Решение № 2А-3374/2020 2А-3374/2020~М-3211/2020 М-3211/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-3374/2020

24RS0002-01-2020-004571-03

Дело №2а-3374/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 ноября 2020 года г. Ачинск

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Заботиной О.Л.

при секретаре Кононюк Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, земельного налога, пени,

У С Т А Н О В И Л :

Межрайонная ИФНС России №4 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход внебюджетных фондов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год в сумме 27933,65 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по сроку уплаты 30.12.2019 в сумме 6550 руб. 90 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 58 руб. 20 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 13 руб. 65 коп.; в доход краевого бюджета: транспортный налог за 2018 год в сумме 12877 руб., пени с 19.12.2016 г. по 25.06.2019 г. в размере 1791 руб. 58 коп., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 60 руб. 41 коп.; в доход местного бюджета земельный налог за 2018 год в сумме 1716 руб., пени с 18.12.2017 г. по 25.06.2019 г. в сумме 132,25 руб., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 08,05 руб., всего 51 141, 69 руб. Требования мотивированны тем, что с 11.12.2012 г. по 13.12.2019 г. ответчик осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, без образования юридического лица. Ответчику в соответствии со ст. 430 НК РФ начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год по сроку уплаты 30.12.2019 г. в сумме 27933,65 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по сроку уплаты 30.12.2019 г. в сумме 6550,90 руб. В указанный срок ответчиком сумма страховых взносов не была уплачена. Согласно сведениям РЭО ГИБДД МО МВД России «Ачинский» ответчик является собственником транспортных средств марки FordTransitConnect с 29.12.2015 г., Mitsubihicanter c 11.11.2008 г., марки Ленд Ровер Discovery с 21.06.2017 г., марки FORDMA VERICK c 05.11.2011 г. по 11.07.2017 г., марки ВАЗ 21091 с 05.10.1995 г., марки ГАЗ 2705 с 24.10.2014 г. Также ответчику принадлежит земельный участок по адресу: <адрес> с 29.06.2016 г. Ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления: № 915857235 от 27.08.2016 г. на уплату транспортного налога за 2015 год в сумме 8164 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 г. ; № 9272329 от 10.07.2017 г. на уплату земельного налога за 2016 год в сумме 858 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 г, ; № 1385931 от 27.06.2019 г. на уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 12877 руб., земельного налога за 2018 год в сумме 1716 руб. со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 г. В указанные сроки задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 8164 руб., за 2018 год в сумме 12877 руб., по земельному налогу за 2016 год в сумме 858 руб., за 2018 год в сумме 1716 руб. не уплачена в бюджет.

Мировым судьей судебного участка №4 по г. Ачинску Красноярского края взыскана в соответствии со ст. 48 НК РФ задолженность по транспортному налогу за 2015 год в сумме 8164 руб. по земельному налогу за 2016 год в сумме 858 руб. и вынесены судебные приказы №2а-540/2019, №2а-238/2018. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные сроки ответчику начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 58,20 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 13 руб. 65 коп.; по транспортному налогу с 19.12.2016 г. по 25.06.2019 г. в размере 1791 руб. 58 коп., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 60 руб. 41 коп.; по земельному налогу с физических лиц с 18.12.2017 г. по 25.06.2019 г. в размере 132 руб. 25 коп., 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 60 руб. 41 коп.; по земельному налогу с физических лиц с 18.12.2017 г. по 25.06.2019 г. в размере 132 руб. 25 коп., 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 08 руб. 05 коп. Ответчику были направлены требования № 56 по состоянию на 10.01.2020 г., № 39870 по состоянию на 26.06.2019 г., №72822 по состоянию на 25.12.2019 г. Однако в сроки, установленные для добровольного исполнения требований (до 18.02.2020, 30.10..2019, 04.02.2020), задолженность ФИО1 не погашена перед бюджетом. 30 апреля 2020 г. вынесен судебный приказ №2а-193/4/2020 о взыскании указанной задолженности, но данный судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 14.08.2020 г. До настоящего времени ответчиком задолженность по страховым взносам, налогам и пеням в сумме 51141,69 руб. не оплачена в бюджет, в связи с чем административный истец просит взыскать указанные суммы с ФИО1 (л.д. 6-10).

Копия административного искового заявления направлена в адрес административного ответчика 25.09.2020г. административным истцом (л.д. 39-40).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 25 по Красноярскому краю, административный ответчик ФИО1, неоднократно уведомленные о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 47, 59-60, 62, 63, 64) в судебное заседание не явились. Административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 10), административный ответчик письменных заявлений и возражений не представил, причины неявки не сообющил.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса, явка которых не признавалась судом обязательной, что не препятствует рассмотрению и разрешению данного административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования МИ ФНС России № 4 по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном налоговым законодательством.

Согласно п. 1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.1. ст.346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

На основании п.2 ст.346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

На основании п.1 ст.246.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.7 ст.346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации.

В силу п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (пункт 6).При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 1 ст.357 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

На основании ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.391 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 1 ст.396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст.397 НК РФ установлен срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативным правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу. При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п.1, 2 ст. 48НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Как следует из материалов дела, в период с 11 декабря 2012 года по 13 декабря 2019 года ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.13-14).

В связи с чем, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии с п.1. ст.419 НК РФ.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятии с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Из представленных сведений Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю за ответчиком имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год по сроку платы 30.12.2019 г. в сумме 27933,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по сроку уплаты 30.12.2019 в сумме 6550,90 руб.

Согласно сведениям РЭО ГИБДД МВД России «Ачинский» ответчик является собственником транспортных средств марки FordTransitConnect с 29.12.2015 г., Mitsubihicanter c 11.11.2008 г., марки Ленд Ровер Discovery с 21.06.2017 г., марки FORDMA VERICK c 05.11.2011г. по 11.07.2017 г., марки ВАЗ 21091 с 05.10.1995 г., марки ГАЗ 2705 с 24.10.2014 г.(л.д. 32, 33-34). В связи с этим ФИО1 является плательщиком транспортного налога в соответствии с абз. 1 ст. 357 НК РФ и ст. 358 НК РФ.

Также ответчику ФИО1 с 29.06.2016 г. принадлежит земельный участок по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской Управления Росреестра по Красноярскому краю (оборот л.д. 33-34).

Согласно требованию № 39870 по состоянию на 26.06.2019 года, требованию № 72822 по состоянию на 25.12.2019 г. и требованию № 56 по состоянию на 10.01.2020 года за ответчиком имелась задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 8164,00 руб., по земельному налогу за 2016 год в размере 858,00 руб., имеется задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 12877,00 руб., земельному налогу за 2018 год в размере 1716,00 руб. По состоянию на 10.01.2020 г. за ответчиком имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 7933,65 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6550,90 рублей (л.д. 15-16, 18, 19, 22, 23, 25), в соответствии с которыми, должнику предлагалось погасить задолженность по указанным взносам. В установленный для добровольного исполнения требований срок, задолженность не оплачена.

Налоговыми уведомлениями №91585735 от 27.08.2016 г., №9272329 от 10.07.2017 г., №1385931 от 27.06.2019 г. (л.д. 26-27, 28-29, 30-31) ответчику ФИО1 предлагалась оплатить указанную задолженность по страховым взносам, налогам и пеням не позднее 01.12.2016 г., 01.12.2017 г., 02.12.2019 г. соответственно.

Как следует из искового заявления, ответчиком в установленный законом срок обязанность по уплате транспортного налога за 2015 год в размере 8164,00 руб., земельного налога за 2016 год в размере 858,00 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 12877,00 руб., земельного налога за 2018 год в размере 1716,00 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в размере 7933,65 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6550,90 рублей, не была исполнена.

С ФИО1 были взысканы транспортный налог за 2015 год и земельный налог за 2016 год (л.д. 35, 36) судебным приказам №2а-238/2018 и судебным приказом №2а-540/2019.

За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов ответчику начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 58 руб. 20 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 13 руб. 65 коп., по транспортному налогу с 19.12.2016 г. по 25.06.2019 г. в сумме 1791 руб. 58 коп., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 60 руб. 41 коп., по земельному налогу с 18.12.2017 г. по 25.06.2019 г. в размере 132 руб. 25 коп., с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 08 руб. 05 коп. (л.д.17, 20-21, 24, 27-28).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Суд приходит к выводу о надлежащем направлении налоговым органом ФИО1 требований об уплате страховых взносов, налогов, пени.

В связи с тем, что срок исполнения требований №56 и №72822 об уплате налогов, страховых взносов, пени истек 18.02.2020 г. и 04.02.2020 г., истец в пределах срока установленного законом, обратился с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки, пени за нарушение налогового законодательства 24.04.2020 г. (л.д.15-16, 23, 49-50, 51), судебным приказом по делу № 2а-193/4/2020 с ФИО1 взыскана задолженности по страховым взносам, налогам и пени в сумме 87447,64 руб. Судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 14 августа 2020 года на основании заявления ФИО1 (л.д.12, 49-50, 52).

Согласно сообщению МОСП по г. Ачинску, Ачинскому и Большеулуйскому районам, 26.06.2020 года на основании судебного приказа № 2а-193/2020 в отношении ФИО1 было возбуждено исполнительное производство №72637/20/24016-ИП о взыскании задолженности в пользу МИФНС России № 4 по Красноярскому краю. Данное исполнительное производство окончено 21.08.2020г. в связи с поступлением определения суда об отмене судебного приказа, удержаний в ходе исполнительного производства не производилось (л.д. 53).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с этим, истец обратился в суд с настоящим исковым заявлением в пределах установленного срока 29.09.2020г. (л.д. 43).

На основании изложенного, поскольку ответчиком в полном объеме не исполнена предусмотренная законом обязанность по оплате страховых взносов, налогов, пени, доказательств обратного суду не представлено, правильность осуществленных административным истцом расчетов и рассчитанных размеров взыскиваемых денежных сумм в виде страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, земельного налога, транспортного налога и пени сомнений у суда не вызывают. В связи с изложенным исковые требования подлежат удовлетворению, с ответчика подлежит взысканию 51141 руб. 69 коп.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 1734, 25 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №4 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> соответствующий бюджет:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой части пенсии за 2019 год по сроку уплаты 30.12.2019 г. в сумме 27933 рублей 65 копеек;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2019 год по сроку уплаты 30.12.2019 г. в сумме 6550 рублей 90 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 58 рублей 20 копеек;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2020 г. по 09.01.2020 г. в сумме 13 рублей 65 копеек;

транспортный налог за 2018 год в сумме 12877 рублей;

пени по транспортному налогу с 19.12.2016 г. по 25.06.2019 г. в размере 1791 рублей 58 копеек, с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 60 рублей 41 копейку;

земельный налог за 2018 год в сумме 1716 рублей;

пени по земельному налогу с 18.12.2017 г. по 25.06.2019 г. в сумме 132 рубля 25 копеек, с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в сумме 08 рублей 05 копеек,

а всего взыскать 51 141 рубль 69 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинск государственную пошлину в размере 1734 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Ачинский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья Заботина О.Л.

Мотивированное решение изготовлено 30.11.2020 года