Решение № 2А-436/2024 2А-436/2024~МАТЕРИАЛ-443/2024 А-436/2024 МАТЕРИАЛ-443/2024 от 17 декабря 2024 г. по делу № 2А-436/2024

Дело №а-436/2024

УИД 60RS0№-34

Мотивированное
решение изготовлено 18 декабря 2024 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ город Себеж

Себежский районный суд Псковской области в составе:

председательствующего судьи Чубаркина М.М.,

при секретаре судебного заседания Алексеевой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области (далее УФНС по Псковской области) обратилось с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик, в соответствии с пунктом 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик ненадлежащим образом не исполнил обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, а также пени, в связи с чем, за 2022 год образовалась задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, в размере 114 рублей (земельный налог), транспортного налога, в размере 11 750 рублей, а также пени, в размере 923 рубля 81 копейка.

Пени исчислены налоговым органом, в соответствии со ст.75 НК РФ, в связи с неуплатой административным ответчиком в срок, установленный статьями 363, 409 НК РФ налогов на имущество физических лиц и транспортного налога.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии задолженности.

По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №18 Себежского района Псковской области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

УФНС по Псковской области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу, в размере 114 рублей, за 2022 год; по транспортному налогу, в размере 11 750 рублей, за 2022 год; пени, в размере 923 рубля 81 копейку.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Псковской области не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился.

Поскольку явка вышеуказанных лиц в судебное заседание не была признана обязательной, суд принял решение о рассмотрении дела в отсутствие указанных лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Судом установлено и это подтверждаются материалами дела, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником транспортного средства «Toyota Land Cruiser 200», государственный регистрационный знак <***>, 2009 года выпуска.

Кроме этого, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка, площадью 1 310 кв.м., с кадастровым номером 60:22:0010609:45, расположенного по адресу: Псковская область, Себежский район, г. Себеж, <адрес>; а также с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время является собственником земельного участка, площадью 113 049 кв.м., с кадастровым номером 60:22:0010609:113, расположенного по адресу: Псковская область, Себежский район, д. Белые Ключи 3.

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок транспортного налога налоговым органом на основании статей 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации исчислен транспортный налог за 2022 год, в общем размере 11 750 рублей.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой инспекцией начислен налог на имущество физических лиц (земельный налог), который составил 114 рублей за 2022 год, по причине неуплаты в установленный срок налога на имущество физических лиц.

В связи с наличием указанной задолженности налоговой инспекцией налогоплательщику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, а также пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №18 Себежского района Псковской области вынесен судебный приказ №а-293/18/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности по: земельному налогу, в размере 114 рублей, за 2022 год; пени, в размере 923 рубля 81 копейка; транспортному налогу, в размере 11 750, за 2022 год.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу I календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (пункт 3).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пункт 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, указывает, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 его статьи 408. Так, Налоговым кодексом Российской Федерации для налоговых органов в качестве источника сведений о праве собственности физического лица на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которые используются ими в целях исчисления налога на имущество физических лиц, признаются сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 85).

Физическое лицо признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и приобретенного по договору купли-продажи, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества, обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в ЕГРН соответствующей записи.

В силу пункта 1 части 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым в силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) в том числе жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Установленные судом обстоятельства свидетельствуют, что административным ответчиком в установленные сроки не уплачена задолженность как по транспортному налогу, так и по земельному налогу за 2022 год, в связи с чем имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по названным видам налогов.

Проверив приведенный в административном исковом заявлении расчет транспортного налога за 2022 год, в сумме 11 750 рублей, суд пришел к выводу, что административным истцом верно определена налоговая база и применены правильные налоговые ставки, расчет является арифметически верным, обоснованным.

Приведенный административным истцом расчет налога на имущество физических лиц (земельный налог) за 2022 год, в сумме 114 рублей, суд полагает верным, обоснованным, рассчитанным на основании верно определенной налоговая база и налоговых ставках.

Административным ответчиком расчеты налога не оспаривались.

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не были уплачены задолженности по налогам, налоговый орган в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислил пени.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Таким образом, возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Размер пени, в сумме 923 рубля 81 копейка, заявленный ко взысканию, проверен судом и не вызывает сомнений в своей обоснованности.

Что касается срока исковой давности по указанному административному исковому заявлению, то суд указывает следующее.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №18 с заявлением о вынесении судебного приказа для взыскания с ФИО1 имеющейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ выдан мировым судьей, однако, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Таким образом, шестимесячный срок обращения налоговой инспекции с административным иском в суд исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Рассматриваемое административное исковое заявление подано в Себежский районный суд Псковской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу, что доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также пени административным ответчиком не представлено. Доказательств наличия задолженности перед налоговым органом в ином размере также не предоставлено. В связи этим, требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2022 год, налогу на имущество физических лиц (земельный налог), за аналогичный период, и пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: город Себеж Псковской области, адрес регистрации: Псковская область, Себежский район, город Себеж, <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области, ИНН <***>, ОГРН <***>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ, адрес: 180017, Псковская область, г. Псков, <адрес>, 12 787 рублей 21 копеейку, из которых недоимку по налогу на имущество физических лиц (земельный налог) за 2022 год, в размере 114 рублей; транспортному налогу за 2022 год, в размере 11 750 рублей, пени, в размере 923 рубля 81 копейка.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Себежский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: подпись

Копия верна. Судья: М.М. Чубаркин