Решение № 2А-166/2024 2А-166/2024(2А-5354/2023;)~М-5281/2023 2А-5354/2023 М-5281/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-166/2024

Дело № 2а-166/2024

64RS0046-01-2023-006893-35


Решение

Именем Российской Федерации

21.02.2024 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.

при секретаре Кадаеве Ю.Т.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

обращаясь в суд с настоящим иском, административный истец ссылался на то, что ФИО1 состоит на учете в межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области в качестве налогоплательщика, является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц, в 2017 г. ФИО1 являлся владельцем транспортного средства Mitsubishi Lancer 1.6 г.р.з. № 117 л.с.; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: г. Саратов, СНТ "Дружный-65", участок 10; квартиры с кадастровым номером № по адресу<адрес> Размер транспортного налога за 2019 г. составил 3510 руб., налога на имущество – 3886 руб., земельного налога – 383 руб. Обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, в связи с чем начислены пени и выставлено требование об уплате налога № 5243 от 04.02.2021.

Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 24.03.2017 по 29.01.2020, соответственно, являлся плательщиком страховых взносов, вместе с тем обязательства по уплате страховых взносов ФИО4. также не исполнил, в связи с чем были начислены страховые взносы в фиксированном размере, а именно по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с 24.03.2017 по 31.12.2017 – 18053,23 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2020 г. – 2529,55 руб. (за период с 01 по 29.01.2020); по страховым взносам в ФФОМС за 2017 г. – 3541,21 руб. за период с 24.03.2017 по 31.12.2017; за 2018 г. – 5840 руб., за 2020 г. – 656,87 руб. (за период с 01.01.2020 по 29.01.2020). Кроме того, начислены пени и выставлены требования № 509 от 23.01.2019 и № 56304 от 16.10.2020.

Мировым судьей судебного участка № 11 Ленинского района г. Саратова 22.07.2021 был вынесен судебный приказ № 2а-2880/2019 о взыскании задолженности по налогам, который определением от 15.05.2023 был отменен в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

Принимая во внимание, что после отмены судебного приказа ФИО1 не предпринял мер, направленных на погашение задолженности по налогам, взносам и пени, 15.11.2023 налоговый орган обратился в суд с настоящим иском, в котором просил взыскать с административного ответчика задолженность:

- по пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3510 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 за 2019 г. в сумме 31,82 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 3886 руб., соответствующих пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 за 2019 г. в сумме 35,23 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 383 руб., соответствующих пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 за 2019 г. в сумме 3,47 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 945,62 руб. и соответствующие пени за период с 14.02.2020 по 15.10.2020 в размере 39,33 руб.

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. в размере 1715,09 руб. за период с 2.01.2018 по 23.01.2019;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017-2018 г.г. в сумме 338,70 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019, а всего задолженность по налогам 5214,62 руб. и по пени 2163,64 руб.

В судебное заседание административный истец и административный ответчик, извещенные о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, не явились, в связи с чем с учетом положений ст. 150 КАС РФ суд счел возможным перейти к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиком земельного налога признается физическое либо юридическое лицо, обладающее земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

По смыслу статей 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для физических лиц определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных государственными органами регистрации.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается, вводится в действие и прекращает свое действие в соответствии с НК РФ, нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество, в том числе, жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих, указанных в данной норме.

Как указано в статьях 362, 363 НК РФ, исчисление суммы транспортного налога для физических лиц на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, возлагается на налоговый орган.

В силу абзаца первого статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 кодекса).

Из представленных в материалы дела документов усматривается, что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства Mitsubishi Lancer 1.6 г.р.з. В407РВ164, 117 л.с.; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, СНТ "Дружный-65", участок 10; квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Согласно налоговому уведомлению, представленному в деле, задолженность по налогам за 2019 г. сложилась следующим образом:

Размер транспортного налога за 2019 составил 3510 руб. (117 л.с. * 30 руб. * 12/12).

Сумма налога на имущество за 2019 составила 3886 руб. (1295485 (налоговая база (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Земельный налог начислен в размере 383 руб. (383292 руб. (налоговая база (кадастровая стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения).

Из материалов дела усматривается, что в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление 2703517 от 03.08.2020 на уплату налогов за 2019 г. (ШПИ 60383749800776), однако в установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем ему начислены пени и выставлено требование № 5243 от 04.02.2021 (ШПИ 60383756062969).

Пени рассчитываются по формуле: сумма задолженности х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ х количество дней просрочки.

Размер ставки рефинансирования с 02.12.2020 составлял 4,25.

Размер пени по транспортному налогу за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 составил 31,82 руб. исходя из следующего расчета: 3510 руб. х 4,25 х 1/300 х 64 дня

Размер пени по налогу на имущество за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 составил3886 руб. х 4,25 х 1/300 х 64 дня = 35,23 руб.

Размер пени по земельному налогу за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 составил 383 руб. х 4,25 х 1/300 х 64 дня = 3,47 руб.

Также административный истец указал, что ФИО1 с 24.03.2017 по 29.01.2020 являлся индивидуальным предпринимателем и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с нормами этой главы расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 НК РФ).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, арбитражные управляющие.

В силу пункта 3 статьи 42 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Кодекса.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 г. составляет 23400 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 г. – 32448 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 г. - 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 8426 руб.

Ввиду неуплаты в установленных срок страховых взносов ФИО1 на недоимку начислены пени и выставлены требования № 509 от 23.01.2019 и № 56304 от 16.10.2023, которые не были исполнены.

22.07.2021 мировым судьей судебного участка № 2 Ленинского района г. Саратова, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского района г. Саратова по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ, которым с ФИО1, в том числе, взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 7943,12 руб. и пени – 238,15 руб., транспортный налог за 2019 г. – 3510 руб. и пени – 31,82 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 3886 руб. и пени – 35,23 руб., земельный налог за 2019 г. – 383 руб. и пени 3,47 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13233,88 руб. и пени – 1253,50 руб.

В связи с поступившими возражениями судебный приказ определением от 15.05.2023 был отменен.

Административный истец указывает, что после отмены судебного приказа ФИО1 действий, направленных на погашение суммы задолженности по налогу, не предпринял, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 287, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным. Судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом административный иск предъявлен 15.11.2023, соответственно пропущен не был.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что ФИО1 требования об уплате налогов и сборов исполнены не в полном объеме, при этом доказательств обратному в материалы дела не представлено.

Согласно расчету административного истца на дату составления искового заявления актуальна задолженность в следующем размере:

по требованию № 5243 от 04.02.2021 – пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3510 руб. за 2019 г. в размере 31,82 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 3886 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. – 383 руб., и соответствующие пени – 3,47 руб.

по требованию № 5304 от 16.10.2020 задолженность актуальна в полном объеме;

по требованию № 509 от 23.01.2019 составляет о страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. – 1715,09 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019, по страховым взносам в ФФОМС за 2017-2018 г.г. – 338,70 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019.

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства и положения закона требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области задолженность

- по пени по транспортному налогу с физических лиц на сумму 3510 руб. за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 за 2019 г. в сумме 31,82 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 3886 руб., соответствующих пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 за 2019 г. в сумме 35,23 руб.

- по земельному налогу с физических лиц за 2019 г. в сумме 383 руб., соответствующих пени за период с 02.12.2020 по 03.02.2021 за 2019 г. в сумме 3,47 руб.

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 г. в сумме 945,62 руб. и соответствующие пени за период с 14.02.2020 по 15.10.2020 в размере 39,33 руб.

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017-2018 г.г. в размере 1715,09 руб. за период с 2.01.2018 по 23.01.2019;

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017-2018 г.г. в сумме 338,70 руб. за период с 26.01.2018 по 23.01.2019, а всего задолженность по налогам 5214,62 руб. и по пени 2163,64 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 07.03.2024.

Судья