Апелляционное определение № 33А-4571/2026 от 7 апреля 2026 г.

УИД 34RS0002-01-2025-008636-54 Административное дело № 2а-5139/2025

Судья Ильченко Л.В. Дело № 33а-4571/2026


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Волгоград 8 апреля 2026 г.

Судебная коллегия по административным делам Волгоградского областного суда в составе:

председательствующего судьи Балашовой И.Б.,

судей Левочкиной О.Н., Лиманской В.А.,

при ведении протокола помощником судьи Федорченко Н.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Дзержинскому району г.Волгограда к ЯНВ о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени

по апелляционной жалобе административного ответчика ЯНВ

на решение Дзержинского районного суда г.Волгограда от 26 декабря 2025 г., которым постановлено:

административное исковое заявление ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда к ЯНВ о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ЯНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № <...>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность в размере 119874 руб. 05 коп., а именно: транспортный налог в размере 78055 руб. 48 коп.; земельный налог в размере 16840 руб. 32 коп., налог на имущество физических лиц в размере 12277 руб. 19 коп., а также сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации - 12701 руб. 60 коп.

Взыскать с ЯНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № <...>, государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования город-герой Волгоград.

Заслушав доклад судьи Волгоградского областного суда Левочкиной О.Н., судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда обратилась в суд с требованиями к ЯНВ о взыскании задолженности за 2023 год по транспортному налогу в размере 78055 руб. 48 руб.; земельному налогу в размере 16840 руб. 32 коп.; налогу на имущество физических лиц в размере 12277 руб. 19 коп., а также пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - НК РФ), распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее - БК РФ) в размере 12701 руб. 60 коп. В обоснование требований указано на то, что ЯНВ состоит на учете в ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда и является собственником транспортных средств, земельного участка, квартир и иных строений, помещений и сооружений, в связи с чем является плательщиком транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц. В связи с неисполнением ЯНВ обязанности по уплате указанных налогов за 2023 год налоговым органом в ее адрес направлено требование № 13646 об уплате задолженности по состоянию на 7 декабря 2024 г. по сроку исполнения до 27 января 2025 г. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 14апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 85 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-85-1037/2025 о взыскании с должника ЯНВ суммы задолженности за 2023 год в размере 162740 руб. 80 коп., в том числе: по налогам - 150033 руб. 00 коп., по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 12707 руб. 80 коп. Однако 15 сентября 2025 г. данный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Судом постановлено указанное выше решение.

В апелляционной жалобе административный ответчик ЯНВ выражает несогласие с принятым судом решением, просит его отменить и принять новое решение об отказе в удовлетворении требований административного иска. В обоснование, оспаривая законность и обоснованность решения суда, указывает на то, что на основании судебного приказа, выданного по заявлению налогового органа, в отношении нее было возбуждено исполнительное производство, в рамках которого фактически взыскано 17776 руб. 47 коп. При этом из представленных в материалы административного дела доказательств следует, что в налоговый орган было перечислено 11114 руб. 19 коп. Судьба остальной суммы судом не установлена, что свидетельствует о не выяснении всех обстоятельств, имеющих значение для дела. Кроме того, в период рассмотрения дела 25 ноября 2025 г. ею был внесен единый налоговый платеж в размере 50000 руб. 00 коп., однако данная сумма не была учтена при расчете окончательной суммы задолженности. Также полагает взыскание государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп. незаконным, поскольку фактическая сумма задолженности значительно меньше суммы, взысканной судом.

В письменных возражениях на апелляционную жалобу представитель административного истца ГСВ просит решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.

Проверив законность и обоснованность решения суда первой инстанции в соответствии со статьей 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), оценив имеющиеся в деле доказательства, изучив доводы апелляционной жалобы и письменных возражений на нее, выслушав представителя административного ответчика ОЕО, поддержавшую доводы апелляционной жалобы, мнение представителя административного истца Э., полагавшей решение суда законным и обоснованным, судебная коллегия приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1, 6 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 2 статьи 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости, приведена в статье 408 НК РФ.

Частью 1 статьи 387 НК РФ закреплено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Абзацами 1 и 2 пункта 1 статьи 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

К числу предусмотренных законом налогов относится, в том числе транспортный налог, который в силу подпункта 3 статьи 14 НК РФ является региональным налогом.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31октября 2002 г. № 750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.

В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (статья 69 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 руб. 00 коп., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается для физических лиц равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов административного дела, ЯВН состоит на учете в ИФНС Дзержинского района г. Волгограда и является плательщиком налога на имущества физических лиц, а также транспортного и земельного налогов, поскольку в 2023 году являлась собственником транспортных средств:

- № <...>

№ <...>

№ <...>

№ <...>

№ <...>

№ <...>

№ <...>.

Кроме того, являлась собственником земельного участка с кадастровым номером № <...>, расположенного по адресу: <адрес>, ул. им. Костюченко, квартал № <...> а также квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: <адрес>; квартиры с кадастровым номером № <...>, расположенной по адресу: <адрес>; иных строений, помещений и сооружений с кадастровым номером № <...>, по адресу: <адрес>, ул. им. Костюченко, квартал № <...> и с кадастровым номером № <...> по адресу: <адрес>.

Расчет суммы имущественных налогов, исчисленных к уплате за 2023 год, указан в налоговом уведомлении № 189034111 от 2 августа 2024 г., которое было направлено в адрес ЯНВ посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В связи с неисполнением ЯНВ обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, налоговым органом 7 декабря 2024 г. налогоплательщику вынесено требование № 13645 об уплате задолженности за 2023 год по транспортному налогу в размере 109271 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц в размере 17238 руб. 00 коп.; по земельному налогу в размере 23524 руб. 00 коп., на общую сумму 150033 руб. 00 коп., а также пени в размере 420 руб. 09 коп. Срок исполнения требования установлен до 27 января 2025г.

Поскольку требование налогового органа не было исполнено ЯНВ в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

14 апреля 2025 г. мировым судьей судебного участка № 85 Дзержинского судебного района г. Волгограда Волгоградской области вынесен судебный приказ №2а-85-1037/2025 о взыскании с должника ЯНВ суммы задолженности за 2023 год в размере 162740 руб. 80 коп., в том числе: по налогам - 150033 руб. 00 коп., пени - 12707 руб. 80 коп.

Вышеуказанный судебный приказ был предъявлен к исполнению, в связи с чем судебным приставом исполнителем Дзержинского РОСП г. Волгоград ГУФССП по Волгоградской области было возбуждено исполнительное производство № 413812/25/34037-ИП.

Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 413812/25/34037-ИП в рамках исполнения требований исполнительного документа судебным приставом-исполнителем с расчетного счета ЯНВ удержаны денежные средства на общую сумму в размере 11114 руб. 19 коп.

Так, 7 октября 2025 г. на основании постановления № 18372397617483 удержано 8 606 руб. 83 коп. Также 7 октября 2025 г. удержана сумма в размере 2 117 руб. 41 коп., в графе основание платежа указано «БО1-23. Взыскано без НДС. Взыскание средств со.. ». 8 октября 2025 г. на основании постановления №18372397617491 удержано 389 руб. 95 коп.

Указанные денежные средства были перечислены взыскателю в счет погашения суммы задолженности по исполнительному документу.

Кроме того, 28 августа 2025 г. ЯНВ был внесен единый налоговый платеж в размере 31 745 руб. 82 коп., который был зачтен налоговым органом в счет погашения задолженности за 2023 год.

Таким образом, сумма задолженности, подлежащая взысканию в рамках настоящего спора, составила 119874 руб. 05 коп, в том числе пени в размере 12277 руб. 19 коп.

15 сентября 2025 г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-85-1037/2025, в связи с поступившими от ЯНВ возражениями относительного его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа налоговым органом было подано заявление об окончании исполнительного производства №413812/25/34037-ИП, которое окончено 13 октября 2025 г.

Поскольку задолженность не была погашена ЯНВ в полном объеме, налоговый орган 20 октября 12025 г. обратился в суд с настоящим административным иском.

Удовлетворяя требования налогового органа, суд первой инстанции, руководствуясь вышеприведенными нормами права, на основании анализа представленных в материалы административного дела сторонами доказательств, исходил из того, что имеются основания для взыскания задолженности по земельному и транспортному налогам, налогу на имущество за 2023 год, поскольку ЯНВ своевременно и в полном объеме обязанность по уплате налогов не исполнила. Суд согласился с расчетом налогового органа суммы задолженности, поскольку ЯНВ доводы налогового органа о наличии спорных недоимок в установленном порядке не опровергла, при этом судом установлено, что ЯНВ в спорный период являлась собственником вышеуказанного имущества.

Кроме того, поскольку недоимки по налогам не были уплачены административным ответчиком своевременно, то с ЯНВ подлежит взысканию пени.

Судебная коллегия выводы суда первой инстанции в части удовлетворения требований о взыскании задолженности по имущественным налогам за 2023 год, а также начисленной на данные недоимки суммы пени, также находит правомерными и не усматривает оснований не согласиться с ними, полагая, что они сделаны с учетом нормативных положений главы 32 КАС РФ, при правильно определенных характере правоотношений, возникших между сторонами, и законе, подлежащем применению, верном определении юридически значимых обстоятельств по делу и законном распределении бремени доказывания между сторонами (статьи 62, 289 КАС РФ), достаточности собранных по делу доказательств и их надлежащей оценке по правилам статьи 84 КАС РФ, тщательном исследовании всех фактических обстоятельств дела, их доказанности.

Расчет суммы имущественных налогов за 2023 год и начисленной на данные недоимки суммы пени, представленный налоговым органом, судом проверен, подтвержден имеющимися в деле доказательствами, которым в соответствии со статьей 84 КАС РФ дана надлежащая оценка. Приведенный расчет сумм пени является арифметически и методологически верным.

Доводы апелляционной жалобы о том, что в рамках исполнительного производства была удержана задолженность на общую сумму 17776 руб. 47 коп., которая не была учтена налоговым органом, в связи с чем заявленная ко взысканию сумма задолженности не соответствует действительности, не могут быть приняты во внимание, по следующим основаниям.

Как следует из представленных ЯНВ чеков ООО «Озон Банк» 7октября 2025 г. с нее была удержана сумма в размере 8606 руб. 83 коп. и 10октября 2025 г. сумма в размере 131557 руб. 79 коп.

Как было указано выше, согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству № 413812/25/34037-ИП удержанная с ФИО1 сумма в размере 8 606 руб. 83 коп. перечислена в налоговый орган в счет погашения задолженности.

Из представленной в суд апелляционной инстанции справки о движении денежных средств по исполнительному производству № 506004/25/34037-ИП следует, что 10 октября 2025 г. с ЯНВ в рамках исполнительного производства № 413812/25/34037-ИП на основании постановления №18372397617483 удержано 131557 руб. 79 коп. Из данной суммы удержан исполнительский сбор в размере 9169 руб. 64 коп. Отставшая сумма в размере 122388 руб. 15 коп. возвращена ЯНВ 14 октября 2025 г.

Данное обстоятельство также подтверждается представленным административным ответчиком чеком ООО «Озон Банк» от 15 октября 2025 г.

Представленный ЯНВ чек по операции ПАО «Сбербанк» от 15октября 2025 г. правого значения для рассмотрения настоящего спора не имеет, поскольку из него следует, что ЯНВ добровольно уплачена сумма исполнительского сбора в размере 9169 руб. 64 коп. в рамках исполнительного производства № 506004/25/34037-ИП. Указанная сумма перечислена на счет Дзержинского РОСП г. Волгограда ГУФССП России по Волгоградской области.

Таким образом, доводы апелляционной жалобы в указанной части направлены на переоценку обстоятельств, установленных судом первой инстанции при вынесении обжалуемого решения, и не содержат фактов, которые бы имели юридическое значение для вынесения судебного акта.

Вместе с тем судебная коллегия полагает, что решение суда подлежит изменению по следующим основаниям.

Как следует из содержания части 6 статьи 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе имеются ли основания, для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ в НК РФ введена статья 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 названной статьи, в валюте Российской Федерации на основании налоговых уведомлений: со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога; со дня направления налогового уведомления налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, но не ранее дня формирования положительного сальдо единого налогового счета в размере, не превышающем такое положительное сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 7 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 обозначенной статьи со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, зачисления поступивших налоговых платежей в счет уплаты задолженностей по налогам осуществляется в порядке, установленном пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в судебном порядке предусмотрен статьей 48 НК РФ.

Частью 4 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Права и обязанности лиц, участвующих в деле, определены статьями 45, 46 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации.

Так, согласно части 3 статьи 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или в части.

Как следует из представленного ЯНВ чека по операции от 25ноября 2025 г., ею внесен единый налоговый платеж в размере 50000 руб. 00 коп. (л.д.86).

Таким образом, материалами административного дела достоверно подтверждается, что платеж в размере 50000 руб. 00 коп. произведен административным ответчиком 25 ноября 2025 г. в рамках рассмотрения судом административного искового заявления налогового органа.

В данном случае административный ответчик, реализуя свои полномочия, предусмотренные статьями 45, 46 КАС РФ, произвел оплату задолженности в размере заявленных налоговым органом требований в ходе разбирательства по взысканию задолженности по налогам и пени в рамках Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в целом (главы 11.1, 32).

В соответствии с правовыми позициями, изложенными в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 г. № 48-П взыскание задолженностей по обязательным платежам и санкциям в судебном порядке является единой процедурой, включающей ряд последовательных действий (главы 11.1, 32 КАС РФ).

Вместе с тем, из представленной налоговым органом детализации единого налогового счета ЯНВ следует, что указанная сумма поступила 25 ноября 2025 г., была зачтена в счет переплаты из ЕНП в КНО, однако в последующем была зачтена в счет уплаты недоимки по имущественным платежам за 2024 год, которая образовалась 1декабря 2025 г. (л.д. 105).

Уплата задолженности, взыскиваемой по административному делу, в добровольном порядке положениям пункта 8 статьи 45 НК РФ не противоречит, поскольку данная норма не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом в период рассмотрения дела в суде в целях урегулирования конкретного налогового спора.

Кроме того, предусмотренное частью 3 статьи 46 КАС РФ право административного ответчика в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций. Реализация данных прав ограничена только условием, что указанное не вступит в противоречие с положениями процессуального закона, а также иных федеральных законов, не повлечет нарушение прав других лиц.

При этом судебная коллегия обращает внимание, что целью обращения налогового органа является поступление денежных средств в бюджет, следовательно, погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора таким целям отвечает. Задолженность, предъявленная к взысканию в рамках рассмотренного административного дела, частично уплачена административным ответчиком в полном объеме в добровольном порядке до рассмотрения спора по существу.

Учитывая изложенные обстоятельства и приведенные нормы права, разрешение налоговым органом вопроса о распределении поступивших в процессе взыскания задолженности по обязательным платежам и пени только в порядке пункта 8 статьи 45 НК РФ без учета приведенных законоположений и правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации, фактических обстоятельств по делу, в данном случае, нельзя признать правильными.

Пояснения представителя налогового органа, данные в судебном заседании суда апелляционной инстанции, о том, что спорная сумма задолженности на период судебного разбирательства была исключена из отрицательного сальдо в соответствии с положениями Федеральный закон от 31 июля 2025 г. № 287-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и Федеральный закон «Об исполнительном производстве» ввиду отмены судебного приказа, в связи с чем внесенный ЯНВ ЕНП в размере 50000 руб. 00 коп. был распределен в счет погашения иной приоритетной задолженности, которая образовалась за более поздний период, не могут быть приняты во внимание, поскольку данный Федеральный закон регламентирует внесудебный порядок взыскания с физических лиц обязательных платежей и санкций с сохранением судебного контроля при возникновении спора о законности и обоснованности предъявленных требований.

Вместе с тем настоящий административный иск подан налоговым органом в порядке статьи 48 в редакции Федерального закона № 263-ФЗ.

Таким образом, судебная коллегия полагает необходимым изменить решение суда в части взыскания основной суммы задолженности, путем снижения размера недоимки по имущественным налогам за 2023 года на сумму внесенного ЯНВ ЕНП в размере 50000 руб. 00 коп.

В остальной части нарушений норм материального и процессуального права, которые привели или могли привести к неправильному разрешению данного дела, судом не допущено, предусмотренных статьей 310 КАС РФ оснований для отмены или изменения решения в апелляционном порядке судебной коллегией не установлено.

Кроме того, вопреки доводам апелляционной жалобы, размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины определен судом в соответствии с положениями статьи 114 КАС РФ, статьи 333.19 НК РФ (в редакции Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ).

Руководствуясь статьями 308 - 311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Дзержинского районного суда г.Волгограда от 26 декабря 2025г. изменить, изложить абзац 2 резолютивной части в следующей редакции:

- взыскать с ЯНВ, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, ИНН № <...>, в пользу ИФНС России по Дзержинскому району г. Волгограда задолженность по налогу на имущество физических лиц, а также транспортному и земельному налогам за 2023 год в размере 57172 руб. 99 коп., а также сумму пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемой в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 12701 руб. 06 коп., на общую сумму 69874 руб. 05 коп.

В остальной части решение суда Дзержинского районного суда г.Волгограда от 26 декабря 2025г. оставить без изменения, апелляционную жалобу административного ответчика ЯНВ - без удовлетворения.

Настоящее апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в Четвертый кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев путем подачи кассационной жалобы в порядке, установленном главой 35 КАС РФ, через суд первой инстанции.

Председательствующий судья

Судьи