Решение № 2А-195/2025 2А-195/2025~М-62/2025 М-62/2025 от 29 октября 2025 г. по делу № 2А-195/2025

УИН 38RS0005-01-2025-000098-92


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Бодайбо 20 октября 2025 г.

Бодайбинский городской суд Иркутской области в составе: судьи Новоселова Д.С., с ведением протокола судебного заседания помощником судьи Тыриной Т.А.,

с участием представителя административного ответчика ФИО6

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-195/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании денежных сумм в счет уплаты обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области (далее по тексту – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области) обратилась в Бодайбинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц 2 973 159 рублей 93 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

С 1 января 2023 года Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ, введен институт единого налогового счета (ЕНС), который признается формой учета налоговым органом совокупной обязанности, а так же денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Согласно пункту 3 ст. 11 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

При этом в силу части 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года.

В переходном периоде сальдо ЕНС на 1 января 2023 года у ФИО1 сформировалось на основании имеющихся у налогового органа сведений, а именно по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сложилось отрицательное сальдо в размере 2 973 159 рублей 93 копейки, в том числе налог на доходы физических лиц - 2 973 159 рублей 93 копейки по сроку уплаты за 2021-2022 года, которое до настоящего времени не погашено.

Согласно ст. ст. 9, 11.3, 45, 69, 70 НК РФ требование об оплате задолженности после 1 января 2023 года направляется не позднее трех месяцев со дня со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета лица, а если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей – в срок не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового платежа. Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 предельные сроки направления требований об оплате задолженности и принятия решения о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В связи с формированием у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, налогоплательщику по средствам Личного кабинета налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление №, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности в добровольном порядке, повлекшему формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате задолженности по состоянию №, со сроком добровольного исполнения ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано о наличии пени, штрафов, авансовых платежей, сборов, страховых вносов, пеней, штрафов на момент выставления требования, а именно недоимки в размере 2 999 291 рубль 97 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2 709 554 рубля 46 копеек, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 280 766 рублей 54 копейки, пени в сумме 8 970 рублей 97 копеек.

По причине неисполнения данного требованиям, Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области обратилась к мировому судье судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

23 августа 2024 года вынесен судебный приказ по делу № 2а-3372/2024, который определением мирового судьи от 11 сентября 2024 года отменен по заявлению должника, в связи с чем, налоговый орган просит суд взыскать приведенные выше суммы недоимки, штрафов, пеней, в судебном порядке.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 20 по Иркутской области в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте слушания дела извещена, ранее просил о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание явился, в письменных возражениях указал на пропуск налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности, в связи с пропуском срока исковой давности для обращения в суд.

Представитель административного ответчика ФИО4 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований, по доводам, изложенным в письменных возражениях.

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании с него задолженности по налогам, подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее «НК РФ») налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы, а согласно пункту 1 ст. 45 этого кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ.

В силу части 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Частью 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся: 1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 1.1) дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанные отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов в соответствии с пунктом 1.1 настоящей статьи; 2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты) и (или) выплаты, связанные с участием страхователя в инвестиционном доходе страховщика, а также выкупные суммы полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав; 4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации; 5) доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации; в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; в Российской Федерации акций, иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, полученные от участия в инвестиционном товариществе; прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения на территории Российской Федерации; иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу; 6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации; 6.1) вознаграждение и иные выплаты за исполнение трудовых обязанностей, получаемые членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации; 7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации; 8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации; 9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации; 9.1) выплаты правопреемникам умерших застрахованных лиц в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании; 9.2) суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные лицом, выпустившим цифровое право, включающее одновременно цифровой финансовый актив и утилитарное цифровое право, в результате выкупа указанного цифрового права и подлежащие вычету в соответствии с главой 21 настоящего Кодекса налогоплательщиком, в случае, если налогоплательщик не является первым обладателем указанного цифрового права; 10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В статье 228 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи (физические лица), самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса (пп. 2, 3).

Пунктом 6 статьи 228 НК РФ установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу части 1 ст. 70 НК РФ Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (ч. 3 ст. 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес> Республики Узбекистан, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № 20 по Иркутской области.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно справки о доходах, предоставленной ООО «Нечера-К» (ИНН <***>) в Межрайонную ИФНС России № 20 по Иркутской области ФИО1 получил доход в 2021 году в размере 10 409 816 рублей 37 копеек, в 2022 году в размере 11 136 514 рублей 72 копейки, с которого налоговым агентом не была удержана сумма налога, равная 1 353 276 рублей и 1 447 747 рублей соответственно.

На основании указанной справки о доходах физического лица Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области произведен расчет налога на доходы физических лиц с доходов, совокупная сумма налоговых баз по которым превышает 5 000 000 рублей, подлежащий уплате в бюджет:

за налоговый период 2021 год на общую сумму 126 738 рублей, в том числе: ООО «Нечера-К» налоговая база 10 742 856 рублей 37 копеек, налоговая ставка 13 %, сумма налога, исчисленная налоговым агентом и исчисленная к уплате в налоговом уведомлении – 1 396 571 рубль 00 копеек; ООО «Феникс» налоговая база 643 995 рублей 59 копеек, налоговая ставка 13 %, сумма налога, исчисленная налоговым агентом и исчисленная к уплате в налоговом уведомлении – 83 719 рублей 00 копеек.

за налоговый период 2022 год на общую сумму 159 611 рублей, в том числе: ООО «Нечера-К» налоговая база 11 582 449 рублей 64 копейки, налоговая ставка 13 %, сумма налога, исчисленная налоговым агентом и исчисленная к уплате в налоговом уведомлении – 1 505 718 рублей 00 копеек; ООО «Феникс» налоговая база 699 066 рублей 42 копейки, налоговая ставка 13 %, сумма налога, исчисленная налоговым агентом и исчисленная к уплате в налоговом уведомлении – 90 879 рублей 00 копеек.

Всего к уплате налогов надлежит 3 091 269 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ в сумме 2 999 291 рубль 97 копеек, в том числе налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 2 709 554 рубля 46 копеек, налога на доходы физических лиц в части суммы налога, относящейся к части налоговой базы, превышающей 5 миллионов рублей, уплачиваемой на основании налогового уведомления налогоплательщиками, для которых выполнено условие, предусмотренное абзацем 4 пункта 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 280 766 рублей 54 копейки, пени в сумме 8 970 рублей 97 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой ФИО1 НДФЛ на основании налогового уведомления инспекцией сформировано и направлено в адрес должника требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности.

Требования об уплате недоимки по налогу № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором предложено добровольно оплатить сумму недоимки не исполнены.

Согласно разъяснениям, приведенным в пунктах 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации РФ от 23 июня 15 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК Российской Федерации юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю.

Данные требования направлены ФИО1 посредством Личного кабинета налогоплательщика.

Принимая во внимание, что способ направления требования административным истцом соответствует вышеуказанным положениям действующего законодательства, также учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих исполнение данного требования в полном объеме, суд приходит к убеждению, что у истца возникло право на осуществление принудительного взыскания указанной в требовании задолженности.

Доводы ФИО1, изложенные в возражениях на административное исковое заявление, о том, что о пропуске срока исковой давности для обращения в суд, судом отклоняются.

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из содержания пункта 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в адрес мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области по средствам почтового отправления ДД.ММ.ГГГГ была направлена бандероль (ШПИ 80081097701168) с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №, с соблюдением срока, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Реестр вложений участком с отметкой о принятии заявлений в адрес налогового органа судебным участком не направлен. Согласно сведений официального сайта АО «Почта России» указанное почтовое отправление получено судебным участком № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области - ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области по делу № 2а-3372/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2 973 159 рублей 93 копейки. В связи с подачей ФИО1 возражений на судебный приказ - определением мирового судьи судебного участка № 124 г. Бодайбо и Бодайбинского района Иркутской области от 11 сентября 2024 года судебный приказ отменен.

Административное исковое заявление по административному иску Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц от ДД.ММ.ГГГГ поступило в электронном виде в Бодайбинский городской суд ДД.ММ.ГГГГ (входящий № и/з от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, сроки обращения в суд административным ответчиком соблюдены, возможность принудительного взыскания сумм недоимки по транспортному налогу не утрачена.

Приведенные выше обстоятельства объективно подтверждают, что административное исковое заявление о взыскании сумм НДФЛ, включенные в требования об оплате № предъявлены в пределах установленных сроков давности.

Оценивая по правилам ст. 67 ГПК РФ представленные суду доказательства исходя из их относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд находит основания для удовлетворения исковых требований Межрайонной ИФНС России № 20 по Иркутской области о взыскании с ФИО1 2 973 159 рублей 93 копейки, в том числе задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021-2022 годы в размере 2 973 159 рублей 93 копейки.

В связи с удовлетворением административных исковых требований, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию государственная пошлина по иску, от уплаты которой налоговый орган был освобожден в силу закона, в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ, то есть в сумме 44 732 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 179, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л :

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц за 2021-2022 году удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>;

в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Иркутской области 2 973 159 рублей 93 копейки (Два миллиона девятьсот семьдесят три тысячи сто пятьдесят девять рублей 93 копейки) задолженности по налогу на доходы с физических лиц за 2021-2022 годы,

с зачислением сумм по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/770801001, номер счета 031006430000000018500, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области и г. Тула, получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), счет получателя 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования г. Бодайбо и района 44 732 рубля (Сорок четыре тысячи семьсот тридцать два рубля 00 копеек) государственной пошлины по иску.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Бодайбинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Д.С. Новоселов