Решение № 2А-1235/2020 2А-1235/2020~М-873/2020 М-873/2020 от 9 сентября 2020 г. по делу № 2А-1235/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 сентября 2020 года г. Иркутск

Куйбышевский районный суд г. Иркутска в составе:

председательствующего судьи Глуховой Т.Н..

при секретаре Бакшеевой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1235/2020 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 25395 рублей, по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 118,51 рублей, а всего взыскать 25513,51 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик имеет (либо имел на налоговый период 2015 года) в собственности следующее имущество:

- легковой автомобиль <данные изъяты>,

- легковой автомобиль <данные изъяты>.

Таким образом, административный ответчик является плательщиком транспортного налога и имеет по данным обязательным платежам задолженность.

Поскольку сумма задолженности административным ответчиком добровольно погашена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей был вынесен судебный приказ, который впоследствии отменен по заявлению должника.

По настоящее время административный ответчик свою обязанность по уплате налогов и пени не исполнил.

Представитель административного истца МИФНС России №16 по Иркутской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании административный иск поддержала по основаниям, которые в нем указаны, просила его удовлетворить. Пояснила так же, что срок для обращения в суд за взысканием задолженности не пропущен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны. Ранее представил суду письменные возражения, в которых указал, что считает срок для обращения налоговым органом в суд за взысканием задолженности пропущенным, а также в случае удовлетворения заявленных требований просит зачесть ранее уплаченные им суммы в размере 6213 рублей (квитанция от 31.10.2016) 1000 рублей (квитанция от 07.12.2016), 332 рубля (квитанция от 31.10.2016), 453,82 рубля (квитанция от 31.10.2016). Считает, что данные суммы не могли быть зачтены в счет ранее образовавшейся задолженности, поскольку оплата была им произведена после получения уведомления от 29.7.2016.

Согласно ч.2 ст. 289 КАС РФ, суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившегося административного истца, извещенного о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив, обстоятельства, имеющие значение для дела, определив, какой закон должен быть применен, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме по следующим основаниям.

Статьей 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно пункту 8 статьи 69 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов.

В силу пунктов 1, 2 статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - индивидуального предпринимателя в банках. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика - индивидуального предпринимателя.

На основании пункта 3 указанной статьи решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 той же статьи).

В соответствии со ст.ст. 14, 356 НК РФ, транспортный налог является региональным налогом, который устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Иркутской области таким законом является Закон Иркутской области от 04.07.2007 года № 53-03 «О транспортном налоге».

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового Кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с указанной статьёй объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, по каждому транспортному средству отдельно. Согласно статье 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Пункт 1 статьи 361 НК РФ предусматривает, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства

На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В случае, если размер недоимки, выявленный в результате налоговой проверки, позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, в направляемом требовании должно содержаться предупреждение об обязанности налогового органа в случае неуплаты сумм недоимки, пеней и штрафов в полном объеме в установленный срок направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней, с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования. Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ответчик в силу ст.357 НК РФ на налоговый период 2015 года являлся налогоплательщиком транспортного налога за следующие транспортные средства:

- легковой автомобиль <данные изъяты>.2019,

- легковой автомобиль <данные изъяты>.

Налоговым органом, в соответствии со ст. 52 НК РФ был произведен расчет задолженности по налогам, в связи с чем в адрес ФИО1 направлено почтовое уведомление №93868555 от 29.07.2016, в котором указано на необходимость в срок не позднее 01.12.1016 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 25395 рублей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком добровольно исполнена не была, в его адрес было направлено требование №4200 от 16.12.2016, в котором указано на необходимость в срок до 08.02.2017 оплатить задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 25395 рублей, по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 118,51 рублей.

Направление административному ответчику перечисленных налоговых уведомлений и требований подтверждено представленными в материалах дела сведениями из почтовых реестров.

Поскольку требование в установленный в нем срок налогоплательщиком исполнено не было, налоговый орган 12.05.2017, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня окончания срока, установленного требованием для погашения задолженности в добровольном порядке, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 9 Куйбышевского района г.Иркутска был вынесен судебный приказ, которым с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу и пени за 2015 год в размерах, аналогичным заявленным в настоящем административном иске требованиям.

27.12.2019 судебный приказ был отменен по заявлению должника

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст.46, 48 НК РФ срока, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, который истекал 27.06.2020.

До настоящего времени задолженность по транспортному налогу за 2015 год ФИО1 не погашена.

Доводы административного ответчика о том, что инспекцией пропущен срок для обращения в суд с административным иском, судом отклоняются как основанные на неверном толковании закона.

Возражения административного ответчика в той части, где он просит зачесть в счет оплаты задолженности по транспортному налогу за налоговый период 2015 года ранее уплаченные им суммы в размере 6213 рублей (квитанция от 31.10.2016) 1000 рублей (квитанция от 07.12.2016), 332 рубля (квитанция от 31.10.2016), 453,82 рубля (квитанция от 31.10.2016), судом не принимаются по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 и пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В налоговом уведомлении №93868555 от 29.07.2016 срок уплаты транспортного налога за 2015 год указан 01.12.2016.

В налоговом уведомлении указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации (абзац первый пункта 3 статьи 52 Кодекса).

На основании пункта 1 статьи 45 Кодекса обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Сумма транспортного налога, уплаченная налогоплательщиком до формирования налогового уведомления по этому налогу, может быть учтена в информационных ресурсах налоговых органов как сумма излишне уплаченного налога, поскольку сумма этого налога не исчислена в установленном порядке, в информационных ресурсах налоговых органов не отражено начисление суммы транспортного налога, подлежащей уплате.

При наличии у такого налогоплательщика недоимки по налогам соответствующего вида (то есть по региональным налогам), задолженности по пеням и штрафам налоговый орган вправе осуществить зачет суммы денежных средств, поступивших в бюджетную систему Российской Федерации, в счет имеющейся у налогоплательщика недоимки по соответствующему виду налога, задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

В пункте 5 статьи 78 Кодекса указано, что такой зачет производится налоговыми органами самостоятельно не более чем за три года со дня уплаты указанной суммы налога.

Административным ответчиком суду представлены квитанции: от 31.10.2016 на сумму 453,82 рублей (КБК 18210601020042100110/ОКТМО 25701000 – налог на имущество физических лиц), от 31.10.2016 на сумму 17713 рублей (КБК 18210604012021000110/ОКТМО 25701000)- 6213 рублей, от 07.12.2016 на сумму 1000 рублей (ОКТМО 25701000, индекс документа/уин не представлен), от 31.10.2016 на сумму 332 рубля (ОКТМО 18210601020041000110/ОКТМО 25701000- налог на имущество физических лиц).

При таких обстоятельствах, нельзя согласиться с доводом административного ответчика о неправомерном зачете налоговым органом суммы в размере 6213 рублей в счет ранее образовавшейся задолженности, поскольку данный платеж произведен 31.10.2016, то есть до наступления срока уплаты транспортного налога за 2015 год – 01.12.2016.

Исходя из вышеприведенных норм права и оценивая в совокупности представленные доказательства, суд полагает административный иск подлежащим удовлетворению в полном объёме.

В соответствии со ст. 114 ч. 1 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 965 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 293-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: г.Иркутск, <адрес> в пользу Межрайонной ИФНС России №16 по Иркутской области задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 25395 рублей, по пени по транспортному налогу за 2015 год в размере 118,51 рублей, а всего взыскать 25513,51 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 965 рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Куйбышевский районный суд г. Иркутска в месячный срок со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен судом в окончательной форме 30 октября 2020 года.

Председательствующий: Т.Н. Глухова