Решение № 2А-1360/2018 2А-1360/2018~М-1339/2018 М-1339/2018 от 18 ноября 2018 г. по делу № 2А-1360/2018

Дело № 2а-1360-2018


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Губаха 19.11.2018 года

Губахинский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи А.Н. Мельникова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Пермскому краю о взыскании недоимки и пени с ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Пермскому краю (МРИ ФНС №14) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы в размере 2906 рублей и пени в размере 1 рубль 45 копеек, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 320 рублей и пени в размере 0 рублей 16 копеек, а также недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 237 рублей и пени в размере 5 рублей 54 копейки указав, что ФИО1 как собственник транспортного средства, строения, гаража, половины квартиры, земельного участка является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, но имеет задолженность перед бюджетом по их уплате, требования налоговой инспекции об уплате недоимки в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем в соответствии с п.2 ст.48 НК РФ было принято решение о взыскании указанной задолженности за счет имущества налогоплательщика - физического лица в приказном судебном порядке. Однако 01.06.2018 года мировой судья судебного участка №1 Губахинского судебного района отменил по заявлению должника судебный приказ №2а-1900-2018 от 16.05.2018 года о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, в связи с чем эта задолженность подлежит взысканию с ответчика в исковом порядке.

В судебное заседание представитель МРИ ФНС №14 ФИО2 не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие, иск поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, возражений и ходатайств не представил.

Так как в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, то в соответствии с ч.7 ст.150 данное административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Исследовав письменные доказательства по делу в совокупности, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В пункте 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налоговые органы вправе: определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике (пп.7); требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований (пп.8); взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9); предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (пп.14).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно статье 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя

В статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, счисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога по налогу производится налогоплательщиками - физическими лицами в бюджет по месту нахождения транспортных средств в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 22 Закона Пермской области от 30.08.2001 года №1685-296 «О налогообложении в Пермской области» налоговая ставка для грузовых и легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно установлена в размере 25 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 22.1 Закона Пермской области от 30.08.2001 года №1685-296 налогоплательщики, достигшие возраста, при котором возникает право на пенсию по старости, уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, подлежащего уплате, в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно. Льгота предоставляется на одну единицу транспортных средств - на основании заявления и документов, подтверждающих право на льготу, либо на основании данных, имеющихся в налоговом органе. Налоговая льгота предоставляется с начала месяца, в котором у налогоплательщика возникло право на льготу.

Согласно статье 1 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 года №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

В статье 3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» указано, что ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В соответствии со статьей 5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами (п.1); налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы (п.2); уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог (п.9).

Решением Думы Губахинского городского округа от 06.11.2014 года №216 установлены дифференцированные ставки налога на имущество физических лиц в следующих размерах: при суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир до 300 тысяч рублей включительно – 0,1%, при суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир свыше 300 тысяч рублей и до 500 тысяч рублей включительно – 0,3%, при суммарной инвентаризационной стоимости свыше 500 тысяч рублей жилых домов, квартир– 0,5%, гаражей и иных строений – 1,5% (п.3). От уплаты налога освобождаются категории налогоплательщиков, предусмотренные статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации (п.4.1).

В соответствии со статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке (п.1). Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: 1) квартира или комната; 2) жилой дом; 3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи; 4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи; 5) гараж или машино-место (п.4). Лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота (п.6). При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (п.7).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом

Согласно пункту 1 статья 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статья 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статья 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статья 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно статье 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи (п.1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3).

В силу статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4).

Решением Думы Губахинского городского округа от 06.11.2014 года №215 налоговая ставка для прочих земельных участков установлена в размере 1,5%.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.3); пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ.

Порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, указан в статье 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1). Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3).

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что ФИО1, имевший в собственности в период с 06.01.2001 года по 21.12.2017 года легковой автомобиль ВАЗ-21120 гос.№ с мощностью двигателя 90 л.с., не уплатил транспортный налог за 2015 и 2016 годы в общей сумме 2906 рублей (с учетом льготы, предусмотренной п. 1 ст. 22.1 Закона Пермской области от 30.08.2001 года №1685-296), на который начислена пеня в размере 1 рубль 45 копеек, требование налоговой инспекции об уплате указанных недоимки и пени в срок до 17.04.2018 года ответчик в добровольном порядке не исполнил.

Он же, имея с 10.12.2007 года по настоящее время в собственности 1/2 долю квартиры № в доме № по <адрес>, имея с 14.10.2010 года строение между домами № и № по <адрес>, имея с 20.05.2010 года капитальный гараж по <адрес>, не уплатил налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 320 рублей (с учетом льготы, предусмотренной ст.407 НК РФ), на который начислена пеня в размере 0 рублей 16 копеек, требование налоговой инспекции об уплате указанных недоимки и пени в срок до 17.04.2018 года ответчик в добровольном порядке не исполнил.

Он же, имея с 20.05.2010 года по настоящее время в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, не уплатил земельный налог за 2016 год в размере 237 рублей, на который начислена пеня в размере 5 рублей 54 копейки, требование налоговой инспекции об уплате указанных недоимки и пени в срок до 17.04.2018 года ответчик в добровольном порядке не исполнил.

16.05.2018 года мировой судья судебного участка №2 Губахинского судебного района вынес судебный приказ №2а-1900/2018 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который был отменен определением мирового судьи от 01.06.2018 года по заявлению должника.

Это подтверждается письменными доказательствами.

Из представленных административным истцом сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица следует, что ФИО1 в период с 06.01.2001 года до 21.12.2017 года являлся собственником легкового автомобиля ВАЗ-21120 гос.№ с мощностью двигателя 90 л.с., с 10.12.2007 года по настоящее время является собственником 1/2 доли квартиры № в доме № по <адрес>, с 14.10.2010 года по настоящее время является собственником строения, расположенного между домами № и № по <адрес>, с 20.05.10 года по настоящее время является собственником гаража по адресу: <адрес>, с 20.05.2010 года по настоящее время является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2016 год в размере 2250 рублей, начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 339 рублей, начислен налог на землю за 2016 года в размере 237 рублей.

Согласно списку о направлении почтовой заказной корреспонденции №, требование направлено ФИО1 заказным письмом.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 начислен транспортный налог за 2015 год и 2016 год (с учетом льготы) в размере 2906 рублей и налог на имущество физических лиц за 2015 год и 2016 год (с учетом льготы) в размере 320 рублей.

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 установлен срок до 17.04.2018 года для добровольной уплаты транспортного налога в размере 2906 рублей и пени в размере 1 рубль 45 копеек, налога на имущество физических лиц в размере 320 рублей и пени в размере 0 рублей 16 копеек, земельного налога в размере 237 рублей и пени в размере 5 рублей 54 копейки.

Из реестра о направлении требований о погашении задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц от 05.03.2018 года следует, что требование № направлено ФИО3 заказным письмом 06.03.2018 года.

Определением мирового судьи судебного участка №21 Губахинского судебного района от 01.06.2018 года судебный приказ от 16.05.2018 года №2а-1900/2018 о взыскании с ФИО1 указанных недоимки и пени отменен по заявлению должника.

Из расшифровки задолженности и карточки «расчеты с бюджетом» следует, что задолженность ответчика перед бюджетом по уплате указанных налогов и пени не погашена.

Из реестра заказных почтовых отправлений от 19.09.2018 года № следует, что в связи с рассмотрением настоящего дела истец понес почтовые расходы в размере 57 рублей 23 копейки.

При разрешении спора суд учитывает, что административный истец как территориальный орган Федеральной налоговой службы РФ в силу п.1 ст.31 НК РФ уполномочен осуществлять налоговый контроль, в том числе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, а также предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из совокупности исследованных письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, вопреки требованиям статьи 363 НК РФ, статьи 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» и статьи 397 НК РФ и не уплатил в установленный срок транспортный налог за 2015 и 2016 годы в размере 2906 рублей, налог на имущество физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 320 рублей и налог на землю за 2016 год в размере 237 рублей, в связи с чем на эти недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в размере 1 рубль 45 копеек, 0 рублей 16 копеек и 5 рублей 54 копейки соответственно. Законные требования налоговой инспекции об уплате этих недоимок и пени ответчик в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем МРИ ФНС №14 обратилась с заявлением о взыскании этой задолженности в порядке приказного судебного производства, однако определением от 01.06.2018 года мирового судьи судебного участка №2 Губахинского судебного района судебный приказ от 16.05.2018 года №2а-1900/2018 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен по заявлению должника.

Поскольку наличие указанной задолженности ответчика подтверждается исследованными доказательствами, а административным истцом соблюден установленный статьей 48 НК РФ порядок взыскания налогов и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, а также срок обращения с административным иском в суд, то налицо основания для взыскания с ответчика указанной задолженности.

Кроме того, в соответствии с частью 1 статьи 111 КАС РФ с ответчика подлежат взысканию судебные (почтовые) расходы в размере 57 рублей 23 копейки.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить полностью административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимок и пени.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>,

- недоимку по транспортному налогу в размере 2906 (две тысячи девятьсот шесть) рублей и пеню в размере 1 (один) рубль 45 копеек,

- недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 320 (триста двадцать) рублей и пеню в размере 0 рублей 16 копеек,

- недоимку по земельному налогу в размере 237 (двести тридцать семь) рублей и пеню в размере 5 (пять) рублей 54 копейки,

- возмещение судебных расходов в размере 57 (пятьдесят семь) рублей 23 копейки.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Губахинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: