Решение № 2А-3359/2025 2А-3359/2025~М-2670/2025 М-2670/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-3359/2025

Дело № 2а-3359/2025 копия

УИД: 59RS0008-01-2025-004743-23

Мотивированное
решение составлено 03 декабря 2025 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 ноября 2025 года г. Пермь

Пермский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Бородкиной Ю.В.,

при секретаре Акопяне Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, Инспекция) обратилась в суд с административным иском с учетом уточнения к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в общем размере 85898,57 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 в размере 1068 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 в размере 1068 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,68 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,51 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,48 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57946470) за 2021 в размере 13708,55 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57524000) за 2022 в размере 532 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57546000) за 2022 в размере 14732 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57524000) за 2023 в размере 532 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57546000) за 2023 в размере 12080 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,44 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823,77 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823,77 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 653,60 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 (ОКТМО 57729000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 636,09 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,35 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,53 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,74 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,68 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 (ОКТМО 57646470) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1790,25 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,40 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,52 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7594,13 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2552,32 руб.

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25775,76 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>. На основании действующего законодательства ФИО1 начислены: налог на имущество с физических лиц за 2018 год в размере 3238 руб., за 2019 год в размере 3204 руб., за 2020 год в размере 3204 руб., за 2021 в размере 1068 руб., за 2022 в размере 1068 руб.; земельный налог с физических лиц за 2017 год по ОКТМО 57642420 в размере 7680 руб., по ОКТМО 57624419 в размере 532 руб., по ОКТМО 57646458 в размере 9984 руб.; за 2018 год по ОКТМО 57624419 в размере 532 руб., по ОКТМО 57646458 в размере 9981 руб.; за 2019 год по ОКТМО 57646470 в размере 33814 руб., по ОКТМО 57624419 в размере 532 руб., по ОКТМО 57646458 в размере 9981 руб.; за 2020 год по ОКТМО 57646470 в размере 37196 руб., по ОКТМО 57524000 в размере 532 руб., по ОКТМО 57646458 в размере 9981 руб.; за 2021 год по ОКТМО 57646470 в размере 13708,55 руб.; за 2022 год по ОКТМО 57524000 в размере 532 руб., по ОКТМО 57546000 в размере 14732 руб.; за 2023 год по ОКТМО 57524000 в размере 532 руб., по ОКТМО 57546000 в размере 12080 руб. Указанные налоги в установленный законом срок административным ответчиком уплачены не были. В связи с неуплатой (несвоевременно уплатой) указанных недоимок ФИО1 начислены пени. С ДД.ММ.ГГГГ введен Единый налоговый счет, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в налогоплательщика образовалась неисполненная совокупная обязанность, на которую начислены пени. В связи с неисполнением ФИО1 обязанности налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ. поскольку требование не исполнено Инспекция направила заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ №а-4985/2023; 21,02.2024 вынесен судебный приказ №а-13687/2024, которые отменены на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ; ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-617/2025, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника. До настоящего времени задолженность не погашена.

Административный истец в судебное заседание представителя не направил, извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, настаивал на удовлетворении уточненных требований.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, извещена, направила ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствии, поддержала письменный отзыв, в которых просила в удовлетворении требований отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как следует из материалов дела, в собственности ФИО1 находятся земельные участки, недвижимое имущество (л.д. 20, 21-22).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации). Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 18 Налогового кодекса Российской Федерации налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам.

Применение налога на профессиональный доход регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Положениями ст. 2 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели (часть 1).

Физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6).

В соответствии со ст. 7 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» в целях данного Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальные предприниматели, ранее применявшие иные специальные налоговые режимы в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, при переходе на специальный налоговый режим не признают в составе доходов при исчислении налога доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), оплата (частичная оплата) которых произведена после перехода на специальный налоговый режим в соответствии с настоящим Федеральным законом, в случае, если указанные доходы подлежат учету при налогообложении в соответствии с иными специальными налоговыми режимами в период до перехода на уплату налога.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества (часть 3).

В соответствии со ст.ст. 6 - 10 названного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Согласно п. п. 1, 2 ст. 8 Федерального закона Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

В целях определения налоговой базы доходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.

Налоговым периодом признается календарный месяц.

Согласно ч. 1 ст. 11 Федерального закона Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

В соответствии с ч. 3 ст. 11 Федерального закона Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017 в размере 4812 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27, 28).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 в размере 2125 руб., земельный налог за 2017 в размере 18196 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29-30, 31).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2018 в размере 532 руб. (ОКТМО 57624419), 9981 руб. (ОКТМО 57646458), налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3238 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33, 34).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2019 в размере 532 руб. (ОКТМО 57624419), 9981 руб. (ОКТМО 57646458), 33814 руб. (ОКТМО 57646470), налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3204 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 35-36,37).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2020 в размере 532 руб. (ОКТМО 57524000), 9981 руб. (ОКТМО 57646458), 37196 руб. (ОКТМО 57646470), налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 3204 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38-39, 40).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2021 в размере 532 руб. (ОКТМО 57524000), 9981 руб. (ОКТМО 57646458), 27206,45 руб. (ОКТМО 57646470), со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 41-42, 43).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2022 в размере 15264 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1068 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 44-45, 46).

Согласно налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен земельный налог за 2023 в размере 12612 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1068 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 47-48, 49).

В установленные законом сроки ФИО1 оплата налогов произведена не была.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с положениями налогового законодательства ФИО1 выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 105916,47 руб. сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 50, 51, 65, 66, 73, 74).

Данное требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ вынес решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 110039,81 руб. (л.д. 24). Решение направлено ФИО1 заказной почтой ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 25).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-4985/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 42704,97 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника судебный приказ №а-4985/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.18).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-1367/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 18884,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника судебный приказ №а-1367/2024 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.62).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Пермского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-617/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в общем размере 39479,28 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений должника судебный приказ №а-617/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен (л.д.70).

С административным исковым заявлением после отмены судебных приказов №а-4985/2023, №а-1367/2024, №а-617/2025 административный истец обратился в Пермский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпелю на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока (л.д. 85).

Налоговым органом представлен расчет пени (л.д. 52-61, 67-69, 75-78).

Из уведомления налогового органа следует, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имеется отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 168569,86 руб. (л.д. 79-81).

С учетом того, что обязанность по уплате пени носит акцессорный характер, производна от основного налогового обязательства, взыскание пени по недоимке, право на взыскание которой утрачено, невозможно.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени должны быть уплачены в случае уплаты причитающихся сумм налога. Следовательно, пени начисляются только на уплаченные суммы налога. Отсутствие уплаты налога влечет отсутствие начисления на такую недоимку пеней.

Разрешая заявленные требования, суд исходит из следующего.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-1938/2020 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 14928,84 руб., в том числе: земельный налог за 2018 год (ОКТМО 57646458) в размере 9981 руб., налог на имущество за 2018 год в размере 3238 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-2155/2021 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 50048,22 руб., в том числе: земельный налог за 2019 год (ОКТМО 57646458) в размере 9981 руб., (ОКТМО 57646470) в размере 33814 руб., налог на имущество за 2019 год в размере 3204 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-4621/2021 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 2261,56 руб., в том числе: земельный налог за 2017 год в размере 2039 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Пермского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-1279/2022 с ФИО1 взыскана налоговая задолженность в общем размере 45043,31 руб., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 9981 руб., в размере 27215 руб., в размере 532 руб., налог на имущество за 2020 год в размере 3204 руб.

Из ответа начальника ОСП по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в отношении ФИО1 находились следующие исполнительные производства:

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности в размере 14928,84 руб. Данное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д. 94-95);

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности в размере 50048,22 руб. Данное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д. 96-97);

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-1279/2022 о взыскании налоговой задолженности в размере 45043,31 руб. Данное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с фактическим исполнением (л.д. 98-99, 100, 101-102);

№-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на основании судебного приказа №а-4985/2023 о взыскании налоговой задолженности в размере 42704,97 руб. Данное производство прекращено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отменой судебного акта, также указано на частичное исполнение судебного акта (л.д. 103-104, 106, 107-114).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Проверяя расчет налогового органа, суд считает его арифметически верным, оснований не доверять его правильности у суда не имеется. Доказательств своевременной уплаты указанных недоимок суду не представлено.

Разрешая требование о взыскании с ФИО1 заявленной налоговой задолженности, суд, проверив срок на обращение административного истца в суд, процедуру принудительного взыскания, установил, что ФИО1 не исполнена обязанность по уплате заявленной налоговой задолженности, с учетом того, что процедура принудительного взыскания налоговым органом соблюдена, взыскание недоимки Инспекцией не утрачено. Поскольку обязанность по уплате указанной недоимки по налогам, пени не исполнена, суд, проверив расчет взыскиваемых сумм, приходит к выводу об обоснованности требований административного истца и взыскании задолженности с административного ответчика.

Довод административного ответчика о пропуске срока исковой давности, предусмотренного статьей 196 Гражданского кодекса Российской Федерации, не может быть принят во внимание, поскольку спорные налоговые правоотношения не регулируются нормами гражданского законодательства.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как уже было отмечено, налоговый орган своевременно обратился с настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку на основании ст. 336 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, то в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) налоговую задолженность в общем размере 85898,57 руб., в том числе:

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2022 в размере 1068 руб.;

недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2023 в размере 1068 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 109,68 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 398,51 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество с физических лиц за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,48 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57946470) за 2021 в размере 13708,55 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57524000) за 2022 в размере 532 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57546000) за 2022 в размере 14732 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57524000) за 2023 в размере 532 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц (ОКТМО 57546000) за 2023 в размере 12080 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 624,44 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823,77 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 823,77 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 (ОКТМО 57646458) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 653,60 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 (ОКТМО 57729000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 636,09 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2017 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,35 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2018 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,53 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2019 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 44,74 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 (ОКТМО 57524000) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22,68 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога с физических лиц за 2020 (ОКТМО 57646470) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1790,25 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,40 руб.;

пени, начисленные за несвоевременную уплату недоимки по налогу на профессиональный доход вне единого налогового счета (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23,52 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7594,13 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2552,32 руб.;

пени, начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25775,76 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Пермский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна.

Судья Ю.В. Бородкина

подлинник подшит

в административном деле № 2а-3359/2025

Пермского районного суда Пермского края