Решение № 2А-359/2025 2А-359/2025~М-322/2025 М-322/2025 от 16 сентября 2025 г. по делу № 2А-359/2025

УИД №

Дело №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 17 сентября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

18 августа 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 начислен земельный налог за 2015-2020 годы и налог на имущество физических лиц за 2015-2017, 2019-2020 годы. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Указывая, что определением мирового судьи от 8 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, и что срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО2 задолженность: по земельному налогу за 2015 год в размере 517 рублей и пени 3,10 рублей, за 2016 год – 517 рублей и пени 10,14 рублей, за 2017 год – 258 рублей и пени - 3,77 рублей, за 2018 год – 12 рублей и пени 0,30 рублей, за 2019 год - 94 рубля и пени 2,16 рубля, за 2020 год - 288 рублей и пени – 5,95 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 249 рублей и пени - 1,49 рубль, за 2016 год – 288 рублей и пени - 5,66 рублей, за 2017 год - 463 рублей и пени – 6,76 рублей, за 2019 год – 9 рублей, за 2020 год – 38 рублей и пени - 0,88 рублей, а всего в размере 2773,21 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО2 принадлежат следующие объекты недвижимости:

- земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1 (с 22 июля 2014 года);

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, доля в праве 1 (с ДД.ММ.ГГГГ);

- здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ);

- квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, доля в праве 1/5 (с ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговым уведомлением №84319442 от 5 августа 2016 года административному ответчику за 2015 год начислены: земельный налог в размере 517 рублей (исходя из налоговой базы 172409, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц в размере 249 рублей (исходя из налоговой базы 248728, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением №№ от 2 июля 2017 года ФИО2 за 2016 год начислены: земельный налог в размере 517 рублей (исходя из налоговой базы 172409, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц в размере 288 рублей (исходя из налоговой базы 248194, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, размера налоговых льгот – 259 рублей).

Налоговым уведомлением №№ от 8 июля 2018 года за 2017 год начислены: земельный налог в размере 258 рублей (исходя из налоговой базы 172409, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество физических лиц в размере 463 рублей (исходя из налоговой базы 309012, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12, размера налоговых льгот – 464 рублей).

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2020 года за 2019 год начислены: земельный налог в размере 629 рублей (исходя из налоговых баз 134959 и 298690, доли в праве – 1, налоговых ставок - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12 и 3), налог на имущество физических лиц в размере 21 рубля (исходя из налоговых баз 4431, долей в праве – 1 и 1/5, налоговых ставок - 0.10%, количества месяцев владения в году – 12 и 3, коэффициента к налоговому периоду – 0.4).

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 года за 2020 год начислены: земельный налог в размере 391 рублей (исходя из налоговых баз 134959 и 298690, доли в праве – 1, налогового вычета 179214, налоговых ставок 0.30%, количества месяцев владения в году – 12 и 12), налог на имущество физических лиц в размере 44 рубля (исходя из налоговых баз 317195 и 427332, доли в праве – 1/5, налоговых ставок 0.10%, количества месяцев владения в году – 7 и 5, коэффициента к налоговому периоду – 0.6), а также произведен перерасчет налога на земельный налог за 2018 год в размере 12 рублей и за 2019 год в размере 120 рублей.

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему актов об уничтожении объектов хранения следует, что доказательства, подтверждающие направление ФИО2 вышеуказанных налоговых уведомлений, отсутствуют в связи с их уничтожением.

В установленные сроки земельный налог и налог на имущество физических лиц в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате:

- № от 20 декабря 2016 года со сроком исполнения до 14 февраля 2017 года на общую сумму 770,59 рублей (земельный налог – 517 рублей и пени - 3,10 рублей, налог на имущество - 249 рублей и пени - 1,49 рублей);

- № от 15 февраля 2018 года со сроком исполнения до 29 марта 2018 года на общую сумму 820,80 рублей (земельный налог – 517 рублей и пени - 10,14 рублей, налог на имущество - 288 рублей и пени – 5,66 рублей);

- № от 30 января 2019 года со сроком исполнения до 26 марта 2019 года на общую сумму 731,53 рублей (земельный налог – 258 рублей и пени - 3,77 рублей, налог на имущество - 463 рублей и пени 6,76 рублей);

- № от 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года на общую сумму 669,06 рублей (земельный налог - 629 рублей и пени - 18,86 рублей, налог на имущество - 4 рубля и 17 рублей и пени - 0,11 рублей и 0,49 рублей);

- № от 1 марта 2022 года со сроком исполнения до 1 апреля 2022 года на общую сумму 581,43 рублей (земельный налог - 523 рублей и пени - 13,30 рублей, налог на имущество - 444 рублей и пени - 1,13 рублей).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года, включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от 20 декабря 2016 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 10000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям № от 20 декабря 2016 года, № от 15 февраля 2018 года, № от 30 января 2019 года необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 14 февраля 2020 года. Указанный срок истек 14 августа 2020 года.

Учитывая, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию № от 16 июня 2021 года истек 23 мая 2022 года, по требованию № от 1 марта 2022 года срок истек 1 октября 2022 года.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Сухиничского судебного района Калужской области от 8 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени в связи с пропуском срока обращения в мировой суд.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 8 августа 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд с административным иском (срок истек 8 июня 2023 года).

При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2020 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017, 2019-2020 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО2 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного по делу срока (более 1 года).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока подачи заявления о взыскании с ФИО2 указанной в административном иске задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 17 сентября 2025 года.

Председательствующий