Решение № 2А-189/2025 2А-189/2025~М-187/2025 М-187/2025 от 2 сентября 2025 г. по делу № 2А-189/2025

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2025 года р.п. Сосновоборск

Сосновоборский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Демина А.Н. при секретаре Архиповой Е.Е., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование своих требований ссылается на то, что административный ответчик владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль грузовой - марка КАМАЗ-5320 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.10.2013; автомобиль легковой - марка ВАЗ-21061 государственный регистрационный номер № дата регистрации 08.06.2010; автомобиль легковой - марка «ВАЗ-2108» государственный регистрационный номер №, дата регистрации 09.10.2009; автомобиль легковой - марка «LADA 211540, LADASAMARA» государственный регистрационный номер №, дата регистрации 12.10.2010, дата снятия с регистрации 12.10.2013; автомобиль легковой - марка «ЛАДА 219410, ЛАДА ГРАНТА» государственный регистрационный номер № дата регистрация 20.04.2023, дата снятия с регистрации 23.03.2024; автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000) без марки 278424 государственный регистрационный номер №, дата регистрации 25.06.2024; автомобиль легковой марка ВАЗ-21061 государственный регистрационный номер №, дата регистрации 08.06.2010; жилым домом площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенным по адресу: <адрес>, дата регистрации 09.01.2022. Административный ответчик также является плательщиком земельного налога за: земельный участок площадью 1400 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации 09.07.1992, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1900 кв.м., кадастровый номер №, дата регистрации 09.01.2022, расположенный по адресу: <адрес>. В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024 об уплате: транспортного налога за 2023 год в размере 16908 рублей по сроку уплаты - не позднее ДД.ММ.ГГГГ за автомобиль «КАМАЗ-5320» государственный регистрационный знак № в размере 13650 рублей; автомобиль «ВАЗ 21061» государственный регистрационный знак № в размере 1080 рублей; автомобиль «ВАЗ 2108» государственный регистрационный знак № в размере 960 рублей; автомобиль «ЛАДА 219410 ЛАДА ГРАНТА» государственный регистрационный номер № в размере 1218 рублей; земельного налога за 2023 год по сроку оплаты до 01.12.2024 года на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> размере 392 рубля, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> размере 328 рублей; налог на имущество физических лиц по сроку оплаты до 01.12.2024 года на жилой дом площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> в размере 357 рублей. Всего к уплате налогов 17985 рублей, а также начисленные на несвоевременные уплаченные налоги пени в размере 5910,29 рублей. Налоговый орган просит взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность по налоговым платежам.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области о дне судебного разбирательства извещено, в письменном заявлении просит дело рассмотреть в отсутствие своего представителя, заявленные требования просит удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела надлежащим образом извещена.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Закона неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3 НК РФ указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Пензенской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года N 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», статьей 2 которого закреплены ставки данного налога с каждой лошадиной силы в зависимости от наименования объектов налогообложения и мощности двигателя.

Согласно п.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, и за ней зарегистрировано следующее имущество: автомобиль грузовой марки «КАМАЗ-5320» государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 29.10.2013; автомобиль легковой марка «ВАЗ-21061» государственный регистрационный номер №, дата регистрации 08.06.2010; автомобиль легковой марка «ВАЗ-2108» государственный регистрационный номер № дата регистрации 09.10.2009; автомобиль легковой «ЛАДА 219410 ЛАДА ГРАНТА» государственный регистрационный знак № дата регистрации 23.03.2024. Кроме этого административный ответчик является собственником недвижимого имущества: жилого дома площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>А, дата регистрации 09.01.2022. Административный ответчик также является собственником и плательщиком земельного налога по следующим объектам: земельный участок площадью 1400 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 09.07.1992, расположенный по адресу: <адрес>; земельный участок площадью 1900 кв.м., кадастровый №, дата регистрации 09.01.2022, расположенный по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлено налоговое уведомление № от 11.07.2024 об уплате: транспортного налога за 2023 год в размере 16908 рублей по сроку уплаты - не позднее 01.12.2024: автомобиль «КАМАЗ-5320» государственный регистрационный знак № в размере 13650 рублей; ВАЗ 21061 государственный регистрационный знак № в размере 1080 рублей; автомобиль «ВАЗ 2108» государственный регистрационный знак № в размере 960 рублей; автомобиль ЛАДА 219410 ЛАДА ГРАНТА» государственный регистрационный номер № в размере 1219 рублей; земельного налога за 2023 год по сроку оплаты до 01.12.2024 года на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> размере 392 рубля, на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> размере 328 рублей; налог на имущество физических лиц по сроку оплаты до 01.12.2024 года на жилой дом площадью 72 кв.м. кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, в размере 357 рублей. Всего к уплате налогов 17985 рублей, а также начисленные на несвоевременные уплаченные налоги пени в размере 5910,29 рублей.

В установленный законом срок исчисленные налоги должником не уплачены в полном объёме.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных п.2 ст. 57 НК РФ.

Согласно п.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени прилагается к административному иску, который проверен судом и берется за основу при вынесении решения, размер пени на 07.12.2024 года составляет 5910.23 рублей.

В соответствии со ст. 69. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц».

Направление административным истцом налоговых уведомлений, требования подтверждается данными личного кабинета налогоплательщика, имеющимися в материалах дела.

Судом установлено, что указанная в требовании сумма задолженности не оплачена в полном объеме на день предъявления административного иска.

В силу п.1 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 г. N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022, вступившим в силу 01.01.2023) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс)» введен в действие институт Единого налогового счета.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Иных доказательств исполнения налоговой обязанности, что повлияло бы на исчисление совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС), административным ответчиком суду не представлено.

Определением мирового судьи судебного участка в границах Сосновоборского района Пензенской области от 11.02.2025 года отменен судебный приказ № о взыскании с административного истца задолженности по налогам за 2023 год и соответствующим пеням в размере 23895,29 рублей.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 23895,29 рублей, в том числе сумма налога - 17985 рублей, пени - 5910,29 рублей.

Указанная сумма, по мнению суда, подлежит взысканию с ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Ввиду полного удовлетворения заявленных исковых требований необходимо взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы, складывающиеся из оплаты государственной пошлины в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 289-290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность за 2023 год (транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог), за счет имущества физического лица в размере 23895,29 рублей, в том числе налоги в размере 17895 рублей, пени в размере 5910,29 рублей.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) государственную пошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в Пензенский областной суд через Сосновоборский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения.

Полный текст решения изготовлен 03.09.2025 года.

Председательствующий А.Н. Демин