Решение № 2А-4914/2025 2А-4914/2025~М-4488/2025 М-4488/2025 от 28 декабря 2025 г. по делу № 2А-4914/2025

УИД 31RS0016-01-2025-008603-68 Дело №2а-4914/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 декабря 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А.,

при секретаре Щеблыкиной Р.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

04.09.2025 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, в котором административный истец, ссылается на отмену определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г. Белгорода от 17.07.2025 судебного приказа от 27.03.2025 (№) о взыскании задолженности за счет имущества ФИО2 в размере 28195,59 руб.

Исходя из содержания административного иска ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 325000 руб. и налога на имущество физических лиц, ей направлены налоговые уведомления об уплате налогов №1124963 от 01.09.2022, №19893779 от 01.09.2021, №31522352 от 03.08.2020, №13946794 от 11.07.2019. На сумму недоимки по налогу на доходы физических лиц и по налогу на имущество физических лиц начислены пени с 08.10.2024 по 18.02.2025 в размере 28100,44 руб. Срок уплаты недоимки и пени до 07.07.2023 установлен налоговым требованием №130918, которое не исполнено. Решением налогового органа №10164 от 11.10.2023 постановлено взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств на счетах налогоплательщика.

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на положения статей 11.3, 31, 48, пункт 1 статьи 45, пункты 1, 3 статьи 48, статьи 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, просит: взыскать с Благовещенской В.В, (ИНН №) задолженность на общую сумму - взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму 28100,44 руб., из них:

- суммы пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 28100,44 руб., а именно:

- пени на общую совокупную задолженность по ЕНС за период с 08.10.2024 по 18.02.2025 в размере 28100,44 руб. (налог на доходы физических лиц за 2021 год, налог на имущество физических лиц за 2019-2021 годы) (л.д. 3-6).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия, административный ответчик ФИО2 извещены о времени и месте судебного заседания надлежаще и своевременно: административный истец – по электронной почте, административный ответчик – электронными заказными письмами, по электронной почте, через ГЭПС (л.д. 77, 83-86).

Представителем административного ответчика представлены возражения на административный иск (л.д. 59, 60).

01.12.2025 от административного ответчика поступило заявление об отказе в удовлетворении административного иска с квитанцией об оплате задолженности (л.д. 69, 72).

Исходя из положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), судом постановлено: рассмотреть административное дело без участия перечисленных выше лиц, извещенных своевременно и надлежаще о времени и месте слушания дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе судебного разбирательства установлено, что решением Октябрьского районного суда г. Белгорода от 18.04.2025 (№), оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Белгородского областного суда от 17.07.2025 (№), удовлетворено частично административное исковое заявление УФНС России по Белгородской области к Благовещенской В.В, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, налогу на имущество физических лиц, штрафа.

Судом постановлено: взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность на общую сумму 316829,29 руб., где:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 256762,29 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные гл. 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 2021 год, в размере 24375 руб.,

- штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год, в размере 32500 руб.,

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2019 – 2021 годы в сумме 3192 руб., в том числе:

- гараж, <адрес> год в размере 175 руб., за 2020 год в размере 129 руб.,

- квартира, <адрес> за 2019 год в размере 1182 руб., за 2020 год в размере 759 руб.,

- квартира, <адрес> за 2020 год в размере 434 руб., за 2021 год 286 руб.,

- квартира, <адрес> за 2021 год в размере 227 руб.;

в удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать (л.д. 96-103).

В силу части 2 статьи 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства.

Исходя из положений части 2 статьи 64 КАС РФ суд принимает во внимание установленные обстоятельства упомянутым решением суда.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено налоговое требование №130918 от 07.07.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 325000 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц – 3994 руб., 227 руб., штрафа за неуплату налога на доходы физических лиц – 32500 руб., штрафа, установленного главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации – 24375 руб., пени – 30103,63 руб. сроком до 28.08.2023 (л.д. 11, 12).

Пени на общую совокупную задолженность по ЕНС рассчитаны административным ответчиком на недоимку – 309954,29 руб. по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (306762,29 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (1357 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (1322 руб.), по налогу на имущество физических лиц за 2021 год (513 руб.) за период с 08.10.2024 по 18.02.2025 в размере 28100,44 руб. (л.д. 4 оборот, 13).

Решением налогового органа №10164 от 11.10.2023 постановлено: взыскать с ФИО2 задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), указанной в требовании от 07.07.2023 №130918 в размере 427409,34 руб. (л.д. 15).

Упомянутое решение налогового органа направлено ФИО2 заказным письмом, но не исполнено административным ответчиком в полном объеме (л.д. 16).

Согласно данным о ЕНП в счет погашения налога на доходы физических лиц учтены следующие перечисления: 28.02.2024 – 0,50 руб., 25.03.2024 – 2000 руб., 30.06.2024 – 16235,53 руб., 28.08.2024 – 1,68 руб., 02.02.2025 – 50000 руб., поэтому сумма, подлежащая взысканию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год, заявлена в рамках упомянутого дела с учетом всех указанных поступлений (256762,29 руб.).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 1); налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом (подпункт 2); недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения (подпункт 3); иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению) (подпункт 4); пени (подпункт 5); проценты (подпункт 6); штрафы (подпункт 7).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Чеком от 28.11.2025 подтверждена оплата ФИО2 заявленной в административном иске пени - 28100 руб. в полном объеме с указанием номера дела №, т.е. административный ответчик воспользовалась своим правом, предусмотренным частью 3 статьи 46 КАС РФ (л.д. 72).

Указанный платежный документ является относимым и допустимым доказательством оплаты задолженности, заявленной в уточненном административном иске в рамках настоящего административного дела.

Согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Пени, взыскиваемые по настоящему делу, уплачены административным ответчиком после подачи административного иска в суд добровольно.

В этой связи, при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату недоимки и пени, выраженных в платежном документе банка, выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменять назначение платежа и направлять перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 НК РФ. Обратное свидетельствовало бы о нарушении конституционного права административного ответчика на судебную защиту и установленных процессуальными нормами гарантий.

При таких обстоятельствах, учитывая исполнение административным ответчиком обязанности по оплате, взыскиваемой по настоящему делу задолженности, оснований для удовлетворения административного иска у суда не имеется.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Западного округа г. Белгорода от 17.07.2025 отменен судебный приказ от 27.03.2025 (дело №) о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 28195,59 руб. (л.д. 7, 8).

Принимая во внимание положения абзаца 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ и статьи 95 КАС РФ, суд приходит к выводу об обращении административного истца в суд с упомянутым административным иском в установленный законом срок (л.д. 3).

Спор о сроке обращения административного истца в суд между сторонами отсутствует.

На основании изложенного суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

отказать в удовлетворении административного иска УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) к УФНС России по Белгородской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу доходы физических лиц, по налогу на имущество физических лиц, ЕНС.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 29.12.2025.

Судья Е.А. Орлова