Постановление № 5-1/2020 5-435/2019 от 12 января 2020 г. по делу № 5-1/2020

№ 5-1/2020


П О С Т А Н О В Л Е Н И Е

по делу об административном правонарушении

13 января 2020 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Судья Волгодонского районного суда Ростовской области Савельева Л.В.,

с участием:

государственного налогового инспектора отдела выездных проверок № 2 МИФНС России № 4 по Ростовской области ФИО1 ( удостоверение от ДД.ММ.ГГГГ УР №:

директора ООО «Баланс» ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрирован по адресу: <адрес>,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело об административном правонарушении, предусмотренном ч. 3 ст. 14. 5 КоАП РФ в отношении Общества с ограниченной ответственностью «Баланс», ИНН <***>, КПП 611801001, юридический адрес: <адрес>, ранее привлекавшееся к административной ответственности за нарушение налогового законодательства,

УСТАНОВИЛ:

В период осуществления контроля государственным налоговым инспектором отдела выездных проверок МИФНС России № 4 по Ростовской области за соблюдением требований законодательства Российской Федерации «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ» с 21.10.2019 по 19.11.2019 выявлено, что ООО «Баланс» осуществляет деятельность по приему платежей с использованием платежных терминалов-автоматических устройств для расчетов без применения ККТ по адресам: <адрес> ( магазин «Радеж»)-ПТ №, <адрес> ( ТК «Атлант»), <адрес>Б ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>, 31 ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес> («магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит»), <адрес> а ( магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит»).

В рамках контрольных мероприятий 21.10.2019 в 12 час. 58 минут была проведена контрольная закупка в платежном терминале-автоматическое устройство для расчетов № по адресу: <адрес>. При внесении инспектором суммы за оплату услуг мобильной связи оператору связи «TELE2» 100 рублей на экране платежного терминала отобразилась электронная квитанция ( адрес на экране терминала не соответствует адресу его установки Молодежная, 4), в которой содержалась информация: наименование документа-электронная квитанция, номер телефона + <***>)…01, номер терминала 10499355, дата платежа 21.10.2019 13:58:16 ( время не соответствует фактическому времени-12:58), код операции 4671142890, принято 100 руб., зачислено 89 руб., комиссия 11 руб., контрольно-кассовый чек не выдан.

ООО «Баланс» производит расчеты согласно договору о приёме платежей № от 01.11.2009 с АО «Киви».

За проверяемый период согласно выписке ПАО КБ «Центр-Инвест» с 04.06.2019 по 18.10.2019 поступления платежей от населения (средства платежного агента) на специальный банковский счет составили 52741380 рублей.

Оператором по приему платежей АО «Киви» за период с 04.06.2019 по 21.10.2019 в рамках договора № от 01.11.2009 с ООО «Баланс» было принято платежей в общей сумме 52153209 рублей 76 копеек.

Контрольно-кассовая техника (ККТ) ООО «Баланс», согласно информационного ресурса, по вышеуказанным адресам установки платежных терминалов, в налоговом органе не зарегистрирована.

Таким образом, наличные денежные средства, полученные ООО «Баланс» при осуществлении расчетов по приему платежей физических лиц с использованием автоматических устройств для расчетов ( платежные терминалы) за проверяемый период, в сумме 52153209 руб. 76 коп. получены без применения ККТ, в результате чего нарушены п.п. 1, 2 ст. 1.2, ст. 4. 7, п. 1.п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», п. 1 ст. 6, п. 2 ст. 5, п. 12. Ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Постановлением № 78 от 14.11.2018 г. ООО «Баланс» было привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ с назначением административного штрафа в сумме 40000 рублей. Оплата штрафа произведена 11.01.2019 г.

Таким образом, ООО «Баланс» совершено административное правонарушение, предусмотренное ч. 3 ст. 14.15 КоАП РФ.

В судебном заседании госинспектор МИФНС России № 4 по Ростовской области поддержал доводы, изложенные в протоколе по делу об административном правонарушении.

В судебном заседании директор ООО «Баланс» ФИО2 не отрицал фактов, подтверждающих выявленные нарушения использования расчетных терминалов. Возражал против квалификации действий ООО «Баланс» по ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку считает, что на дату рассмотрения дела ООО «Баланс» не может быть признано повторно совершившим административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14. 5 КоАП РФ, поскольку за ранее совершенное правонарушение административный штраф ООО «Баланс» был оплачен 11.01.2019 года, то срок привлечения юридического лица. соответственно истек 11.01.2020 года.

Выслушав лицо, составившее протокол об административном правонарушении, представителя ООО «Баланс» ФИО2, изучив письменные материалы дела об административном правонарушении, суд приходит к следующему.

Доказательством по делу об административном правонарушении являются любые фактические данные, на основании которых суд, в производстве которого находится дело, устанавливает наличие или отсутствие события административного правонарушения, виновность лица, привлекаемого к административной ответственности, а также иные обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения дела.

Эти данные устанавливаются в соответствии со ст. 26.2 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» протоколом об административном правонарушении, иными протоколами, объяснениями лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, показаниями потерпевшего, свидетелей, иными документами, а также показаниями специальных технических средств, вещественными доказательствами.

В соответствии с п. 2 ст. 14. 5 КоАП РФ неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях -влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей; на юридических лиц - от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.

Согласно ч.3 ст.14.5 КоАП РФ, повторное совершение административного правонарушения, предусмотренного частью 2 настоящей статьи, а именно, неприменение контрольно-кассовой техники в установленных законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники случаях, в случае, если сумма расчётов, осуществленных без применения контрольно-кассовой техники, составила, в том числе в совокупности, один миллион рублей и более, влечёт в отношении индивидуальных предпринимателей административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.

Объектом данного правонарушения являются отношения в сфере соблюдения установленного порядка осуществления государством контроля в сфере торговли, оказания услуг, выполнения соответствующих работ, а в части, касающейся административной ответственности за неприменение контрольно-кассовых машин, на установленный нормативными правовыми актами порядок общественных отношений в сфере торговли и финансов, правил государственной разрешительной системы (системы допуска хозяйствующих субъектов в сферу торговли и финансов).

Объективную сторону правонарушения составляют противоправные действия, выражающиеся в нарушении правил использования контрольно-кассовой техники или бланков строгой отчетности при осуществлении наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 09 июня 2005 года N 222-О, применение контрольно-кассовой техники в предпринимательской деятельности служит ведению учета поступления и выдачи наличных денежных средств при совершении сделок, что отражается на определении налоговой базы и размере налогов, подлежащих уплате. Такая мера призвана осуществить должный контроль со стороны налоговых органов за движением наличных денежных средств и формированием налоговой базы.

Отношения, связанные с применением ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт, регулируются Федеральным законом от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт".

Статьей 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" установлено, что под контрольно-кассовой техникой принимаются электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговый орган через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

В соответствии с п. 1 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на территории Российской Федерации в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

На основании п. 6 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона.

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

В соответствии со ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", контрольно-кассовая техника, включенная в реестр контрольно-кассовой техники, применяется на адрес в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов, за исключением случаев, установленных настоящим Федеральным законом.

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направить кассовый чек или бланк строгой отчетности в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты (при наличии технической возможности для передачи информации покупателю (клиенту) в электронной форме на адрес электронной почты), если иное не установлено настоящим Федеральным законом. (пункт 2).

Пользователи обязаны обеспечить передачу в момент расчета всех фискальных данных в виде фискальных документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона), в налоговые органы через оператора фискальных данных с учетом положений абзаца третьего настоящего пункта, за исключением случаев, указанных в пункте 7 статьи 2 настоящего Федерального закона. (пункт 6).

Все полученные оператором фискальных данных фискальные документы (кроме документов, указанных в пункте 4.1 статьи 4.1 настоящего Федерального закона) записываются и сохраняются оператором фискальных данных в некорректируемом виде в базе фискальных данных.

При передаче фискальных документов в электронной форме оператору фискальных данных могут не передаваться реквизиты кассового чека или бланка строгой отчетности, установленные абзацами пятым, шестым, шестнадцатым, восемнадцатым пункта 1 статьи 4.7 настоящего Федерального закона, а также сведения о заводском номере автоматического устройства для расчетов при условии, что такие данные были переданы оператору фискальных данных ранее в составе отчета о регистрации или отчета об изменении параметров регистрации.

В соответствии с п. 1 ст. 5 Федерального закона N 54-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, обязаны осуществлять регистрацию контрольно-кассовой техники в налоговых органах в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона N 54-ФЗ контрольно-кассовая техника должна отвечать следующим требованиям, в том числе: передавать фискальные данные в фискальный накопитель, установленный внутри корпуса и обеспечивать возможность передачи фискальных документов, сформированных с использованием любого фискального накопителя, включенного в реестр фискальных накопителей, любому оператору фискальных данных сразу после записи фискальных данных в фискальный накопитель, в том числе возможность такой передачи в зашифрованном виде, а также возможность повторной передачи непереданных фискальных документов (по которым не было получено подтверждение оператора).

Перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируется отчет об открытии смены, а по окончанию осуществления расчетов отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

В соответствии с п. 2 ст. 4.3 Федерального закона N 54-ФЗ перед началом осуществления расчетов с применением контрольно-кассовой техники формируются отчет об открытии смены, а по окончании осуществления расчетов - отчет о закрытии смены. При этом кассовый чек (бланк строгой отчетности) не может быть сформирован позднее чем через 24 часа с момента формирования отчета об открытии смены.

В силу части 12 статьи 4 Федерального закона от 03.06.2009 №103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами», платежный агент при приёме платежей обязан использовать контрольно-кассовую технику в соответствии с законодательством Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ООО «Баланс» зарегистрировано МИФНС № 26 по Ростовской области 21.09.2007, ОГРН <***>, место нахождение организации: <адрес>.

Основным видом деятельности ООО «Баланс» является деятельность вспомогательная прочая в сфере финансовых услуг, кроме страхования и пенсионного обеспечения ( л.д.10-14).

ООО «Баланс» постановлением № 78 от 14.11.2018 начальника МИФНС №4 России по РО было признано виновным в совершении административного правонарушения по ч.2 ст.14.5 КоАП РФ и подвергнуто наказанию в виде административного штрафа в сумме 30000 рублей.

ООО «Баланс» осуществляет деятельность по приему платежей с использованием платежных терминалов-автоматических устройств для расчетов без применения ККТ по адресам: <адрес> ( магазин «Радеж»)-ПТ №, <адрес> ( ТК «Атлант»), <адрес>Б ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>, 31 ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес> («магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит»), <адрес> а ( магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит»).

В рамках контрольных мероприятий уполномоченным лицом налогового органа 21.10.2019 в 12 час. 58 минут была проведена контрольная закупка в платежном терминале-автоматическое устройство для расчетов № по адресу: <адрес>. При внесении инспектором суммы за оплату услуг мобильной связи оператору связи «TELE2» 100 рублей на экране платежного терминала отобразилась электронная квитанция ( адрес на экране терминала не соответствует адресу его установки Молодежная, 4), в которой содержалась информация: наименование документа-электронная квитанция, номер телефона + <***>)…01, номер терминала 10499355, дата платежа 21.10.2019 13:58:16 ( время не соответствует фактическому времени-12:58), код операции 4671142890, принято 100 руб., зачислено 89 руб., комиссия 11 руб., контрольно-кассовый чек не выдан.

ООО «Баланс» производит расчеты согласно договору о приёме платежей № от 01.11.2009 с АО «Киви».

За период с 04.06.2019 по 18.10.2019 поступления платежей от населения (средства платежного агента) на специальный банковский счет составили 52741380 рублей.

Оператором по приему платежей АО «Киви» за период с 04.06.2019 по 21.10.2019 в рамках договора № от 01.11.2009 с ООО «Баланс» было принято платежей в общей сумме 52153209 рублей 76 копеек.

Контрольно-кассовая техника (ККТ) ООО «Баланс», согласно информационного ресурса, по вышеуказанным адресам установки платежных терминалов, в налоговом органе не зарегистрирована.

Таким образом, совокупность исследованных судом материалов свидетельствует о нарушении ООО «Баланс» требований п.п. 1, 2 ст. 1.2, ст. 4. 7, п. 1.п. 2 ст. 5 Федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации», п. 1 ст. 6, п. 2 ст. 5, п. 12 ст. 4 Федерального закона от 03.06.2009 № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей физических лиц, осуществляемой платежными агентами».

Постановлением о назначении административного наказания № 78 от 14.11.2018 года ООО «Баланс» было привлечено к административной ответственности по ч. 2 ст. 14. 5 КоАП РФ с назначением административного наказания в виде административного штрафа в сумме 30000 рублей. Постановление исполнено 11.01.2019 года.

В силу ст. 4. 6 КоАП РФ лицо, которому назначено административное наказание за совершение административного правонарушения, считается подвергнутым данному наказанию со дня вступления в законную силу постановления о назначении административного наказания до истечения одного года со дня окончания исполнения данного постановления.

Доводы ФИО2 о том, что на дату рассмотрения дела об административном правонарушении, истек срок, в течении которого ООО «Баланс» считается привлеченным к административной ответственности, судом отклоняются, поскольку они основаны на неверном толковании норм КоАП РФ. На дату выявления административного правонарушения, предусмотренного ч. 3 ст. 14. 5 КоАП РФ, срок, в течение которого ООО «Баланс» считается подвергнутым административному наказанию за совершение административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 14. 5 КоАП РФ, не истек.

Суд квалифицирует действия ООО «Баланс» по ч.3 ст.14.5 КоАП РФ.

Вина ООО «Баланс» в совершении данного правонарушения подтверждается следующими доказательствами:

- протоколом № об административном правонарушении от 10 декабря 2019 года,

- актом № 48 проверки соблюдения законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в РФ от 19 ноября 2019 г.; ответом на запрос АО «КИВИ», копией договора о приеме платежей платежным субагентом от 01.11.2009, договорами аренды недвижимости части нежилого помещения под размещение ПТ, информацией о терминале, копией электронной квитанции.

С учётом характера деятельности ООО «Баланс», принимая во внимание общественную опасность совершенного правонарушения, отсутствие отягчающих и смягчающих административную ответственность обстоятельств, суд полагает необходимым назначить ООО «Баланс» наказание в виде административного приостановления деятельности по приему платежей с использованием платежных терминалов-автоматических устройств для расчетов без применения ККТ по адресам: <адрес> ( магазин «Радеж»)-ПТ №, <адрес> ( ТК «Атлант»), <адрес>Б ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>, 31 ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес> («магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит»), <адрес> а ( магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит») на срок 30 суток.

В силу части 1 статьи 32.12 КоАП РФ постановление судьи, органа, должностного лица, назначивших административное наказание в виде административного приостановления деятельности, исполняется судебным приставом-исполнителем немедленно после вынесения такого постановления.

Руководствуясь ст. 3.12, ст. 29.10 КоАП РФ, судья

П О С Т А Н О В И Л :

Общество с ограниченной ответственностью «Баланс», юридический адрес: <адрес>, ИНН <***>, ОГРН <***> от ДД.ММ.ГГГГ признать виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.3 ст. 14.5 Кодекса РФ «Об административных правонарушениях» и назначить наказание в виде административного приостановления деятельности по приему платежей с использованием платежных терминалов-автоматических устройств для расчетов без применения ККТ по адресам: <адрес> ( магазин «Радеж»)-ПТ №, <адрес> ( ТК «Атлант»), <адрес>Б ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>, 31 ( магазин «Радеж»)- ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес>ПТ №, <адрес> («магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит»), <адрес> а ( магазин «Магнит»)-ПТ №, <адрес> ( магазин «Магнит») на срок 30 суток.

Срок наказания исчислять с 12 часов 30 минут 13 января 2020 года.

Постановление подлежит немедленному исполнению.

Постановление может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Волгодонской районный суд в течение 10 суток со дня вручения или получения копии постановления.

Судья Л.В. Савельева