Решение № 2А-1816/2017 2А-1816/2017~М-1311/2017 М-1311/2017 от 27 апреля 2017 г. по делу № 2А-1816/2017

Дело №2а-1816/17 Великий Новгород


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 апреля 2017 года Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Марухина С.А.

при секретаре Плотниковой Т.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Новгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

МИФНС России №9 по Новгородской области (далее – Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2012 и 2013 года в сумме 72 888 рублей, пеней за его несвоевременную уплату в размере 9 877 рублей 31 копейки, недоимку пол земельному налогу за 2012 и 2013 года в сумме 1 955 рублей 65 копеек, пеней за его несвоевременную уплату в размере 331 рубль 15 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 и 2013 года в размере 15 761 рубль 23 копейки, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 не исполнял возложенные на него обязанности по уплате соответствующих налогов и пеней, в связи с чем, Инспекция просит суд удовлетворить заявленные требования.

Представитель Инспекции в судебное заседание не явился, извещён го времени и месте рассмотрения дела по существу, ФИО1 в судебное заседание в судебное заседание не явился, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела по существу. На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено без их участия.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 и п.3 ст. 363 НК РФ (транспортный налог) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.1 и п.4 ст. 397 НК РФ – земельный налог).

Согласно п.1 и п.2 ст. 409 НК РФ (налог на имущество физических лиц) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Как следует из п.1 ст. 387, п.1 ст. 388, п.1 ст. 390, п.1 ст. 391 и п.1 ст. 397 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Из материалов дела видно, что ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №............ о необходимости уплаты административным ответчиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2012 год.

ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО1 направлено требований №............ об уплате указанных налогов и пеней.

ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление №............ о необходимости уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2013 год.

ДД.ММ.ГГГГ года в адрес ФИО1 направлено требование №............ об уплате данных налогов с пенями.

Относительно имущества, которое указано во всех приведённых налоговых уведомлениях.

Так по данным налогового органа за ФИО1 зарегистрированы были следующие транспортные средства: ............, госномер ............, ............, госномер ............, ............, госномер .............

Однако, по данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ года в 2012-2013 годах за ФИО1 были зарегистрированы только следующие транспортные средства: ............, госномер ............, ............, госномер ............

Таким образом, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате транспортного налога за автомобиль ............, госномер ............, как не являющегося собственником данного имущества, а потому в административном иске в данной части следует отказать.

Относительно налога на имущество физических лиц налоговый орган указывает на нахождение в собственности ФИО1 в 2012-2013 года следующего имущества: жилые помещения по адресу: <адрес>; <адрес>; помещение по адресу: <адрес>

По данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ года в 2012-2013 годах ФИО1 принадлежало следующее имущество: жилое помещение по адресу<адрес>, а также помещение в данном доме.

Таким образом, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за жилое помещение по адресу: <адрес> кв.8, как не являющегося собственником данного имущества, а потому в административном иске в данной части следует отказать.

Относительно уплаты земельного налога Инспекцией указывает факт принадлежности ФИО1 следующих земельных участков в 2012-2013 годах, а именно 3 земельных участка в <адрес> со следующими кадастровыми номерами: ............, ............, ............

По данным филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новгородской области от ДД.ММ.ГГГГ года в 2012-2013 годах ФИО1 принадлежал только земельный участок с кадастровым номером ............

Таким образом, у ФИО1 отсутствует обязанность по уплате земельного налога за земельные участки с кадастровыми номерами ............, ............, а потому в административном иске в данной части следует отказать.

В силу п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 и п.3 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Инспекцией подавались заявления на выдачу судебного приказа в связи с неуплатой налогов за 2012 и 2013 года, но определениями мирового судьи судебного участка 30 Новгородского судебного района от 31 октября 2016 года и от 19 сентября 2016 года все такие судебные приказы отменены у связи с поступившими возражениями ФИО1

Поскольку установленные законом сроки не пропущены, то с ФИО1 надлежит взыскать в доход бюджета транспортный налог за 2012 год в сумме 17 850 рублей, за земельный участок земельный налог в сумме 977 рублей 65 копеек и за квартиру налог на имущество физических лиц в сумме 5 531 рубль 25 копеек (после перерасчёта, указанного в уведомлении за 2013 год).

Также с ФИО1 следует взыскать следующие налоги за 2013 год: транспортный налог за два автомобиля 19 338 рублей, за земельный участок земельный налог в сумме 978 рублей, а также налог на имущество физических лиц за квартиру и помещение в сумме 5 531 рубль.

Инспекцией испрашивается и взыскание пеней за несвоевременную уплату данного налога.

По правилам ст. 75 НК РФ пеня начисляется до момента фактического исполнения обязательства по уплате налога, а потому такие требования Инспекции также следует удовлетворить, но пени судом исчисляются, исходя из неоплаченных сумм, только по подтверждённым налогам.

Предельной датой расчёта пеней Инспекцией указано 31 октября 2014 года.

В п.1 ст. 75 НК РФ определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Ставка рефинансирования с 14 сентября 2012 года и до 01 января 2016 года составляла 8,25%.

За неуплату транспортного налога за 2012 год срок неуплаты составит 360 дней, а неустойка составит 9,9%, что в общей сумме составит 1 767 рублей 15 копеек.

За неуплату земельного налога за 2012 года пени составят 96 рублей 79 копеек.

Пени за неуплату налога на имущество физических лиц не заявлены.

По расчёту пеней не следует, что предъявляются пени за несвоевременную уплату налогов за 2013 год, так как крайняя дата начисления пеней по расчёту 31 октября 2014 года, что являлось ранее даты обязанности по уплате налогов за 2013 год – указана в уведомлении как 05 ноября 2014 года.

При этом в расчётах пеней указано, что исчисляются и пени за неуплату налогов за ранний период, в частности с ноября 2012 года, однако документов, подтверждающих обоснование возникновения пеней за такой период суду не представлено, а потому в этой части административного иска также надлежит отказать.

По ч.1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в сумме 1 762 рубля 10 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 суд

решил:

Взыскать с ФИО1 , проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета транспортный налог за 2012 год в сумме 17 850 рублей, пени за его несвоевременную уплату в размере 1 767 рублей 15 копеек, налог на имущество физических лиц за 2012 год в сумме 5 531 рубль 25 копеек, земельный налог за 2012 год в сумме 977 рублей 65 копеек, пени за его несвоевременную уплату в сумме 96 рублей 79 копеек, транспортный налог за 2013 год в сумме 19 338 рублей, земельный налог за 2013 год в сумме 978 рублей, налог на имущество физических лиц за 2013 год в сумме 5 531 рубль.

В остальной части административные исковые требований МИФНС России №9 по Новгородской области оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлину в сумме 1 762 рубля 10 копеек.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения.

Председательствующий С.А. Марухин

Мотивированное решение изготовлено 03 мая 2017 года.