Решение № 2А-486/2025 2А-486/2025~М-311/2025 М-311/2025 от 22 октября 2025 г. по делу № 2А-486/2025

№

№

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ года

Омутинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Оглоблиной Т.А.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании материалы административного дела по административному заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Требования мотивированы тем, что ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на: квартиру расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый №, иные строения, помещения и сооружения расположенное по адресу: № <адрес> кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

На основании гл.31 НК РФ налогоплательщику исчислен земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1126,00 руб. (в связи с переплатой на ЕНС сумма задолженности составила 1125,96 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1238,00 руб.

На основании гл.32 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4325,00 руб. (в связи с переплатой на ЕНС сумма задолженности составила 4324,97 руб.) - за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4758,00 руб.

Согласно ст.397, 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5453 руб. 57 коп., в том числе пени 2 руб. 73 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: Общее сальдо в сумме 12584 руб. 27 коп., в том числе пени 1137 руб. 34 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 1137 руб. 34 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1137 руб. 34 коп.

Таким образом, налогоплательщику на отрицательное сальдо начислены пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1137,34 руб., (пени начислены на задолженность, предъявленную в настоящем административном исковом заявлении- земельный налог и налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ.).

Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК налогоплательщику сформировано и направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (направлено в кабинет МОЙ НАЛОГ). В соответствии с п.3 ст.46 НК выставлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с отсутствием добровольной уплаты инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника о взыскании обязательных платежей. ДД.ММ.ГГГГ решением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Таким образом, указанные сведения должны быть предоставлены суду одновременно с административным иском, в связи, с чем административному истцу следует принимать меры по направлению (вручению) административному ответчику необходимых документов заблаговременно до обращения в суд с административным исковым заявлением данной категории. Поскольку указанное налоговое уведомление, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов ранее направлялись налогоплательщику налоговым органом, то у Инспекции не возникает обязанности повторно направлять в адрес налогоплательщика копии перечисленных документов.

Просят суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> с ФИО1 недоимку в размере 12584,27 руб., в том числе: земельный налог: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1125,96 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1238,00 руб. налог на имущество физических лиц: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4324,97 руб. - за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4758,00 руб. Пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1137,34 руб.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом, в заявлении просили рассмотреть заявление в отсутствии представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела была извещена надлежащим образом.

Суд на основании п.2 ст.289 КАС РФ, согласно которой неявка в судебное заседание надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания лиц, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд рассматривает дело при данной явке.

Исследовав материалы дела, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.57Конституции Российской Федерации каждый обязан платить установленные законом налоги. В соответствии с пп.1 п.1 ст.23Налогового кодекса налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.2 ст.44Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств, в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств, в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.

Согласно частей 1 - 3 статьи75 НК РФпеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Статья397 НК РФопределяет, что налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядки и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии со ст.388 НК РФналогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст.389 НК РФобъектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу ч.1 ст.65 Земельного КодексаРоссийской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог, арендная плата.

Согласно ч.1 ст.46 НК РФв случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае невозможности передачи решения о взыскании указанными способами оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма (ч.4 ст.46 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации (подпункт 2 статьи15, пункт 1 статьи399Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье400Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей401Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п.1 ст.5Закона №и п.1 ст.408 НК РФисчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу п.1 ст.48Налогового кодекса РФ (В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей

В силу п.1 ст.48Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с ч.1 ст.69 НК РФнеисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФтребование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Судом установлено, представленными материалами подтверждено, что ФИО1 является собственником квартиры расположенной по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №, иное строение, помещение и сооружение расположенное по адресу: <адрес> кадастровый №, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый №.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен налог на имущество, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5451 рубль 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении (л.д.12).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, административному ответчику был начислен налог на имущество, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5996 рублей 00 копеек, по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ за объекты имущества, указанные в налоговом уведомлении (л.д.15).

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ год, в связи с отсутствием погашения задолженности, в соответствии со ст.69 НК РФналоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности, со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В силу пп.1 п.9 ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей69Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с неисполнением в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № налоговым органом, в порядке ст.46 НК РФ, вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счета налогоплательщика- (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС, в связи с неисполнением в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ и требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ направлены ФИО1 через личный кабинет и получены ей ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратились с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № Омутинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в течение шестимесячного срока, установленного п.1 ч.3 ст.48 НК РФ.

Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен и разъяснено право на предъявление иска по тому же требованию в порядке административного искового производства. Иск предъявлен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.30 дата отправления искового заявления согласно конверту) с соблюдением предусмотренного пунктом 4 ст.48 НК РФи ч.2 ст.286 КАС РФшестимесячного срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленному налоговым органом требованию, наличие задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании задолженности подтверждены материалами дела, срок обращения с требованиями в суд для взыскания задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФсоблюден, осуществленный расчет и его размер обоснован, учитывая положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФсудебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> в силу п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФосвобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому необходимо взыскать с административного ответчика ФИО1, не освобождённого от уплаты государственной пошлины, в бюджет <адрес> муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копейки.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> паспорт № № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ код подразделения ДД.ММ.ГГГГ ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимку в размере 12584,27 руб., в том числе: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1125,96 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1238,00 руб. налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4324,97 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4758,00 руб. Пени ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1137,34 руб.

Реквизиты для перечисления денежных средств: Банк Получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>. Счет: № БИК № Получатель: Казначейство России (ФНС России). Номер счета получателя: 03№. ИНН/КПП №. КБК №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> паспорт № № выдан УМВД России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ код подразделения № ИНН № в бюджет <адрес> муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 рублей 00 копейки.

Решение может быть обжаловано в <адрес> областной суд через <адрес> районный суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения суда.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья подпись Т.А.Оглоблина

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>