Решение № 2А-15999/2025 2А-4927/2026 2А-4927/2026(2А-15999/2025;)~М-10496/2025 М-10496/2025 от 25 февраля 2026 г. по делу № 2А-15999/2025

Дело № 2а-4927/2026

УИД 24RS0048-01-2025-018075-07


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2026 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Жихаревой И.С.

при секретаре Скрынниковой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ФИО1 к ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, УФНС России по Красноярскому краю о признании решений незаконными,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным иском (с учетом уточнений (л.д.124)) о признании решения ИФН России по Советскому району г. Красноярска№ от 03.07.2025 года, решения УФНС России по Красноярскому краю от 24.09.2025 года незаконными. Требования мотивированы тем, что при вынесении решения от 03.07.2025 года налоговым органом нарушена процедура взыскания налоговых платежей, в частности, указано, что в связи с неисполнением требования от 21.12.2024 года № срок исполнения обязанности по уплате суммы задолженности истек 05.02.2025 года. Вместе с тем, в данном требовании указана сумма 12,83 рубля, тогда как в оспариваемом решение фигурирует сумма 2 331 150,6 рублей. Кроме того, налоговым органом при вынесении оспариваемых решений не учтены особенности приобретения и владения недвижимого имущества с реализации которого начислен налог на доходы физического лица, поскольку право собственности на нежилое помещение после его раздела на самостоятельные части не прекращалось, в 2021 году и в 2023 году была реализованы части объекта недвижимости, находящегося в собственности с 2016 года, соответственно обязанности по уплате налога на доходы физических лиц после продажи объекта недвижимости у нее не имеется. Также указывает, что сделки по реализации объекта недвижимости произведены с убытком для ФИО1, что должно было учитываться при расчете суммы налога, однако налоговым органом этого сделано не было. В связи с изложенным, просит административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Определением от 12.12.2025 года, от 30.01.2026 года к участию в деле в качестве административных соответчиков привлечены ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, УФНС России по Красноярскому краю, в качестве заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена надлежащим образом и своевременно, о причинах неявки суду не сообщила, обеспечила участие своего представителя.

Представитель административного истца ФИО6, действующая на основании доверенности, в судебном заседании на административных исковых требованиях, с учетом уточнения, настаивала по изложенным в иске основаниям.

Представитель административного ответчика ИФНС по Советскому району г. Красноярска, УФНС России по Красноярскому краю ФИО3, действующая на основании доверенности в судебном заседании требования не признала по основаниям, изложенным в письменных возражениях, просила в удовлетворении административных исковых требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 1 России по Красноярскому краю ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административные исковые требования не признала, представила письменный отзыв на иск, в котором указала об отсутствии оснований для удовлетворения требований ФИО1 Просила в удовлетворении административных исковых требованиях отказать в полном объеме.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии не явившихся лиц, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ решение об удовлетворении требования о признании оспариваемого решения, действия (бездействия) незаконным принимается при установлении двух условий одновременно: решение, действие (бездействие) не соответствует нормативным правовым актам и нарушает права, свободы и законные интересы административного истца.

На основании ч. 1 ст. 137 НК РФ каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.

Судом установлено, и подтверждается материалами дела, ИФНС по Советскому району г. Красноярска в период с 16.07.2024 года по 14.10.2024 года проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, в ходе которой установлено, что последняя продала объект недвижимого имущества нежилое помещение, общей площадью 439,9 кв.м., расположенный по адресу: РФ, <адрес> по цене 38 000 000 руб. Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2023 г. составила 4 465 460,09 руб.

В связи с непредоставлением ФИО1 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ и неисполнением обязанности по уплате соответствующего налога на доход, полученный в 2023 году от продажи объекта недвижимости, налоговым органом вынесено решение № о привлечении последней к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Решением УФНС по Красноярскому краю от 17.07.2025 г. №/И по результатам рассмотрения жалобы ФИО1 решение ИФНС России по Советскому району Красноярска от 14.02.2025 года остановлено без изменения.

Решением Советского районного суда г. Красноярска от 21.11.2025 года (вступившим в законную силу 12.02.2026 года) решение ИФНС России по Советскому району Красноярска от 14.02.2025 года, решение УФНС по Красноярскому краю от 17.07.2025 года №/И признаны законными (л.д.79 (оборот)-81, 158-160).

По состоянию на 21.12.2024 года у ФИО1 имелась задолженность, в связи с чем, ей выставлено требование № № о взыскании 12,66 рублей, которое получено последней 23.12.2024 года (л.д.96,97).

На основании вышеуказанных решений налогового органа, 03.07.2025 года ИФНС по Советскому району г. Красноярска вынесено решение № о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности в размере 2 331 150,6 рублей (л.д.90).

Решением УФНС России по Красноярскому краю от 24.09.2025 года №/И решение о взыскании налоговой задолженности от 03.07.2025 года оставлено без изменения, а жалоба ФИО1 без удовлетворения (л.д.86-87).

Не согласившись с решениями от 03.07.2026 года и 24.09.2025 года, ФИО1 обратилась в суд с настоящими административными исковыми требованиями о признании их незаконными.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен единый налоговый счет налогоплательщика (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ (далее - НК РФ) совокупная обязанность армируется и подлежит учету на ЕНС лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Согласно пункта 1 статьи 45 Н.К. РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В силу пункта 3 статьи 45 НК РФ взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика (правопреемника налогоплательщика-организации) о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1 ст. 69 НК РФ).

Согласно пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент формирования оспариваемого решения) действовавшей на момент в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При таких обстоятельствах судом не усматривается оснований для удовлетворения требований о признании решений от 03.07.2026 года и 24.09.2025 года незаконными.

Довод административного истца о расхождении сумм, подлежащих ко взысканию в требовании и в решении № и в оспариваемом решении от 03.07.2025 года обосновано тем, что за период от даты формирования требования (21.12.2024 года) до формирования решения о взыскании задолженности могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Утверждение о нарушении процедуры взыскания налоговых платежей также является необоснованным в связи со следующим.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ) решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1. в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2. не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункта 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно пункта 1 ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263- ФЗ) требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 Кодекса исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, если отрицательное сальдо не превышает 3 000руб. - не позднее одного года (ст. 70 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом сформировано требование № от 21.12.2024 об уплате задолженности в сумме 12,83 рублей, в срок до 05.02.2025 и направлено ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика и получено последней 23.12.2024, что подтверждается копией соответствующего скриншота.

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ действует новый порядок взыскания налоговой задолженности, в связи с чем, в соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате формируется один раз на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС (на дату формирования требования) и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное либо равное нулю значение.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности нормами действующего законодательства о налогах и сборах не предусмотрено.

Суд также не находит оснований для признания обоснованным довода административного истца о том, что налоговым органом не учтены особенности приобретения и владения недвижимым имуществом, с реализации которого начислен налог, поскольку обоснованность принятия ИФНС России по Советскому району г. Красноярска решения № от 14.02.2025 подтверждена вступившим в законную силу решением Советского районного суда г. Красноярска от 21.11.2025 года, в котором дана оценка доводам ФИО1 относительно доначисления НДФЛ в связи с продажей объекта недвижимости.

Расчет суммы налога, подлежащего уплате произведен с учетом документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением первоначального нежилого помещения пропорционально площади спорного объекта к площади первоначального нежилого объекта, который согласно представленному платежному поручению № от 20.02.2026 года уплачен (л.д.164).

На основании изложенного, административное исковое заявление ФИО1 о признании незаконными решений налоговых органов от 03.07.2025 года и от 17.07.2025 года удовлетворению не подлежит.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 к ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, УФНС России по Красноярскому краю о признании решений незаконными, отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд с подачей апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.С. Жихарева

Решение в окончательной форме изготовлено: 12.03.2026.