Решение № 2А-2204/2023 2А-347/2024 2А-347/2024(2А-2204/2023;)~М-2024/2023 М-2024/2023 от 27 мая 2024 г. по делу № 2А-2204/2023

Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

28 мая 2024 г. г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при ведении протокола помощником судьи Васильевым О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-347/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной ФНС № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области (далее по тексту - МИФНС России № 23 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением, требуя (с учетом заявленных уточнений – л.д. 83-84) взыскать со ФИО2 в пользу государства по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 963 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 284 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 145 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 160 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ (далее – НК РФ), распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 631,93 руб., а всего задолженность на общую сумму 44 191,93 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся плательщиком транспортного, земельного налога и налога на имущество в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г., в связи с наличием объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств и перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (тили) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 214 322,60 руб. которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 44191,93 руб., в т.ч. налог 9 560 руб., пени – 34 631,93 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 3 963 руб.,

транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 284 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 руб.,

налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 145 руб.,

земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 145 руб.,

суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 631,93 руб.

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов административного ответчика не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 34 631,93 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1951/2023, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговая инспекция вышла в суд с настоящим административным иском к ФИО1

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица привлечена МИ ФНС России № 15 по Самарской области, где на учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 (л.д. 66).

Представитель административного истца МИ ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 89,90), ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д. 84).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом – судебной повесткой по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 53), судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения (л.д. 91-93), что позволяет сделать вывод о надлежащем извещении ответчика. При этом суд исходит из следующих разъяснений, содержащихся в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации":

- по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ); гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (п. 63 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25);

- статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если гражданским процессуальным или арбитражным процессуальным законодательством не предусмотрено иное (п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25).

Судом в порядке ст. 150 КАС РФ определено рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика, извещенного о слушании дела надлежащим образом и не представившего доказательств уважительность причин неявки в судебное заседание.

Представитель заинтересованного лица – Межрайонной ФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом (л.д. 86), о причинах неявки суду не сообщил.

Учитывая надлежащее извещение лиц о времени и месте судебного заседания, суд пришел к выводу о необходимости рассмотреть дело в отсутствие сторон и заинтересованного лица.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу абзаца 1 статьи 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Пунктом 1 статьи 361 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п. 1 ст. 397, п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в действующей с 1 января 2023 года редакции).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1,. в налоговые периоды ДД.ММ.ГГГГ -ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся правообладателем следующих объектов недвижимости:

- ? доли в праве общей долевой собственности земельного участка с <адрес> (л.д. 59-63);

- ? доли в праве общей долевой собственности жилого дома <адрес> (л.д. 54-58).

Также, согласно сведениям, представленным РЭО ОГИБДД О МВД России по г. Жигулевску за ФИО1 зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль ВАЗ 2106, г.р.з. К761МХ63, 1981 года выпуска – л.д. 51.

- с ДД.ММ.ГГГГ – автомобиль ВАЗ 21102, гос. рег.знак С949МВ163, 2013 года выпуска – л.д. 52.В связи наличием объектов налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены:

- налоговое уведомление от № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 963 руб., земельного налога земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 145 руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 руб. (л.д. 17), направлено ДД.ММ.ГГГГ согласно списку реестровых отправлений № (л.д. 27), согласно информации, содержащейся на официальном сайте Почты России www.pochta.ru, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ). Всего общая сумма, подлежащая уплате налогов, за ДД.ММ.ГГГГ год составляла 4 112 руб.

- налоговое уведомление от 9389721 об уплате в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5 284 руб., земельного налога земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 160 руб. и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4 руб. (л.д. 18), направлено ДД.ММ.ГГГГ согласно списку реестровых отправлений № (л.д. 27), согласно информации, содержащейся на официальном сайте Почты России www.pochta.ru, ДД.ММ.ГГГГ письмо возвращено отправителю из-за истечения срока хранения). Всего общая сумма, подлежащая уплате налогов, за ДД.ММ.ГГГГ год составляла 5 448 руб.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Судом установлено что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 214 322,60 руб.

В связи с наличием отрицательного сальдо налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования на общую сумму 163 198,51 руб. (в том числе: транспортного налога в размере 25 099 руб. налога на имущество физических лиц в размере 12 руб., земельного налога в размере 450 руб., страховых взносов на ОПС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) в размере 109 299,49 руб., страховых взносов на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на ОМС в фиксированном размере) в размере 28 338,02 руб.) и пени в размере 34 227,05 руб., (л.д. 25), а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование направлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом по адресу ее регистрации: <адрес>, согласно отчету об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 261) ДД.ММ.ГГГГ - зафиксирована неудачная попытка вручения, ДД.ММ.ГГГГ - возврат из-за истечения срока хранения. Вместе с тем, в рамках требований статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Требование административным ответчиком в добровольном порядке не исполнено, что послужило основанием для вынесения в порядке статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя)), и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 200 613,40 руб., которое было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией.

Неисполнение конституционной обязанности явилось основанием для обращения МИФНС России № 23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам в общем размере 44 191,93 руб., в том числе по налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 9 560 руб. и пени в размере 34 631,93 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> по делу № 2а-1951/2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной в заявлении задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-1951/2023 был отменен (л.д. 19).

На основании данной совокупности доказательств, суд приходит к выводу, что налоговым органом в данной части процедура принудительного взыскания соблюдена, не нарушен порядок обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с настоящим административным иском в отношении должника ФИО1

Таким образом, суд приходит к выводу, что административный ответчик являлся в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. правообладателем объектов недвижимости (жилого дома, земельного участка, и двух транспортных средств), на которые налоговым органом был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ.г.

Расчет налогов в отношении каждого объекта налогообложения является правомерным, в связи с чем суд приходит к выводу, что требования истца в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования административного иска о взыскании с ФИО1 сумм пеней в размере 34 631,93 руб. судом установлено следующее.

В материалах дела имеются доказательства направления административному ответчику заказными письмами вышеприведенного налогового уведомления и требований об уплате задолженности по налогам и пени, соответственно, имеются предусмотренные законом основания считать, что ФИО1 было известно об обязанности об уплате налогов и соответствующих пени.

Административным истцом в качестве требований заявлено взыскание с ФИО1 суммы пеней в указанном выше размере, без расшифровки по каждому виду налогов.

Согласно уточненным требованиям (л.д. 83-84) пени до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 384,02 образовались в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по следующим видам налогов:

- транспортного налога: за ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог в сумме 5 284 руб. не оплачен, пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 610,49 руб.), за 2018 г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ налог в сумме 5 284 руб. не оплачен, пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 631,71 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог в сумме 5 284 руб. не оплачен, пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 686,36 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог в сумме 5 284 руб. не оплачен, пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 272,989 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ г. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (налог в сумме 5 284 руб. не оплачен, пени начислены за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 39,63 руб.), всего по указанному налогу начислено пени в размере 2 241,17 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 23 400 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 004,17 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 26 545 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6141,62 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 29 354,00 руб. не оплачены начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4386,23 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ г. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 20 318 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 659,29 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 10 004,8 руб. не оплачены, начислены пени за периоде ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1116,87 руб.), всего по указанным взносам начислено пени в сумме 18 308,18 руб.:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 4 590 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1061,99 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 5 840 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1351,19 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 6 884 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1028,65 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 8 426 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 102,83 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (взносы в размере 2 598,02 руб. не оплачены, начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 290,01 руб.

Пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 247,91 руб. (начислены па отрицательное сальдо – 163 198,51 руб. (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 077,69 руб., ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 26 545 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29 354,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 20318,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 10 004,80 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 4590,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 840 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 6 884,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 426,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 598,02 руб.; налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4,00 руб.; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5 284 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5 284 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5 284 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 3 963 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 5 284 руб.; земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 145 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 145 руб., за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 160 руб.).

Расчет заявленных к взысканию пеней судом признается правильным, ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 1 525,76 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу государства в лице Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ:

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 3 963 руб.;

- недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 284 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельными участками, расположенными в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 145 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 160 руб.;

- сумму пеней, установленных Налоговым Кодексом РФ (далее – НК РФ), распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 34 631,93 руб.,

а всего задолженность по налогам и пени в размере 44 191,93 руб.

Взыскать ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 1 525,76 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Мотивированное решение изготовлено 11.06.2024.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин