Решение № 2А-203/2026 2А-203/2026~М-65/2026 М-65/2026 от 9 марта 2026 г. по делу № 2А-203/2026

УИД № 10RS0017-01-2026-000113-30

Дело № 2а-203/2026


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

05 марта 2026 г. г. Сортавала

Сортавальский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Кустовой Е.С.,

при секретаре Павлюченя М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к А.Н.А. А.А.П. кызы, А.А.П. Панах оглы, М.И.В. Валех кызы о признании безнадежной к взысканию налоговым органом недоимки по налоговым обязательствам несовершеннолетнего налогоплательщика,

установил:

Управление ФНС России по Республике Карелия обратилось в суд с административным иском к А.Н.А. А.А.П. кызы, А.А.П. Панах оглы, М.И.В. Валех кызы о признании безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности по земельному налогу за 2014 год в размере 360 руб., по земельному налогу за 2015 год в размере 360 руб. с несовершеннолетнего налогоплательщика А.Н.А. А.А.П. кызы в лице ее законных представителей А.А.П. Панаха оглы, М.И.В. Валех кызы.

В судебное заседание административный истец своего представителя не направил, извещены о месте и времени его проведения.

Административные ответчики в суд не явились, о дате, времени и месте судебного заседания извещались.

В соответствии с ч. 1 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Как следует из материалов дела, административным ответчикам направлялась копия настоящего административного искового заявления и приложенных к нему материалов.

Судебное извещение о назначении судебного заседания на <Дата обезличена> направлено административным ответчикам по адресу, указанному в административном исковом заявлении, который является адресом регистрации административных ответчиков. Судебное извещение возвращено в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Применительно к правилам ч. 2 ст. 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен выплатить пеню, которая начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 69, ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога, если иное не предусмотрено данной статьей Налогового кодекса РФ. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Правила, установленные ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ, применяются также в отношении требований об оплате пеней, а также сроков направления требований об их уплате.

В соответствии со ст. 42 Земельного кодекса РФ собственники земельных участков и лица, не являющиеся собственниками земельных участков, обязаны своевременно производить платежи за землю.

Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (статья 65 ЗК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.

Согласно пункту 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Так, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны (статья 28 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 64 Семейного кодекса Российской Федерации защита прав и интересов детей возлагается на их родителей.

Родители являются законными представителями своих детей и выступают в защиту их прав и интересов в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами, в том числе в судах, без специальных полномочий.

Ответственность за вред, причиненный несовершеннолетними, несут родители (усыновители), или опекуны, или организации, под надзором которых они находятся (статьи 1073, 1074 ГК РФ).

В силу пункта 1 статьи 80 Семейного кодекса Российской Федерации родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Данная обязанность согласно статье 61 Семейного кодекса Российской Федерации является равной для обоих родителей.

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.

Судом установлено, что несовершеннолетнему налогоплательщику А.Н.А. А.А.П. кызы принадлежит объект - земельный участок по адресу: <Адрес обезличен>, кадастровый <Номер обезличен> (1/5 доля в праве).

Административному ответчику исчислен земельный налог за 2014 год в размере 360 руб., за 2015 год – 360 руб.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование <Номер обезличен> от 06 ноября 2015 г., <Номер обезличен> от 18 марта 2017 г. об уплате задолженности по земельному налогу.

Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности налогоплательщиком не погашена в полном объеме.

Сведения о дальнейших мерах, принятых по взысканию задолженности по земельному налогу за 2014 год и 2015 год, в налоговом органе отсутствуют.

Задолженность по земельному налогу за 2014 год и 2015 год сохранилась по настоящее время в общем размере 720 руб. (360 руб. + 360 руб.).

Законными представителями А.Н.А. А.А.П. кызы являются: А.А.П. Панах оглы – отец, М.И.В. Валех кызы – мать.

На момент внедрения института Единого налогового счета 01 января 2023 г. у административного ответчика неправомерно сформировалось отрицательное сальдо ЕНС по налоговым обязательствам.

Недоимка, задолженность по пеням и штрафам, проценты, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях, установленных п. 1 ст. 59 НК РФ, могут быть признаны безнадежными к взысканию и списаны органами, перечисленными в п. 2 ст. 59 НК РФ.

Принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пени и штрафам безнадежными к взысканию и списанию их в соответствии с правилами ст. 59 НК РФ и порядок их списания представляют собой самостоятельное основание прекращения налогового обязательства.

Порядок признания задолженности безнадежной к взысканию и ее списания установлен ст. 59 НК РФ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) такого лица, погашение и(или) взыскание которого оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

По смыслу ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налога, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер по взысканию задолженности, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика. Данная правовая позиция отражена в кассационном определении судебной коллегии по административным делам Верховного суда Российской Федерации от 27 февраля 2019 г. № 5-КГ18-319.

Исходя из положений пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение записи о задолженности из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, по которому налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пени, штрафов в связи с истечением определенного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговом органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого акта в законную силу.

Таким образом, в настоящее время срок для взыскания задолженности по налоговым обязательствам в размере 720 руб. налоговым органом утрачен.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачена возможность взыскания с законных представителей несовершеннолетней А.Н.А. А.А.П. кызы - А.А.П. Панах оглы и М.И.В. Валех кызы задолженности по налоговым обязательствам в размере 720 руб. в связи с истечением установленного срока обращения в суд, в связи с чем признает спорную сумму безнадежной к взысканию.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Признать безнадежными к взысканию налоговым органом в отношении А.А.П. Панах оглы (ИНН <Номер обезличен>) солидарно с М.И.В. Валех кызы (ИНН <Номер обезличен>) недоимку по налоговым обязательствам несовершеннолетнего налогоплательщика А.Н.А. А.А.П. кызы (ИНН <Номер обезличен>):

- земельный налог за 2014 год в размере 360 руб.;

- земельный налог за 2015 год в размере 360 руб.,

всего на общую сумму 720 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Карелия через Сортавальский городской суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Е.С. Кустова

Решение в окончательной форме принято 10 марта 2026 г.