Решение № 2А-286/2020 2А-286/2020~М-35/2020 М-35/2020 от 24 февраля 2020 г. по делу № 2А-286/2020

<данные изъяты>


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 февраля 2020 года Судья Ревдинского городской суда Свердловской области Сидорова А.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 30 по Свердловой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 30 по Свердловой области обратилась в суд к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц.

В обосновании требований указано, что ООО «Траст» действующий в качестве налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ) представлено в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области сведения – справки о доходах по форме №2-НДФЛ за 2016,2017 года о получении административным ответчиком дохода в сумме 11468 рублей 53 копейки, однако сумма налога в размере 4013 рублей налоговым агентом не была удержана.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 и п.14 ст.226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п.72 ст.217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п.7 настоящей статьи.

Налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 года в размере 4013 рублей налогоплательщиком до настоящего времени не уплачен. В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику начислены пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в сумме 07 рублей 02 копейки. Административному ответчику направлено требование с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты, которое оставлено без исполнения.

Судья, исследовав материалы дела, пришел к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Отношения по начислению и уплате НДФЛ урегулированы законодателем в главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате НДФЛ возлагается на физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, которые получили доход как в денежной, так и в натуральной форме, также доход в виде материальной выгоды (статьи 207, 209 - 210 Налогового кодекса Российской Федерации), за исключением доходов, не подлежащих налогообложению (статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации).

Виды доходов в денежной и в натуральной форме для целей налогообложения НДФЛ поименованы в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации, виды доходов в виде материальной выгоды - в статье 212 Налогового кодекса Российской Федерации. Виды доходов, не подлежащих налогообложению, определены статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации. Перечень доходов, не подлежащих налогообложению, является исчерпывающим.

Согласно пункту 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

При этом в силу пункта 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее ДД.ММ.ГГГГ на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ООО «Траст» действующий в качестве налогового агента (п. 2 ст. 230 НК РФ) представлено в Межрайонную ИФНС России № 30 по Свердловской области сведения – справки о доходах по форме №2-НДФЛ за 2016,2017 года о получении административным ответчиком дохода в сумме 11468 рублей 53 копейки, однако сумма налога в размере 4013рублей налоговым агентом не была удержана.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 30 по Свердловской области была проведена камеральная налоговая проверка в отношении налогоплательщика ФИО1 о правильности исчисления налога на доходы физических лиц.

На основании пункта 7 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 30 по Свердловской области налогоплательщику был исчислен НДФЛ за 2016 год, за 2017 год, о чем в ее адрес направлено налоговое уведомление от 15 июля 2018 года со сроком уплаты - 1 декабря 2018 года.

Учитывая, что обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в адрес ФИО2 было направлено требование от 12 декабря 2018 года № 21158 об уплате налогов в сумме 4013 рублей, пени в сумме 07 рублей 02 копейки со сроком добровольного исполнения до 31 марта 2019 года.

Однако к установленному сроку требование административным ответчиком исполнено не было.

Таким образом, административным ответчиком не был уплачен налог на доходы физических лиц за 2016, 2017 годы в размере 4013 рублей, пени в размере 07 рублей 02 копейки, что подтверждается расчетом истца.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней.

Мировым судьей судебного участка № 1 Ревдинского судебного района Свердловской области 08 октября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, который 19 декабря 2019 года отменен в связи с представлением административным ответчиком возражений. В суд с настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области обратилась 16 января 2020 года, то есть в шестимесячный срок, предусмотренный абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок для обращения в суд с административным иском был соблюден налоговым органом.

На основании вышеизложенного, судья приходит к выводу об удовлетворении требований заявленных Межрайонной инспекцией федеральной налоговой службы № 30 по Свердловой области к ФИО1 в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предусмотрены льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации организации и физические лица признаются плательщиками государственной пошлины в случае, если они выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно пункту 4 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины освобождены истцы - по искам о возмещении имущественного и (или) морального вреда, причиненного преступлением.

В силу ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции и мировыми судьями, подлежит зачислению в бюджет муниципального района, то есть должна взыскиваться не в доход федерального бюджета, а в доход местного бюджета.

Поскольку с административного ответчика подлежат взысканию денежные средства в общей сумме 4020 рублей 02 копейки, что относится к требованиям имущественного характера, подлежащим оценке, то с него должна быть взыскана сумма государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 30 по Свердловой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по налогам на доходы физических лиц за 2016,2017 годы в размере 4013 (четыре тысячи тринадцать) рублей, пени за период с 04.12.2018 по 10.12.2018 в сумме 7 (семь) рублей 02 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде через Ревдинский городской суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Судья: А.А.Сидорова

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>