Решение № 2А-552/2019 2А-552/2019~М-490/2019 М-490/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-552/2019

(Мотивированное
решение изготовлено 15 ноября 2019 года)

УИД: 66RS0017-01-2019-000658-84

Дело № 2а-552/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 11 ноября 2019 года

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Касаткиной О. А.,

при секретаре судебного заседания Тукановой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2012, 2013, 2015, 2016 и 2017 гг в размере 1 703 руб. 15 коп., и пени в размере 56 руб. 27 коп., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 гг в размере 578 руб. 00 коп. и пени в размере 22 руб. 80 коп. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: <адрес>. Административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за указанные годы. В связи с несвоевременной уплатой налогов, ответчику были начислены пени. МИФНС № 2 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Артинского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм налогов. Определением мирового судьи от 18.07.2019 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца МИФНС № 2 по Свердловской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, в исковом заявлении просила рассмотреть административное дело в отсутствие представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении судебного разбирательства и доказательств уважительности причин своей неявки суду не предоставил, в связи с чем, суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд считает заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ч.1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков - физических лиц обладающих земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения по уплате земельного налога в сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Глава 32 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков – физических лиц, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, по уплате налога на имущество физических лиц.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в спорные периоды являлся собственником земельного участка с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, а также жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 2 по Свердловской области ФИО1 был начислен земельный налог, объектом которого является земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>5 за 2012 год в размере 485 руб. 47 руб., в том числе к взысканию 327 руб. 42 коп., за 2013 год в размере 485 руб. 47 коп. в том числе к взысканию 146 руб. 73 коп., за 2015 год в размере 485 руб., за 2016 год в размере 327 руб., за 2017 год в размере 372 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с несвоевременной оплатой суммой налога, МИФНС № 2 по Свердловской области ФИО1 были начислены пени, в размере 56,27 руб.

Кроме того, Инспекцией ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, объектом которого является жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, за 2014 год в размере 118 руб. 00 коп., за 2015 год в размере 135 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 157 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 168 руб. 00 коп.

Вследствие нарушения срока уплаты налога, налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, начислены пени по налогу на имущество в размере 22 руб. 80 коп.

В адрес административного ответчика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом сумм земельного налога и налога на имущество физических лиц и предложением произвести оплату налога, которые ФИО1 в полном объеме исполнены не были.

В последующем в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налогов и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Однако данные требование также были оставлены административным ответчиком ФИО1 без удовлетворения.

МИФНС № 2 по Свердловской области обращалась к мировому судье судебного участка № 1 Артинского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам и пени. Определением мирового судьи от 18.07.2019 судебный приказ № 2а-914/2019 от 09.07.2019, был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

Оценивая представленные сторонами доказательства, в том числе соблюдение порядка и срока взыскания недоимки по земельному налогу за 2012 и 2013 гг., по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом установленного законом порядка и срока принудительного взыскания за указанные периоды исходя из следующего

Пунктом 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что требованием № о взыскания недоимки по земельному налогу за 2012 и 2013 г.г, а также недоимки по налогу на имущество физически лиц за 2014 года был установлен срок исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ, то в соответствии требования закона, административный истец мог обратиться с требованиями о взыскании вышеуказанных недоимок в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако к мировому судье обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском срока.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Вместе с тем, представитель административного ответчика каких-либо уважительных причин, препятствовавших своевременному обращению инспекции в суд с иском, не привел, несоблюдение же сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении таких требований. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 г. N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Установлено также, что в связи с несвоевременной уплатой налогов административному истцу в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

Кроме этого, в силу статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Учитывая положения данной статьи, а также то, что из смысла статей 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного, взыскание пени, начисленных на недоимку за 2012, 2013 годы, подлежащую списанию налоговым органом, недопустимо.

Установив, что недоимка по земельному налогу за 2012, 2013 годы, образовались по состоянию на 01 января 2015 года, в связи с чем подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а также тот факт, что административным истцом пропущен срок на обращение в судебный орган для принудительного взыскания земельного налога за 2012, 2013 годы и налога на имущество физических лиц за 2014 год, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2012 год в размере 327 руб. 42 коп., за 2013 год в размере 146 руб. 73 коп, и пени в сумме 29 руб. 11 коп., а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 118 руб. 00 коп. и пени в размере 11 руб. 65 коп.

Требования МИФНС № 2 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 485 руб., за 2016 год в размере 372 руб., и за 2017 год в размере 372 руб., а также пени в размере 27,16 руб. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, с обоснованными и подлежащими взысканию с ФИО1 также является недоимка по налогу на имущество физических лиц, за 2015 год в размере 135 руб., за 2016 год в размере 157 руб., за 2017 год в размере 168 руб., а также пени в размере 11,15 руб.

Учитывая, вышеприведённые обстоятельства, а также то, что иного расчета суммы задолженности, либо доказательств отсутствия задолженности ответчиком не представлено, суд полагает требования МИФНС № 2 по Свердловской области о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 гг и пени, а также недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 гг и пени, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что заявленные требования административного истца были удовлетворены частично, суд полагает, что с ответчика в доход местного бюджета подлежат взысканию расходы по оплате государственной пошлины, в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 2 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 485 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 372 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 372 руб. и пени в размере 27 руб. 16 коп., а также недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 135 руб. 00 коп., за 2016 год в размере 157 руб. 00 коп., за 2017 год в размере 168 руб. 00 коп. и пени в размере 11 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Свердловской области,отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Свердловского областного суда через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Касаткина О. А.

Копия верна: Касаткина О.А.