Решение № 2А-3953/2025 2А-3953/2025~М-3133/2025 М-3133/2025 от 21 октября 2025 г. по делу № 2А-3953/2025

Дело №2а-3953/2025

УИД № 22RS0013-01-2025-005364-81


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

8 октября 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Курносовой А.Н.

при секретаре Плаксиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в качестве налогоплательщика.

Административным ответчиком не были своевременно уплачены транспортный налог, налог на имущество физических лиц, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2022-2023 годы.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику с 14 января 2025 года по 3 июня 2025 года начислены пени на совокупную обязанность по уплате налогов в сумме 15896 руб. 40 коп.

Данные обстоятельства дают основание для обращения в суд за взысканием недоимки по налогам за счет имущества административного ответчика.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 сумму пеней в размере 15896 руб. 40 коп.

Административный истец- представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, представил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с требованиями административного иска о взыскании пени в заявленном размере согласилась.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, изучив материалы административного дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По делу установлено, что ФИО1 принадлежало следующее имущество:

транспортные средства: автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 17 июля 2020 года по 21 декабря 2023 года); автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 24 мая 2023 года по 21 декабря 2023 года); автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 15 октября 2022 года по 21 декабря 2023 года); автомобиль грузовой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 29 апреля 2022 года по 22 декабря 2023 года); автомобиль легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (с 8 апреля 2016 года по 15 июля 2020 года);

недвижимое имущество: квартира по адресу: <адрес> (1/3 доли), кадастровый №, площадью 66 кв.м (с 2 сентября 2004 года по настоящее время); квартира по адресу: <адрес> (1/2 доли), кадастровый №, площадью 62,8 кв.м (с 11 августа 2022 года по настоящее время).

В соответствии со статьями 3, 23, 45, 357, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком транспортного налога и налога на имущество и обязана была уплатить их в установленные налоговым законодательством сроки.

Транспортный налог и налог на имущество в установленные сроки уплачены не были.

Также по делу установлено, что 27 апреля 2021 года ФИО1, ИНН <***>, встала на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена 5 апреля 2024 года.

Таким образом, в соответствии с пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в установленные сроки не уплачены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единым налоговым счетом» признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С учетом внесенных Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов в сумме 20468 руб. 60 коп. (транспортный налог- 19819 руб. 65 коп., налог на имущество- 648 руб. 95 коп.).

Указанное требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

Статья 71 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривавшая направление налоговым органом налогоплательщику или плательщику сборов уточненного требования об уплате налога и сбора в случае, если обязанность налогоплательщика или плательщика сборов изменилась после первоначального направления требования, утратила силу с ДД.ММ.ГГГГ в связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, новое требование при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета после выставления первоначального требования не направляется.

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сборов, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, в сумме 66962 руб. 76 коп.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункт 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По делу установлено, что 25 апреля 2024 года Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 18829 руб. 65 коп., по налогу на имущество за 2022 год в размере 538 руб. 95 коп., всего 19368 руб. 59 коп. Судебный приказ, которым взыскана указанная сумма задолженности по налогам, был вынесен 6 мая 2024 года по административному делу № 2а-1419/2024.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода, превышающего 300000 руб., за 2023 год в размере 8403 руб. 63 коп., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 руб. 00 коп., страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 13062 руб. 50 коп., пени (по 17 мая 2024 года) в сумме 4641 руб. 71 коп., всего 71949 руб. 84 коп. Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась 21 июня 2024 года. Мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска по административному делу № 2а-2067/2024 был выдан судебный приказ от 28 июня 2024 года.

7 февраля 2025 года мировым судьей судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края вынесен судебный приказ № 2в-244/2025, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2023 год в размере 78733 руб. 00 коп., по налогу на имущество за 2023 год в размере 2020 руб. 00 коп., пени за период с 18 мая 2024 года по 13 января 2025 года в сумме 14339 руб. 54 коп., всего 95092 руб. 54 коп. (заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной недоимки по налогам и пени было подано Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 31 января 2025 года).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени на недоимку по налогам (на совокупную обязанность по уплате налогов) за период с 14 января 2025 года по 3 июня 2025 года в сумме 15896 руб. 40 коп. Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка № 10 г. Бийска Алтайского края 20 июня 2025 года. Судебный приказ был выдан 30 июня 2025 года и отменен 30 июля 2025 года (административное дело № 2а-1424/2025).

Учитывая указанные обстоятельства и неисполнение обязанности по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю 4 сентября 2025 года обратилась с административным исковым заявлением о взыскании пени в Бийский городской суд Алтайского края.

Сроки, установленные подпунктом 2 пункта 3 и абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, обращаясь в суд с административным иском, просит взыскать с ФИО1 пени на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14 января 2025 года по 3 июня 2025 года в сумме 15896 руб. 40 коп.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Определяя сумму пеней, подлежащую взысканию с ФИО1, суд принимает во внимание следующее.

По состоянию на 14 января 2025 года в едином налоговом счете числилась задолженность в размере 161057 руб. 73 коп., из них: 11806 руб. 60 коп.- транспортный налог за 2022 год, 78733 руб. 00 коп.- транспортный налог за 2023 года, 1190 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2022 год, 2020 руб. 00 коп.- налог на имущество за 2023 год, 8403 руб. 63 коп.- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 22 апреля 2024 года, 13062 руб. 50 коп.- страховые взносы в совокупном размере по сроку уплаты 22 апреля 2024 года, 45842 руб. 00 коп.- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год.

Оплаты задолженности по налогам за период с 14 января 2025 года по 3 июня 2025 года от ФИО1 не поступали.

Сумма пеней на совокупную обязанность по уплате налогов за период с 14 января 2025 года по 3 июня 2025 года составила 15896 руб. 40 коп. (161057 руб. 73 коп. х (21%:300) х 141 день).

Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в сумме 15896 руб. 40 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 176 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, проживающей по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю:

пени на совокупную обязанность по уплате налога за период с 14 января 2025 года по 3 июня 2025 года в сумме 15896 руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4000 руб. 00 коп.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья А.Н. Курносова

Мотивированное решение составлено 22 октября 2025 года.