Решение № 2А-535/2025 2А-535/2025~М-22/2025 М-22/2025 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-535/2025

Дело № 2а-535/2025

УИД № 50RS0053-01-2025-0000311-68


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Смирновой Е.М.,

при секретаре Бодуновой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет,

установил:

МИФНС России № 6 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по платежам в бюджет по состоянию на <дата>, в том числе по транспортному налогу за <дата> в размере <сумма>, налогу на имущество физических лиц за <дата> а в размере <сумма>, а также пени в размере <сумма>, всего на сумму <сумма>, мотивировав требования тем, что в связи с переходом на единый налоговый счет ввиду наличия отрицательного сальдо на счете налогоплательщика в связи с невыполнением обязанности по уплате налога было направлено требование об его уплате № 1492 от <дата>, а впоследствии при невыполнении требования в силу ст.48 ч.1 НК РФ вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), хранящихся на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № 6779 от <дата>.

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязательств истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание налоговой задолженности. <дата> мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который был отменен <дата> по возражениям ответчика.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, о месте и времени слушания дела уведомлен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился. Ранее в ходе судебного разбирательства исковые требования признавал частично, был согласен со взыскание налоге на имущество физических лиц за <дата>, возражал относительно взыскания транспортного налога за <дата>, а также пени, указав, что автомобиль в <дата> им был продан.

Суд находит возможным рассмотрение настоящего дела в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНС, меньше денежного выражения и совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 Налогового Кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по <адрес>, кроме того в январе <дата> являлся собственником автомобиля <марка>, г.р.з. №

Объектом налогообложения по транспортному налогу, в соответствии со ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на имущество, в соответствии со ст. 401 НК РФ признаются расположенное в пределах муниципального образования жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Как указано в налоговом уведомлении от <дата> № 105791278 за <дата> административный ответчик должен был уплатить транспортный налог в общей сумме <сумма> за январь <дата>, а также налог на имущество физических лиц <сумма>.

Факт принадлежности ответчику автомобиля в январе <дата> подтверждается, в том числе, решением Электростальского городского суда Московской области от <дата>, что в соответствии со ст.64 ч.2 КАС РФ суд признает доказательством, не подлежащим доказыванию.

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

По смыслу положений указанного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом в силу прямого указания подп. 1 п. 2 ст. 4 указанного Федерального закона в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания. Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; подп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2, подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством о налогах и сборах предусмотрена обязанность налогового органа до обращения в суд с иском о взыскании с ответчика обязательных платежей направить ответчику требование об уплате налога.

В связи с неуплатой налогов, страховых взносов налоговым органом по сведениям единого налогового счета административного истца было сформировано и выставлено административному истцу требование № 1492 по состоянию на <дата> на взыскание налоговой задолженности (транспортного налога) сроком до <дата>

Однако в срок указанная задолженность погашена не была.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Данное правовое регулирование доведено до сведения налогоплательщика в требовании по состоянию на <дата>, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В связи с непогашением существующей задолженности административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 289 Электростальского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму <сумма>, судебный приказ был выдан и.о. мирового судьи <дата>, по возражениям ответчика отменен <дата>.

Ответчиком не представлены сведения об исполнении налоговой обязанности, иных доказательств, подтверждающих невозможность исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за <дата>.

Таким образом, суд приходит к выводу о законности и обоснованности требований о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме <сумма>.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Правовая природа взимания пеней как правовосстановительной меры, применяемой в целях компенсации потерь бюджета в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога, а не меры юридической ответственности за виновное поведение, определена в ряде решений Конституционного Суда Российской Федерации.

Как указано в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 г. №381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно п. 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени, уплачиваются, одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Следовательно, пени, являясь способом обеспечения, исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов, и процедуры взыскания пеней Недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Исходя из расчета административного истца, им ко взысканию заявлены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц, земельного налога, страховых взносов, налога по патентной системе налогообложения, страховых взносов в размере <сумма>.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 за <дата> исполнена не была, на неуплаченную сумму подлежат начислению пени за период с <дата> по <дата>, размер которых составит <сумма>.

Кроме того, решением Электростальского городского суда Московской области от <дата> с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за <дата> в размере <сумма> и пени за период с <дата> по <дата>.

Поскольку к настоящему моменту данная задолженность ответчиком не погашена, а срок для принудительного взыскания не истек, суд полагает возможным взыскать пени в связи с неуплатой транспортного налога за <дата> за период с <дата> по <дата>, размер которых составит <сумма>.

Между тем, доказательств несвоевременной уплаты иных налоговых обязательств или принудительного взыскания суду не представлено, а из представленных налоговым документов указанное не следует.

Учитывая вышеизложенное, требования административного истца о взыскании с ФИО1 пени в размере <сумма> удовлетворению не подлежат.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <сумма>.

Руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, проживающего по <адрес> (ИНН № в пользу МИФНС России № 6 по Московской области в счет погашения задолженности по налоговым обязательствам за <дата> по состоянию на <дата><сумма> задолженности по транспортному налогу за <дата>, <сумма> задолженности по налогу на имущество физических лиц за <дата>, <сумма> пени, а всего <сумма>

В остальной части исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере <сумма> отказать

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <сумма>

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня изготовления в мотивированном виде.

Судья Е.М. Смирнова

Мотивированное решение

Изготовлено 31.03.2025

Судья Е.М. Смирнова