Решение № 2А-277/2024 2А-277/2024(2А-4467/2023;)~М-4081/2023 2А-4467/2023 М-4081/2023 от 2 мая 2024 г. по делу № 2А-277/2024

УИД 74RS0017-01-2023-005349-37

Дело 2а-277/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«03» мая 2024 года город Златоуст

Златоустовский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Щелокова И.И.,

при секретаре Решетниковой Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Челябинской области (в настоящее время Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области, далее – МИФНС России № 27 по Челябинской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с последнего сумму задолженности по налогам в размере 37540,98 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в размере 29113,07 руб., пени в размере 703,06 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчётные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7559,99 руб., пени в сумме 164,86 руб. (т.1, л.д. 4-6).

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налогового органа ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности –«Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием». Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 545 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 29 113 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неуплатой административным ответчиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. начислены пени в сумме 348,37 руб.; за 2020 г. – в размере 354,69 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5 840 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – в размере 7559,99 руб. В связи с неуплатой ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г. начислены пени в размере 72,75 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ г. – в размере 92,11 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Ввиду неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате сумм страховых взносов и пени последнему были направлены требования №№, № от ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, что ФИО1 в добровольном порядке требования не исполнены, сумма недоимки и пени в бюджет не перечислены. Ранее Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье № 7 г. Миасса Челябинской области. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный мировым судьёй судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области по делу №, отменён.

Представитель административного истца МИФНС России № 27 по Челябинской области в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом (т.2, л.д. 135).

Протокольными определениями суда от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены МИФНС России № 31 по Челябинской области, МИФНС России № 17 по Челябинской области (т.2, л.д. 17, 96).

Представители заинтересованных лиц МИФНС России № 17 по Челябинской области, МИФНС России № 31 по Челябинской области в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом извещёнными о дате и времени слушания дела (т.2, л.д. 133-134).

Административный ответчик ФИО1, представитель ответчика ФИО2, действующая устного ходатайства и допущенная к участию в деле протокольным определением суда, в ходе судебного разбирательства с предъявленными требованиями не согласились, просили в удовлетворении требований МИФНС России № 27 по Челябинской области отказать по основаниям, приведённым в представленных в материалы дела письменных возражениях.

Как следует из содержания письменных возражений, административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ постоянно проживал на территории Украины, в связи с чем не осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, а по возвращении в Российскую Федерацию указанный вид деятельности ФИО1 не возобновил. Согласно позиции административного ответчика, налоговому органу было известно относительно того, что ФИО1 не осуществляет деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ. Бездействие налогового органа по исключению административного ответчика в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП) повлекло нарушение прав ФИО1 В период проживания на Украине административный ответчик не являлся налогоплательщиком в Российской Федерации.

Кроме того, административным истцом пропущен срок по требованиям о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов. Так, страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, и страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, ранее налоговым органом не взыскивались, в связи с чем не подлежат взысканию с административного ответчика пени, начисленные на недоимку по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ

Административным истцом не представлено доказательств осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме того, налоговый орган признал, что ФИО1, как индивидуальный предприниматель, фактически прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Административный ответчик в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отчётность в налоговый орган не подавал, каких-либо доходов от предпринимательской деятельности не имел (т.1, л.д. 65-67, 77-79,121-122,166-177, 179-180, 190-191; )

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания по делу о взыскании обязательных платежей и санкций, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Заслушав административного ответчика и его представителя, исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги, закреплена в п.1 ч.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3.4, пунктом 4 статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.45 НК РФ, в редакции, действующей до 01.01.2023).

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ являлся лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом экономической деятельности «Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием», о чём в ЕГРИП в обозначенную дату внесена соответствующая запись (т.1, л.д. 13, в том числе оборот).

В силу положений пп. 1, 2 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ

«О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее – ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»), решение о государственной регистрации, принятое регистрирующим органом, является основанием внесения соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (ч. 1). Моментом государственной регистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр (ч. 2).

Согласно пп. 1-3 ст. 22.4 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (в редакции Федерального закона от 12.11.2019 № 377-ФЗ), индивидуальный предприниматель признается фактически прекратившим свою деятельность (далее - недействующий индивидуальный предприниматель) в случаях, если к моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения одновременно соблюдаются следующие условия: истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п.1).

При наличии одновременно всех указанных в пункте 1 настоящей статьи условий признания недействующим индивидуальным предпринимателем регистрирующий орган принимает решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (п.2).

Решение о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей должно быть опубликовано в порядке, установленном пунктом 3 статьи 21.1 настоящего Федерального закона. Одновременно с решением о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей должны быть опубликованы сведения о порядке и сроках направления заявлений недействующим индивидуальным предпринимателем, кредиторами или иными лицами, чьи права и законные интересы затрагиваются в связи с исключением недействующего индивидуального предпринимателя из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, с указанием адреса, по которому могут быть направлены заявления (п. 3).

В ходе судебного разбирательства установлено, что на основании решения № 1821 МИФНС России №17 по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ, в ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ внесена запись о прекращении деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя, как недействующего индивидуального предпринимателя (т. 1, л.д. 13-14, 99).

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с гл. 34 НК РФ.

На основании пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование.

Фиксированные размеры страховых взносов определены ст.430 НК РФ.

Согласно ст. 432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п. 5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Как следует из письменных материалов дела, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ составила 26 545 руб., размер начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за аналогичный расчётный период составил 5 840 руб. Кроме того, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года составила 29 113,07 руб., размер начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование за аналогичный расчётный период составил 7 559,99 руб.

В установленный срок обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена.

Вместе с тем, административный истец требования о взыскании суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2018 год в рамках настоящего спора, не предъявляет.

В силу положений п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пп. 3,4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени, в частности для индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пп. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно представленного в административном исковом заявлении арифметического расчёта, сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 26 545 руб.; сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 г. составляет 5 840 руб.; сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 29 113,07 руб. из расчёта 32448руб./12 (количество месяцев в году) * 10 (количество полных календарных месяцев в соответствующем периоде) = 27 040 руб. + 2073,07 руб. (32448руб./12/30(количество календарных дней в ноябре)*23(количество дней в соответствующем периоде)); сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 7559,99 руб. из расчёта 8426 руб./12*10 = 7021,67 руб. + 538,32 руб. (8426 руб./12/30*23).

Проверив вышеуказанный расчёт, суд находит его арифметически верным, соответствующим положениям ст. 430 НК РФ и фактическим обстоятельствам дела.

Согласно ст.75 НК РФ, за несвоевременную уплату страховых взносов на сумму недоимки ответчику ФИО1 начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,37 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,69 руб.; пени на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,75 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,11 руб.

Суммы начисленных пеней подтверждаются расчетами (т. 1, л.д.21-24, 30-31), аналогичная информация содержится в карточках расчета с бюджетом (т. 2, л.д.30-36).

Проверив расчет пени, суд также приходит к выводу о том, что расчеты являются арифметически верными.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.02.2015 № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из административного искового заявления, и подтверждается письменными материалами дела, административный истец ранее с заявлением о взыскании недоимки по страховым взносам за 2018 г. с ФИО1 не обращался, в связи с чем требования о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 348,37 руб., а также пени на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72,75 руб., удовлетворению не подлежат.

При рассмотрении дела также установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов ФИО1, в порядке ст.69 НК РФ, МИФНС России № 23 по Челябинской области (в настоящее время МИФНС России № 31 по Челябинской области) направлялись требования №№,№ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год на обязательное пенсионное страхование в размере 29 113,07 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 7 559,99 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общем размере 703,06 руб. (354,69+348,37), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 164,68 руб. (92,11+72,75) (т. 1, л.д. 16-18,25-27).

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена надлежащим образом. Доказательств обратного суду не представлено.

Из содержания вышеуказанных требований следует, что они направлялись МИФНС России № 23 по Челябинской области ФИО1 по адресу: <адрес>.

По сведениям ОМВД России по Златоустовскому городскому округу Челябинской области, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован по месту жительства: <адрес> (т. 2, л.д. 20).

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 23 по Челябинской области обратилось к мировому судье судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в размере 49 320, 32 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 4 106,11 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 559,99 руб.; пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 164, 86 руб.; страховые взносы на пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации, в размере 29 113,07 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 703,06 руб.; пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы и услуги), реализуемые на территории РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 373,31 руб.; пени и штрафы по взносам в ФОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 237,63 руб.; пени по транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 62,29 руб. (т. 1, л.д. 58-59).

По результатам разрешения вышеуказанного заявления, мировым судьей судебного участка № 7 г. Миасса Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ по делу № был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в вышеуказанном размере (т. 1, л.д.60).

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ обозначенный судебный приказ был отменен, в связи поступившими от должника ФИО1 возражениями относительно его исполнения (т. 1, л.д. 10-11, 61, 63).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, согласно законодательству о налогах и сборах, недоимка по налогам, страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование в размере 43 910,69 руб. и пени в общем размере 5 409,63 руб. подлежали уплате административным ответчиком в срок до ДД.ММ.ГГГГ, то есть общая сумма налогов и пени, подлежащая взысканию с ФИО1, в течение шести месяцев (ДД.ММ.ГГГГ) с установленного срока исполнения вышеуказанного требования (ДД.ММ.ГГГГ) превысила 10 000 руб.

Поскольку сумма недоимки по состоянию на дату составления самого раннего требования превысила 10 000 руб., следовательно, с заявлением о взыскании налога и пени с ФИО1 налоговый орган должен обратиться в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (ДД.ММ.ГГГГ) – день следующий за предельным сроком уплаты страховых вносов в размере 43 910,69 руб. и пени в общем размере 5 409,63 руб.), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК РФ.

При этом после отмены судебного приказа в соответствии с определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился в Златоустовский городской суд Челябинской области с административным исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного шестимесячного срока. Таким образом, срок исковой давности по заявленным требованиям административным истцом не пропущен.

Административным ответчиком каких-либо доказательств в подтверждение исполнения обязанности по уплате сумм страховых взносов и пени, суду не представлено, сумма начисленного налога и пени, ФИО1 не оспорены.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО1 в пользу МИФНС России № 27 по Челябинской области подлежит взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29113,07 руб., а также пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354,69 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 559,99 руб. 99 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92,11 руб.

Административный ответчик ФИО1, возражая относительно заявленных требований, при рассмотрении дела ссылался на то, что он фактически прекратил осуществлять предпринимательскую деятельность в ДД.ММ.ГГГГ году, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. проживал на территории Украины.

В подтверждение доводов о фактическом прекращении осуществления предпринимательской деятельности в обозначенный период административным ответчиком в материалы дела представлены копия трудовой книжки, из которой следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял трудовую деятельность на территории Украины (т. 1, л.д. 181-189), а также карточка физического лица – плательщика налогов, выданная ДД.ММ.ГГГГ государственной налоговой администрацией в г. Киеве (т. 1, л.д. 192).

В ходе судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 показал, что он не уведомлял налоговый орган о смене его места жительства, а также о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По сведениям отряда пограничного контроля ФСБ России, ФИО1 действительно пересекал государственную границу Российской Федерации, а именно: ДД.ММ.ГГГГ из г. Москва на Украину; ДД.ММ.ГГГГ из Украины в г. Москва; ДД.ММ.ГГГГ из г. Москва на Украину; ДД.ММ.ГГГГ из Украины в г. Суджа. В последний раз ФИО1 пересекал государственную границу Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ (т. 2, л.д. 126).

В соответствии со ст. 22.3 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», для проведения государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности необходимо представить в регистрирующий орган по месту жительства, в частности, заявление о государственной регистрации по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти.

Необходимые для государственной регистрации заявление, уведомление или сообщение представляются в регистрирующий орган по форме, утвержденной уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти, и удостоверяются подписью заявителя, подлинность которой должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1.2 ст.9 ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 12.04.2005 № 164-О, процедура государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя. Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей.

Вместе с тем в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Проанализировав установленные по делу фактические обстоятельства и подлежащие применению нормы права, суд приходит к выводу о том, что какие-либо обстоятельства непреодолимой силы, препятствовавшие административному ответчику ФИО1 своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя при рассмотрении дела не установлены, поскольку как указано выше, административным истцом взыскивается задолженность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ. при этом ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ находится на территории Российской Федерации. Таким образом, позиция административного ответчика относительно бездействия налогового органа по исключению его из ЕГРИП не может быть принята, поскольку приведёнными выше положениями ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» предусмотрен заявительный характер прекращения государственной регистрации гражданина в качестве индивидуального предпринимателя, а для принятия регистрирующим органом решения о предстоящем исключении недействующего индивидуального предпринимателя из ЕГРИП должны наличествовать одновременно несколько условий: истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Также не могут быть приняты во внимание доводы административного ответчика о том, что материалами дела не установлен период образования пени, поскольку как следует из расчетов (т. 1, л.д.21-24, 30-31), а также карточек расчета с бюджетом (т. 2, л.д.30-36), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 354,69 руб. образовались в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени на обязательное медицинское страхование в размере 92,11 руб. образовались в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Указанные расчеты ФИО1 не оспорены, своего контррасчета не представлено.

Административный ответчик, возражая против заявленных требований, при рассмотрении дела также ссылался на отсутствие сведений о его постановке на учет в МИФНС России №21 по Челябинской области (в настоящее время – МИФНС России №27 по Челябинской области).

Как установлено при рассмотрении дела, на основании приказа № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Челябинской области МИФНС России №21 по Челябинской области реорганизована путем присоединения к ИФНС по Курчатовскому району г. Челябинска; ИФНС по Курчатовскому району г.Челябинска переименована в МИФНС России №27 по Челябинской области (т. 2, л.д. 27-29).

Согласно ч. 1 ст. 83 НК РФ, в целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом.

ФИО1, по сведениям ОМВД России по Златоустовскому городскому округу Челябинской области, с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес> (т. 2, л.д. 20,24).

Таким образом, МИФНС России № 27 по Челябинской области является надлежащим истцом по настоящему спору.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из цены иска 37119,86 руб. (29113,07руб.+354,69руб.+7559,99руб.+92,11руб.), сумма государственной пошлины составит 1 313,60 руб., соответственно, с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет государственная пошлина в обозначенном размере.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 27 по Челябинской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет в Пенсионный Фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 29 113 (двадцать девять тысяч сто тринадцать) руб. 07 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 354 (триста пятьдесят четыре) руб. 69 коп.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в Фонд обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 7 559 (семь тысяч пятьсот пятьдесят девять) руб. 99 коп., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 92 (девяносто два) руб. 11 коп.

В остальной части в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 27 по Челябинской области отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Златоустовского городского округа в размере 1 313 (одна тысяча триста тринадцать) руб. 60 коп.

Настоящее решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Златоустовский городской суд Челябинской области.

Председательствующий: И.И. Щелоков

Мотивированное решение по делу изготовлено 15.05.2024.