Решение № 2А-7043/2024 2А-7043/2024~М-5293/2024 М-5293/2024 от 4 ноября 2024 г. по делу № 2А-7043/2024

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 ноября 2024 года город Кызыл

Кызылский городской суд Республики Тыва в составе: председательствующего судьи Донгак А.А., при секретаре судебного заседания Кызыл-оол А.Х., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО4 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец обратился в суд с административным иском к административному ответчику о взыскании задолженности по налогам, указав, что административный ответчик является налогоплательщиком. Просит суд взыскать с административного истца задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме по налогам <данные изъяты> рублей, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки <данные изъяты> рублей.

Представитель административного истца ФИО3 просил удовлетворить иск в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Выслушав представителя, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч. 1 ст. 3 и п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п. 6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 этой статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из представленных материалов, ФИО1 принадлежит имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель <данные изъяты>, vin №, год выпуска – ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, №, дата ргеистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, адрес: №, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- гаражи, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.ДД.ММ.ГГГГ;

- комплекс сооружений, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь № дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет транспортного налога на общую сумму <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, земельных налогов физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму <данные изъяты> рублей. Указанное уведомление направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Суммы налогов в установленные сроки не оплачены.

Налоговым уведомлением от ДД.ММ.ГГГГ № произведен расчет транспортного налога на общую сумму <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ год, земельных налогов физических лиц за период ДД.ММ.ГГГГ год на общую сумму <данные изъяты> рублей, перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы на общую сумму <данные изъяты> рублей. Указанное уведомление направлялось налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика. Суммы налогов в установленные сроки не оплачены.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени в размере <данные изъяты> рублей, с предоставлением срока для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, направленное через личный кабинет налогоплательщика.

Требование налогоплательщиком не было исполнено, задолженность в установленные законодательством сроки не оплачена.

Административному ответчику налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлялось уведомление об актуальном отрицательном сальдо ЕНС по пени в размере <данные изъяты> рублей, подлежащем взысканию в соответствии с решением о взыскании, которое направлено через личный кабинет налогоплательщика.

Аналогичное уведомление от ДД.ММ.ГГГГ также направлено через личный кабинет налогоплательщика, где указана общая сумма задолженности по налогам <данные изъяты> рублей.

Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесен судебный приказ о взыскании недоимок по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен.

Задолженность по исковым требованиям состоит из следующих начислений: - земельный налог с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ года в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ, уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Кроме того, согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате: сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения; обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с п.2 ст. 11.2 Налогового кодекса налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, к налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно пояснению представителя административного истца повторно требование не отправлялось, расчет образовавшемся недоимки по пени в размере <данные изъяты> рублей образовалась за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Учитывая, что задолженность по налогам за ДД.ММ.ГГГГ год до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств обратного не представлено, суд считает заявленное административным истцом требование о взыскании налогов за ДД.ММ.ГГГГ год обоснованными и подлежащими удовлетворению, в связи с чем взыскивает с административного ответчика задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб.; транспортному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, а также пени за неуплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год (согласно расчету пени) в размере <данные изъяты> рублей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом в соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно пункту 1 статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налоговым органом ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлялось уведомление №, где указано о необходимости оплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год, а также в уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ указано о необходимости оплаты налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы.

Таким образом, налоговому органу уже было известно о наличии налоговых обязательств физического лица за ДД.ММ.ГГГГ годы, требование об оплате земельного, транспортного налогов, а также налога на имущество физических лиц должно было быть направлено налогоплательщику в течение 3-месячного срока со дня выявления недоимки – со ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно, тогда как требование № было направлено ДД.ММ.ГГГГ – то есть по истечении установленных законом сроков.

Принимая во внимание, что административный истец входит в единую централизованную систему органов исполнительной власти, чьей главной задачей является контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и страховых взносов, в связи с чем, имея профессиональных юристов, он должен быть осведомлен о порядке и сроках обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично - правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

При таких обстоятельствах, поскольку административным истцом пропущен установленный законом сроки направления требования об оплате недоимки на налогам физического лица за 2020 и 2021 годы, а также пени за эти налоговые периоды, в удовлетворении административных исковых требований в данной части отказывается, поскольку материалы дела не содержат доказательств соблюдения налоговым органом последовательных сроков взыскания налога в принудительном порядке, доказательств, свидетельствующих об уважительных причинах пропуска срока, также не представлено, с учетом отсутствия доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока.

При данных обстоятельствах, требование ФИО5 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, а также пеней по ним, подлежит частичному удовлетворению, путем взыскания налогов в общей сумме <данные изъяты> рублей, пени в размере <данные изъяты> рублей.

Поскольку административный истец при подаче иска в силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то согласно ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа «город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО7 к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме <данные изъяты> рублей, транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей, в общей сумме <данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «город Кызыл Республики Тыва» государственную пошлину в размере <данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Тыва в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Кызылский городской суд – 18 ноября 2024 года (с учетом выходных дней).

Судья А.А. Донгак