Решение № 2А-2471/2021 2А-2471/2021~М-1930/2021 М-1930/2021 от 29 июля 2021 г. по делу № 2А-2471/2021

Дело № 2а-2471/2021

74RS0031-01-2021-003486-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 июля 2021 года г.Магнитогорск

Судья Орджоникидзевского районного суда г. Магнитогорска Челябинской области ФИО1, рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Челябинской области обратились в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций указывая, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен>. Кроме того, ФИО2 является собственником автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, автомобиля Дэу Нексия, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, ИЖ 21715, государственный регистрационный знак <номер обезличен>. Административным ответчиком задолженность по налогу на имущество за 2014-2015 год в размере 415 рублей взыскана по судебному решению, начислена пеня в размере 107,57 рублей. Задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 440 рублей оплачена, пеня в размере 92,05 рублей не оплачена. Задолженность по транспортному налогу за 2014-2015 год в размере 15 476 рублей взыскана по судебному решению, начислена пеня в размере 4 254,67 рублей, направлено требование, которое не исполнено. Просят суд взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 107,57 рублей; по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 4 254,67 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени в размере 92,05 рублей, всего 4 454,29 рублей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В силу ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в порядке упрощенного производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке, судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав письменные материалы дела, суд полагает, что административный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ч.1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ регламентировано, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса РФ.

В силу п.1 ст.400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес обезличен>, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес обезличен> (л.д. 23, 52-53).

На основании п.3 ст.356 Налогового кодекса РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке, в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно представленных сведений, ФИО2 является собственником автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> автобуса ГАЗ 322132, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, до <дата обезличена> автомобиля Дэу Нексия, государственный регистрационный знак <номер обезличен>, ИЖ 21715, государственный регистрационный знак <номер обезличен> (л.д. 37-44).

Согласно ст.31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, предъявлять в суды иски о взыскании недоимки и пеней.

Статья 32 Налогового кодекса РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.ст. 69-70 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога при наличии у него недоимки не позднее трех месяцев.

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО2 административным истцом направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от 19 апреля 2015 года о необходимости уплаты в срок до 01 октября 2015 года транспортного налога за 2014 год в размере 8 113 рублей, земельного налога за 2014 год в размере 23 рубля (л.д. 11), налоговое уведомление <номер обезличен> от 06 мая 2015 года о необходимости уплаты в срок до 01 октября 2015 года налога на имущество в размере 193 рубля (л.д.10), налоговое уведомление <номер обезличен> от 10 октября 2016 года о необходимости уплаты в срок до 01 декабря 2016 года транспортного налога за 2015 год в размере 7 363 рубля, земельного налога за 2015 год в размере 440 рублей, налога на имущество в размере 222 рубля (л.д. 16).

Налоговые уведомления направлены административному ответчику Почтой России (л.д. 17).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пункт 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

В силу разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требований об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п. 5 ст. 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса на позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки.

Как следует из представленных материалов, в адрес административного ответчика 12 октября 2015 года направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 19 ноября 2015 года транспортного налога в размере 8 113 рублей и пени в размере 2 851,03 рубля, налога на имущество в размере 193 рубля и пени в размере 202,26 рублей, земельного налога в размере 23 рубля и пени в размере 0,21 рубль (л.д. 12).

16 июля 2019 года направлено требование <номер обезличен> об уплате в срок до 05 ноября 2019 года пени по транспортному налогу в размере 4 255,31 рубль и 654,86 рублей, пени по налогу на имущество в размере 107,57 рублей и 31,60 рублей, пени по земельному налогу в размере 93,33 рубля и пени в размере 0,42 рубля (л.д. 13-14).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 31 января 2020 года. Судебный приказ вынесен 05 февраля 2020 года. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Орджоникидзевского района г. Магнитогорска Челябинской области от 13 ноября 2020 года вышеуказанный судебный приказ отменен.

Расчет пени по налогу на имущество за 2014 год, с период с 01 декабря 2015 года по 25 декабря 2018 года на сумму налога 182,65 рублей составляет 61,64 рубля.

Расчет пени по налогу на имущество за 2015 год, с период с 02 декабря 2016 года по 09 января 2019 года на сумму налога 222 рубля составляет 45,93 рубля.

Расчет пени по транспортному налогу за 2014 год на сумму недоимки 8 113 рублей за период с 01 декабря 2015 года по 25 декабря 2018 года составляет 2 734,67 рублей.

Расчет пени по транспортному налогу за 2015 год на сумму недоимки 7 363 рубля за период с 02 декабря 2016 года по 09 января 2019 года составляет 1 520,64 рубля.

Расчет пени по земельному налогу за 2015 год на сумму недоимки 440 рублей, за период с 02 декабря 2016 года по 09 января 2019 года, составляет 92,05 рублей.

Как видно из представленных документов, недоимка по налогам налогоплательщиком полностью уплачена 26 декабря 2018 года и 10 января 2019 года, требование налоговым органом о взыскании пени по недоимки должно быть направлено до 26 марта 2018 года и 10 января 2019 года, со сроком его исполнения в течение 45 дней. До 25 мая 2019 года должны быть установлены сроки по уплате недоимки по пени, и с этого времени течет шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по пени, до 25 ноября 2019 года.

К мировому судье налоговый орган обратился только 31 января 2020 года, с пропуском шестимесячного срока, что является основанием для отказа административному истцу в удовлетворении исковых требований.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ФИО2 недоимки не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, не имеется оснований и для взыскания с ФИО2 в доход федерального бюджета судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требования Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области о взыскании с ФИО2, <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС № 16 по Челябинской области недоимки:

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени за налоговый период 2014 года с 01 декабря 2015 года по 25 декабря 2018 года в размере 61 рубль 64 копейки, пени за налоговый период 2015 года с 02 декабря 2016 года по 09 января 2019 года в размере 45 рублей 93 копейки;

- по транспортному налогу с физических лиц: пени за налоговый период 2014 года с 01 декабря 2015 года по 25 декабря 2018 года в размере 2 734 рубля 67 копеек, пени за налоговый период 2015 года с 02 декабря 2016 года по 09 января 2019 года в размере 1 520 рублей 64 копейки;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: пени за налоговый период 2015 года с 02 декабря 2016 года по 09 января 2019 года в размере 92 рубля 05 копеек;

всего 4 454 рубля 93 копейки отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Челябинский областной суд через Орджоникидзевский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: