Решение № 2А-304/2024 2А-304/2024(2А-4261/2023;)~М-3478/2023 2А-4261/2023 М-3478/2023 от 21 января 2024 г. по делу № 2А-304/2024

04RS0021-01-2023-005013-61


Решение в окончательной форме изготовлено 22.01.2024 г.

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 января 2024 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Норбоевой Б.Ж., при помощнике судьи ФИО3, при секретаре судебного заседания Бальжинимаевой А.С., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело №2а-304/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по Республике Бурятия просит восстановить срок подачи заявления о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 710,00 руб., пени в размере 12,47 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 3 345,00 руб., пени в размере 648,2 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что должник ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС по Республике Бурятия в качестве налогоплательщика. Согласно сведений, полученных Межрайонной ИФНС России №2 по Республике Бурятия в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств: Управление ГИБДД по Республике Бурятия, в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ от органов, осуществляющих ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним: Управление Росреестра по Республике Бурятия ФИО1 владела на праве собственности транспортным средством – автомобили легковые, государственный регистрационный знак ..., марка/модель RENAULTSR, VIN..., год выпуска 2009 г., дата регистрации права 21.01.2010 г., владела на праве собственности недвижимым имуществом – квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 49,70 кв.м., датарегистрации права 07.07.2011 г.; квартиры, расположенной по адресу: ..., кадастровый номер ..., площадью 66,20 кв.м., дата регистрации права 31.05.2012 г. Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2,3 статьи 52, статей 362, 408 НК РФ, а также Законом Республики Бурятия от 26.11.2002 №145-III«О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия», нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Республики Бурятия исчислил налог в отношении транспортных средств, недвижимого имущества налогоплательщика налог и направил его в адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок. В связи с тем, что в установленный статьями 363, 409 НК РФ срок должник указанную в налоговом уведомлении сумму транспортного налога, налога на имущество физических лиц не уплатила, Инспекцией на сумму недоимки в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени. Руководствуясь ст. 69, ст. 70, ст. 75 НК РФ, налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа от 18.10.2015 №145062, от 07.02.2018 №14427. Согласно сведениям карточки расчетов с бюджетом, в настоящее время по указанным требованиям об уплате за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм транспортного налога, налога на имущество физических лиц, сумм пени в общем размере 4715,67 рублей. По обращению налогоплательщика проведены сверочные мероприятия по выше указанным требованиям с мировым судом, в ходе которых выявлено, что заявления о вынесении судебного приказа в суд не направлялись и были допущены пропуски сроков направления заявлений в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Представители Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия в деле не явились, надлежаще извещены, заместитель руководителя управления ФНС России по Республике Бурятия ФИО2 при подаче административного искового заявления ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителей налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против заявленных требований, просила в удовлетворении исковых требований отказать, ввиду пропуска срока на обращение в суд. Просила учесть, что налоговым органом суду не представлены доказательства уважительности пропуска срока на обращение в суд.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания статей 357, 358, части 3 статьи 363 НК РФ следует, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом(пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

Пунктом 2 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В порядке, предусмотренном п. 3 ст. 69 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1 ст. 70 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа и налога, уплаченного не в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктами 1, 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, ответчик ФИО1 имеет задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 710,00 руб., пени в размере 12,47 руб., транспортного налога с физических лиц в размере 3 345,00 руб., пени в размере 648,2 руб.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №145062 по состоянию на 18.10.2015 года ответчик извещена об оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1693,00 рублей, пени в размере 770,15 рублей.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов №14427 по состоянию на 07.02.2018 года ответчик извещена об оплате задолженности по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1652,00 рублей, пени в размере 41,51 рублей, а также задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 710,00 рублей, итого задолженность на общую сумму 2362,00 рублей, пени в размере 41,51 рублей.

Тем самым, заявление о взыскании спорной задолженности должно быть подано в суд не позднее 07.08.2018 года, поскольку общая задолженность по налогу не превысила 3000,00 руб.

Вместе с тем, в суд налоговый орган обратился 20.12.2023 года, то есть с нарушением установленного законом срока.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Обращаясь в суд, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок взыскания задолженности, мотивируя тем, что заявления о вынесении судебного приказа в суд не направлялись, что было выявлено в ходе проведенных сверочных мероприятий с мировым судом.

Доводы стороны административного истца о наличии уважительных причин пропуска срока обращения в суд не могут быть приняты во внимание, поскольку обстоятельства, приведенные в обоснование уважительности причин пропуска срока, не свидетельствуют о наличии препятствий к своевременному обращению налогового органа в суд в установленном законом порядке.

Поскольку доказательств уважительности причин пропуска установленного срока для обращения в суд налоговым органом не представлено, отсутствуют основания для удовлетворения ходатайства о восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании задолженности.

В связи с чем, требования административного истца не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня принятия в окончательной форме через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Б.Ж. Норбоева