Решение № 2А-540/2019 2А-540/2019~М-458/2019 М-458/2019 от 28 ноября 2019 г. по делу № 2А-540/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Рубцовск 28 ноября 2019 года

Рубцовский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Четвертных А.В.,

при секретаре Леонтьевой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-540/2019 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Алтайскому краю обратилась с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в размере 25693 руб., пени в размере 368 руб. 91 коп. в пользу местного бюджета.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, ИНН №, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налогоплательщик налог на имущество физических лиц за 2017 год в полном объёме не уплатила, сумма задолженности составила 25693 руб. Налогоплательщику направлялось налоговое уведомление на уплату налогов, в связи с их неуплатой направлялось требование об уплате налога, штрафных санкций. На сумму несвоевременно уплаченного налога начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов. 23.04.2019 мировым судьёй судебного участка Рубцовского района Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности, отменённый 16.05.2019.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в суде отсутствовали, о времени и месте разбирательства по делу извещались в установленном порядке, просили суд дело рассмотреть без их участия.

Административный ответчик ФИО1 направила возражения на административное исковое заявление, полагает, что заявленные исковые требования не подлежат удовлетворению. Так указано, что административным истцом неверно применена налоговая ставка при расчете размера налога на имущество физических лиц. Ссылаясь на п.3.2 Решения Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края «Об утверждении Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края» № 412 от 20.11.2014, указывает, что ставка налога за единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения свыше 300000 руб. до 500000 руб. (включительно) составляет 0,3% от суммарной инвентаризационной стоимости объекта. Инвентаризационная стоимость объекта - иного строения, помещения, сооружения, расположенного по адресу: <адрес>, составляет 326476 руб. Считает, что при определении налога на имущество физических лиц за указанный объект капитального строительства должна применяться ставка 0,3%. В нарушение изложенного, административным истцом налоговая ставка, применяемая при расчётах, указана 2%, что противоречит муниципальному нормативному правовому акту и как результат нарушает её права как налогоплательщика, несоразмерно и необоснованно увеличивая налоговую нагрузку. Также отмечает, что административным истцом не представлено документальных доказательств предъявления заявленных требований в рамках приказного производства. К административному исковому заявлению приложено определение об отмене судебного приказа от 16.05.2019, из содержания которого следует, что отменён судебный приказ от 23.04.2019 о взыскании с неё задолженности и пени по транспортному налогу. Административным истцом не предоставлено доказательств, свидетельствующих о вынесении в отношении неё судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физического лица и о дальнейшей его отмене.

В отзыве на возражения представитель административного истца мотивировал применение налоговой ставки 2% тем, что при расчёте налога на имущество физических лиц берётся суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, которая в данном случае превышает 500000 руб. Ссылаясь на представленные скриншоты Базы данных АИС Налог 3 пром., указывает инвентаризационную стоимость объектов недвижимости по состоянию на 01.01.2012: иные строения, помещения, сооружения, по адресу: <адрес>, равной 229107 руб.; иные строения, помещения, сооружения, по адресу: <адрес>, равной 1573886 руб. Сообщает, что к указанной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения применим коэффициент-дефлятор 1,425. Также отмечено, что инспекция, обращаясь к мировому судье за вынесением судебного приказа, просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество и пени, что следует из приложенных налогового уведомления и требования об уплате налога. Указание мировым судьёй в определении об отмене судебного приказа на транспортный налог не свидетельствует об обратном.

Согласно ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый кодекс Российской Федерации указывает на порядок определения налоговой базы объекта налогообложения, порядок исчисления суммы налога налоговыми органами, порядок и сроки уплаты данного налога.

В силу ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В соответствии с ч.1 ст.406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Наличие права собственности у административного ответчика на объекты налогообложения: 1).нежилое помещение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес> (общая совместная собственность); 2).нежилое помещение с кадастровым номером: №, расположенное по адресу: <адрес> (общая совместная собственность), в 2017 году, мотивировано представленными административным истцом сведениями и подтверждается выписками из ЕГРН, поступившими из Филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Алтайскому краю. Сумма налога по данному имуществу составила за 2017 год в размере 25693 руб., не уплаченная налогоплательщиком. Расчёт налога по заявленному имуществу обоснован представленными скриншотами об инвентаризационной стоимости, мотивирован применением коэффициента-дефлятора: равного в 2017 году - 1,425, установленного Приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» (Зарегистрировано в Минюсте России 17.11.2016 № 44353), а по налоговым ставкам - представленной по запросу суда копией Положения о введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Рубцовск Алтайского края, утверждённого решения Рубцовского городского Совета депутатов Алтайского края № 412 от 20.11.2014 (с изменениями, внесёнными решением от 23.11.2017 № 56) (далее - Положение).

Вместе с тем, расчёт задолженности по налогу на имущество физических лиц в отношении ФИО1 подлежит изменению. При расчёте административный истец использовал инвентаризационную стоимость объектов налогообложения из Базы данных АИС Налог 3 пром., равную соответственно 229107 руб. и 1573886 руб. (по состоянию на 01.01.2012). Суд мотивирует свою позицию сведениями, представленными по запросу суда Сибирским филиалом АО «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» Юго-восточное отделение Рубцовский производственный участок, и применяет инвентаризационную стоимость объектов налогообложения, равную соответственно 229106 руб. 58 коп. и 1122264 руб. 86 коп. (по состоянию на 01.01.2012).

Тем самым, задолженность административного ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год будет составлять округленно в общем размере 19257 руб., исходя из расчёта: 229106,58 руб. х 1,425 /2 х 2% + 1122264,86 руб. х 1,425 /2 х 2%.

К возражениям административного ответчика на административное исковое заявление суд относится критически. Во-первых, исходя из п.3 Положения, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения. Суммарная инвентаризационная стоимость объектов недвижимости, принадлежащих ФИО1 (с учётом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) составляет 962852 руб. (из расчёта: (229106,58 х 1,425 + 1122264,86 х 1,425) / 2). В соответствии с положениями п.3.2. Положения ставка налога на имущество физических лиц за единый недвижимый комплекс, прочие объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения, при инвентаризационной стоимости свыше 500000 руб. составляет -2,0%. Таким образом, административный истец при расчёте задолженности налога на имущество физических лиц применил верную ставку налога. Во-вторых, административный истец 18.04.2019 обратился к мировому судье судебного участка Рубцовского района Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в сумме 25693 руб., пени в сумме 368 руб. 91 коп., на вышеуказанные объекты недвижимого имущества за 2017 год. Данное обстоятельство подтверждается представленными по запросу суда материалами административного дела № 2а-685/19. Мировым судьёй 23.04.2019 вынесен судебный приказ по делу о взыскании с должника ФИО1 транспортного налога в сумме 25693 руб., пени в сумме 368 руб. 91 коп. Определением от 16.05.2019 судебный приказ отменён. Учитывая содержание заявления о вынесении судебного приказа и приложенные к нему документы, направленные налоговым органом мировому судье, суд расценивает указание мирового судьи в вынесенном им судебном приказе и определении об отмене, на взыскание транспортного налога, как техническую ошибку. Суд не принимает во внимание позицию административного ответчика ФИО1 о том, что административным истцом не предоставлено доказательств, свидетельствующих о вынесении в отношении неё судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физического лица и о дальнейшей его отмене, так как фактически обращение административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц, являющегося предметом рассмотрения в данном административном деле, имело место быть.

Тем самым, суд поддерживает позицию административного истца о необоснованности возражений административного ответчика на административное исковое заявление.

С учетом установленных обстоятельств, сумма требования по налогу на имущество физических лиц подлежит частичному удовлетворению в общем размере 19257 руб.

При исследовании порядка взыскания налогов и обращении в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, инспекцией нарушений не установлено.

С учетом ст.52 НК РФ в адрес налогоплательщика направляется налоговое уведомление об оплате начисленного налога. Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налог подлежит оплате налогоплательщиком к установленному сроку платежа.

В связи с неисполнением налогового уведомления, в соответствии с требованиями ст.70 НК РФ, по адресу налогоплательщика направляется требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Административному ответчику по начисленному налогу направлялись в надлежащем порядке налоговое уведомление и требование, копиями приложенные к материалам дела. Сроки их направления соблюдены.

Доказательства своевременной и полной оплаты начисленного налога административным ответчиком не представлены.

Неисполнение обязанности по уплате налогов к установленному сроку является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных НК РФ.

Исходя из положений ст.45 НК РФ в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов и налогов производится их взыскание.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В требовании № 2817 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 29.01.2019, административному ответчику был установлен срок исполнения требования -26.03.2019. Следовательно, срок обращения в суд с заявлением о взыскании истекал 26.09.2019.

Заявление о выдаче судебного приказа подано мировому судье 18.04.2019, то есть в пределах срока обращения в суд. После отмены судебного приказа 16.05.2019 инспекция в надлежащий срок обращается в суд с административным иском.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика ФИО1 за спорный период в пользу местного бюджета сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 19257 руб., подтвержденных к взысканию с ответственного лица материалами дела.

В соответствии со ст.75 НК РФ административный истец рассчитал административному ответчику пеню на сумму задолженности несвоевременно уплаченного налога на имущество физических лиц.

В связи с уменьшением суммы задолженности по налогу подлежит уменьшению сумма требуемой пени. Так, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 пеня за период с 04.12.2018 по 28.01.2019 в общем размере 276 руб. 50 коп., исходя из следующего расчёта: 19257 руб. х 13 дней /300 /100 х 7,5% + 19257 руб. х 43 дня /300 /100 х 7,75%.

С учетом ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в размере 781 руб. 34 коп. в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 12 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, имеющей регистрацию по адресу: <адрес>:

- налог на имущество физических лиц в размере 19257 (девятнадцать тысяч двести пятьдесят семь) рублей, пени в размере 276 (двести семьдесят шесть) рублей 50 копеек в пользу местного бюджета и перечислить их в УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 12 по Алтайскому краю), ИНН <***>, КПП 220901001, счет 40101810350041010001, Отделение Барнаул БИК 040173001, ОКТМО 01716000, код налога 18210601030101000110, код пени 18210601030102100110.

В остальной части требований административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 781 (семьсот восемьдесят один) рубль 34 копейки в доход бюджета муниципального образования Рубцовский район Алтайского края.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Рубцовский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Четвертных

22RS0044-01-2019-001129-86