Решение № 2А-1693/2020 2А-1693/2020~М-264/2020 М-264/2020 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-1693/2020

Дело № 2а-1693/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 февраля 2020 года г. Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Васиной Д.К.

при секретаре Позныревой Ю.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о признании незаконными действий, налогового требования, об обязании произвести перерасчет, взыскании судебных расходов.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о признании незаконными действия Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области по применению к легковому автомобилю ФИО14, принадлежащего ФИО1; о признании налоговое требование № № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области от 04.02.2019 года, об имеющейся у ФИО1 задолженности в сумме 14 250 руб. 62 коп., в том числе по налогам (сборам) 13 244 руб. 00 коп., - недействительным; об обязании Межрайонную ИФНС России № 22 по Московской области произвести истцу перерасчет транспортного налога на автомобиль ФИО6, с учетом применения ставки, установленные Законом г. Москвы «О транспортном налоге» для легковых автомобилей; об обязании Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области произвести истцу зачет излишне уплаченных денежных средств и процентов в счет будущих платежей; о взыскании с Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области в пользу ФИО1 судебные расходы в размере 15 000 руб. 00 коп.

Свои требования истец мотивирует тем, что автомобиль, принадлежащей на праве собственности истца был поставлен на регистрационный учет 08.07.2000 года ГИБДД МРЭО Магнитогорск. Налоговым органом к автомобилю истца применена налоговая ставка не соответствующая категории транспортного средства. Согласно требованию № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 года за истцом числиться общая задолженность в размере 14 250 руб. 62 коп., в том числе по налогам (сборам) 13 244 руб. 00 коп.

Административный истец явился в судебное заседание настаивал на исковых требований.

Административный ответчик в судебное заседание в судебное заседание явился, возражала против удовлетворения исковых требований по основаниям изложенным в возражениях.

Суд, выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Частью 1 статьи 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с частью 9 статьи 226 КАС РФ если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Как следует из материалов дела ФИО1 с 2000 года является собственником автомобиля ФИО7 (гос.рег.знак №), автобус малый (вагонного типа) на 7 пассажирский мест, с разрешенной максимальной массой 2 740 кг, мощностью двигателя 77 лошадиных сил, категория транспортного средства «В» - легковой автомобиль, а не к категории - «Автобус». Истцом указано, что органом при расчете транспортного налога применена налоговая ставка не соответствующая категории транспортного средства - «Автобус».

В подтверждении своего довода Заявитель ссылается на письма Министерства Финансов России от 29.03.2007 № №, от 07.02.2008 №.

Административный истец просит произвести перерасчет транспортного налога на автомобиль ФИО8, государственный регистрационный знак №. 2000 года выпуска, с учетом применения ставки, установленной Законом г. Москвы «О транспортном налоге» для легковых автомобилей.

Кроме того, административный истец просит произвести зачет излишне уплаченных денежных средств и процентов за автомобиль ФИО9, государственный регистрационный знак №, в счет будущих платежей.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс) транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Кодекса.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 357 Кодекса.

На территории Московской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области».

Сведения о налоговой базе, а также о характеристиках и периоде владения налогооблагаемым транспортным средством представляются в налоговые органы из органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств.

Пунктом 1 статьи 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» (далее - Постановление N938) исполнение государственной функции по регистрации автомототранспортных средств осуществляют подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - ГИБДД МВД России). На территории Московской области данные полномочия осуществляют подразделения Управления ГИБДД ГУ МВД России по Московской области. Минсельхозпрода Московской области. ГИМС ГУ МЧС России по Московской области).

Приказом МВД России от 24.11.2008 № 1001 «О порядке регистрации транспортных средств» утверждены Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации (далее - Правила), положениями которых установлено, что регистрация в органах ГИБДД МВД России транспортных средств, принадлежащих юридическим и физическим лицам, производится на основании паспортов транспортных средств (п.8 Правил).

Согласно положениям п.7 Правил, п.4 Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации конечным результатом исполнения государственной функции по регистрации транспортных средств является выдача на зарегистрированное транспортное средство свидетельства о его регистрации.

В свидетельстве о регистрации транспортного средства (Приложение N 3 к приказу МВД России от 24.11.2008 N 1001) отражаются данные, в том числе о типе и категории, транспортного средства.

Решением Московской областной Думы от 30.10.2002 № 6/35 принят Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 «О транспортном налоге в Московской области» (далее - Закон Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03), которым на территории Московской области введен транспортный налог, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога.

Статьей 1 Закона Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 установлены налоговые ставки транспортного налога в зависимости от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, для объекта налогообложения «автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно» установлена налоговая ставка в размере 7 рублей (2014 год), 10 рублей (с 2015 года) с каждой лошадиной силы; для объекта налогообложения «автобусы с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно» установлена налоговая ставка в размере 32 рублей (2014 год), 50 рублей (с 2015 года) с каждой лошадиной силы.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Статьей 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 17.09.2007 № ММ-3-09/536@, в которой предусмотрены такие показатели, как «Тип транспортного средства», «Назначение транспортного средства» и «Категория транспортного средства».

Из данной нормы Кодекса однозначно следует, что налоговые органы не наделены правом самостоятельно определять тип и (или) категорию транспортного средства, в связи с чем, при исчислении суммы налога, подлежащей уплате по конкретному транспортному средству, ставка этого налога должна применяться налоговыми органами исключительно на основании и в соответствии с данными о типе и категории автомобиля, представленными подразделением ГИБДД МВД России.

Инспекцией был направлен запрос в МРЭО ГИБДД через систему межведомственного электронного взаимодействия (СМЭВ) № от 12.04.2019, в ответ на который регистрирующим органом представлена информация, что спорное транспортное средство ФИО10 является «Автобусом длинной не более 5 метров», наименование типа ТС - «В». Таким образом, при исчислении транспортного налога для конкретного транспортного средства налоговые органы руководствуются типом объекта налогообложения, сведения о котором переданы регистрирующим органом в рамках ст. 85 Кодекса.

Пунктом 16 приказа Министерства внутренних дел Российской Федерации от 27.01.2003 № 59 «О порядке регистрации транспортных средств» при совершении регистрационных действий производится осмотр представленных транспортных средств на предмет их соответствия сведениям, указанным в документах, удостоверяющих право собственности, регистрационных документах, а также в паспортах транспортных средств и иных документах.

Паспорт транспортного средства - это документ, действующий на территории Российской Федерации для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации. Паспорт транспортного средства подтверждает, в том числе наличие одобрения типа транспортного средства (постановление Госстандарта Российской Федерации от 01.04.1998 № 19 «О совершенствовании сертификации механических транспортных средств и прицепов»), которое непосредственно указывается в паспорте транспортного средства.

Таким образом, паспорт транспортного средства - это основной документ, содержащий в себе полные сведения о характеристиках и конструктивных особенностях автомобиля, в том числе и о типе транспортного средства. Следовательно, именно данный документ следует рассматривать в качестве доказательства принадлежности транспортного средства к той или иной категории - «Автобусы» или «Легковые автомобили».

В соответствии с пунктом 27 Положения о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденного Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005 (далее - Положение), установлено, что в строке 3 «Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением.

Пунктом 28 Положения предусмотрено, что в строке 4 «Категория ТС (А, В, С, D, прицеп)» указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств: установлена Конвенцией о дорожном движении, принятой на конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в г. Вене 08.11.1968 и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР 29.04.1974 (далее - Конвенция о дорожном движении).

Согласно приложению № 3 к Положению к транспортным средствам категории «В» (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в паспорте транспортного средства категории «В» не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.

Тип транспортного средства определяется совокупностью одинаковых конструктивных признаков, зафиксированных в технических описаниях, и установленным производителем назначением транспортного средства.

Из приведенных норм в их совокупности и взаимосвязи следует, что при выборе налоговой ставки, по которой следует исчислять транспортный налог для конкретного транспортного средства, необходимо руководствоваться типом объекта налогообложения, сведения о котором указаны в его паспорте транспортного средства.

Все виды транспортных средств конкретизируются для целей налогообложения по «типу транспортного средства», который, в свою очередь, характеризует транспортное средство исходя из его конструктивных особенностей и назначения.

Согласно информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области, в базе данных налогового органа имеются следующие сведения о характеристиках и периоде владения Заявителем транспортными средствами, в том числе:

- автобус ФИО11 (peг. знак №), с мощностью двигателя 77 лошадиных сил, категория транспортного средства - «В», наименование типа транспортного средства - «автобус длиной не более 5 метров», дата постановки на регистрационный учет - 04.07.2000 дата снятия с регистрационного учета - отсутствует;

Ответом от МРЭО ГИБДД представлена информация, что спорное транспортное средство ФИО12 является «Автобусом длиной не более 5 метров», наименование типа ТС - «В».

Таким образом, Инспекцией Заявителю транспортный налог исчислен на основании сведений, поступивших в установленном порядке от регистрирующих органов.

23.09.2018 Инспекцией произведен расчет налоговых обязательств налогоплательщика по транспортному налогу за 2017 год и в адрес Заявителя направлено налоговое уведомление от 23.09.2018 № №, согласно которому налогоплательщику в срок до 03.12.2018 предложено уплатить транспортный налог в сумме 10 956 рублей, в том числе за спорное транспортное средство в сумме 3 850 рублей исходя из налоговой ставки в размере 50 рублей за лошадиную силу, установленной Законом Московской области от 16.11.2002 № 129/2002-03 для объекта налогообложения «автобусы с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил».

Согласно данным карточки расчетов с бюджетом административным истцом произведена частичная уплата транспортного налога от 31.10.2018 на сумму 3 468 рублей, от 31.10.2018 на сумму 3 638 руб. Данная уплата Инспекция зачтена в счет недоимки по транспортному налогу, образовавшейся за 2014-2016 годы. Транспортный налог за 2017 год за транспортное средство ФИО13 (per. знак №), административным истцом не оплачен.

Налоговые льготы по транспортному налогу в Московской области установлены Законом Московской области от 24.11.2014 №151/2004-03 «О льготном налогообложении в Московской области».

В соответствии со статьей 25 вышеуказанного Закона транспортными средствами признаются автомобили легковые с мощностью двигателя до 150 лошадиных сил (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 50 лошадиных сил (до 36,8 кВт) включительно, являющиеся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 данного Закона лица, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации «О статусе Героев Советского Союза. Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы», Закона Российской Федерации «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», лица, признанные участниками Великой Отечественной войны в соответствии с Федеральным законом «О ветеранах», лица, признанные инвалидами I-II групп, инвалидами с детства (независимо от группы инвалидности) в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации», освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

В соответствии с пунктом 4 статьи 25 Закона о льготном налогообложении в Московской области для лиц, признанных инвалидами III группы в соответствии с Федеральным законом «О социальной защите инвалидов в Российской Федерации» и лиц, на которых распространяется действие Федерального закона «О ветеранах» (за исключением лиц, указанных в пункте 3 настоящей статьи), ставки транспортного налога уменьшаются на 50 процентов, но не более чем по одному транспортному средству за налоговый период.

Право на применение налоговых льгот, установленных статьей 25 Закона, наступает с даты присвоения лицу (установления) статуса, указанного в пункте 1 статьи 25 Закона (п. 6 ст. 25 Закона).

Вышеназванная льгота предоставляется по заявлению на основании документа, подтверждающего статус заявителя (п. 7 ст. 25 Закона).

По информации, представленной Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области, ФИО1 не обращался с заявлением о представлении налоговой льготы по транспортному налогу и не представлял в налоговый орган подтверждающие документы.

Кроме того, в пункте 2 статьи 25 Закона о льготном налогообложении в Московской области для целей применения указанной статьи не перечислен такой тип транспортного средства, как автобус.

Поскольку инспекция не наделена правом самостоятельно определять категорию транспортного средства, руководствуясь законом Московской области, суд полагает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению.

Административным истцом также было заявлено требование о взыскании судебных расходов в размере 15 000 руб. 00 коп.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку в исковых требований отказано, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований о взыскании судебных расходов.

Руководствуясь ст. ст. 14, 175-177 КАС РФ суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 22 по Московской области о признании незаконными действий, налогового требования, об обязании произвести перерасчет, взыскании судебных расходов, – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Одинцовский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Д.К.Васина

Мотивированное решение составлено 28 февраля 2020 года.