 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 45 Кодекса, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС ФИО2 на ДД.ММ.ГГГГ сформировано на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Поскольку со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты задолженности транспортному налогу за 2014 год прошло более трех лет, в принудительном порядке данная задолженность истца ответчиком не взыскивалась, а соответствующие доказательства соблюдения порядка и сроков принудительного взыскания недоимки за 2014, год налоговым органом не предоставлены, имеются основания для признания данной задолженности безнадежной к взысканию и обязании ответчика списать данную задолженность из ЕНС истца.

В связи с изложенным, суд находит предъявленные требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей, поскольку КАС РФ не содержит исключений при возмещении судебных расходов стороне, в пользу которой состоялось решение, в том случае, когда другая сторона в силу закона освобождена от уплаты государственной пошлины (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ФИО1 к МИ ФНС России № 23 по Самарской области о признании недоимки по транспортному налогу и пени безнадежной к взысканию удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по транспортному налогу в размере 4485 руб. за 2014 год и пени по транспортному налогу в размере 4100,67 руб., обязав МИ ФНС №23 по Самарской области списать данную задолженность из лицевого счета ФИО1.

Взыскать с МИ ФНС России № 23 по Самарской области в пользу ФИО1 судебные расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 29.01.2025.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин