Решение № 2А-1403/2019 2А-1403/2019~М-1324/2019 М-1324/2019 от 24 декабря 2019 г. по делу № 2А-1403/2019

№ 2а-1403/2019


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года город Орск

Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе председательствующего судьи Сбитневой Ю.Д.,

при секретаре Митрохиной Ю.В.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г.Орску Оренбургской области – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области (далее – ИФНС России по г. Орску Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности в сумме 9 197,19 руб., из которых: 8 078 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц, 16,22 руб. – задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, 853 руб. – задолженность по пене по транспортному налогу, 249,97 руб. - задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц.

В обоснование административного искового заявления ИФНС России по г. Орску Оренбургской области указала, что в соответствии со ст. 357, п. 1 ст. 388 НК РФ, ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года, ФИО2 является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрировано транспортное средство:

автомобиль грузовой: <данные изъяты> Дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений, поступивших в порядке ст. 85 НК РФ от органов ГИБДД, в соответствии со ст. 357 НК РФ, п.3 ст. 363 ст. 8 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» №322/66-III-ОЗ от 16.11.2002 года налоговым органом физическому лицу произведен расчет по транспортному налогу, налоговые уведомления № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплату ДД.ММ.ГГГГ направлены физическому лицу.

Также ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним числится имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес> А. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, здания, сооружения по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщику произведен расчет по налогу на имущество, налоговое уведомление № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку получил доход от налоговых агентов <данные изъяты> Налоговые агенты исчислили налог на доход в сумме 8110 руб., но не удержали, передали на взыскание в налоговые органы.

На момент составления иска сумму исчисленных налогов ФИО2 оплатил частично. Сумма задолженности с учетом частичной оплаты составляет 9197,19 руб.

Налогоплательщику направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Мировым судьей судебного участка №8 Ленинского района г. Орска вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам с ФИО2, однако судебный приказ был отменен мировым судьей в связи с поступившими возражениями должника.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, исковые требования поддержала по основаниям, изложенным в административном иске, просила взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени на общую сумму 9197,19 руб., из которых: 8078 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц, 16,22 руб. – задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, 853 руб. – задолженность по пене по транспортному налогу, 249,97 руб. - задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному в иске: <адрес> Конверты с судебным извещением дважды вернулись в адрес суда с отметкой «истек срок хранения».

По сведениям отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Оренбургской области от 29.11.2019 г., ФИО2 зарегистрирован по адресу: <адрес>. Аналогичный адрес проживания административный ответчик указал в возражениях на судебный приказ.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Поскольку у суда отсутствовали доказательства, подтверждающие невозможность получения истцом почтовой корреспонденции по уважительным причинам, в соответствии с положениями ст.165.1 ГК РФ, суд пришел к выводу, что ответчик считается извещенным надлежащим образом о судебном заседании.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося административного ответчика, принимая во внимание его надлежащее извещение, отсутствие ходатайств об отложении судебного заседания.

Выслушав пояснения представителя административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого оплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы лицами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. (п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного суда РФ от 25 сентября 2014 года № 2015-О Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщика.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрировано транспортное средство:

<данные изъяты>.

В соответствии с вышеизложенным, административным истцом административному ответчику обоснованно был рассчитан транспортный налог за 2015-2017 гг.:

<данные изъяты>

98,16 (налоговая база) * 25 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) *12/12 (количество месяцев) = 2454 руб.

Поскольку административный ответчик транспортный налог за 2015- 2017 год не уплатил своевременно и в полном объеме, налоговым органом была насчитана пеня в размере 853 руб.

В соответствии с требованиями п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО2 также является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку за ним числится следующее имущество:

- жилой дом по адресу: <адрес> Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

- иные строения, здания, сооружения по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет налога на имущество за 2015 год:

- жилой дом по адресу: <адрес> Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

301054 (налоговая база) *0,30 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) = 903 руб.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

- жилой дом по адресу: <адрес> Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

161133 (налоговая база) * 0,10 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/ 12 (количество месяцев) *0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 32 руб.

- иные строения, здания, сооружения по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ.

578218 (налоговая база) *0,50 (налоговая ставка, %) * 1 (доля в праве) * 12/12 (количество месяцев) *0,2 (коэффициент к налоговому периоду) = 1415 руб.

Поскольку административный ответчик налог на имущество физических лиц за 2015- 2017 год не уплатил в полном объеме и своевременно, налоговым органом была насчитана пеня в размере 249,97 руб.

ФИО2 также является плательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку получил доход от налоговых агентов <данные изъяты>

Согласно представленной налоговым агентом <данные изъяты> справке о доходах за 2017 года по форме 2-НДФЛ ФИО2 в 2017 году получен доход в размере 1276,53 руб.

Согласно представленной налоговым агентом <данные изъяты> справке о доходах за 2017 года по форме 2-НДФЛ ФИО2 в 2017 году получен доход в размере 62294,38 руб.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО2, в соответствии со ст.207 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 ст.226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. (пункт 2 ст.226 НК РФ).

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ ( ст.24 НК РФ).

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 2 статьи 230 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот итоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены Федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронной форме телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях. При этом согласно пункту 5 статьи 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Согласно абз. 2 пункта 3 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@, установлено, что сведения представляются налоговыми агентами в налоговый орган в виде справки по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

В соответствии с пунктом 1 статья 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 230 НК РФ установлено, что налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.

В пункте 2 Порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц, утвержденного Приказом ФНС России от 16.09.2011 N ММВ-7-3/576@ указано, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, представляют сведения о доходах физических лиц и сообщают о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета.

Таким образом, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами и предоставляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

В силу пункта 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода, и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС РФ.

Пунктом 5 ст.226 НК РФ установлено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Общая сумма дохода, полученная административным ответчиком – 63 570,91 рублей, налоговая база- 63 570,91 рублей. Сумма налога исчисленная, но не удержанная налоговым агентом – 8110 руб.

В случае несогласия с представленными налоговым агентом сведениями о доходах по форме 2-НДФЛ за 2017 год и для урегулирования вопроса относительно указанных доходов ответчик вправе обратиться к налоговым агентам, как к источникам выплаты дохода.

Указанным правом ФИО2 не воспользовался, в связи с чем, суд приходит к выводу о доказанности факта получения ответчиком дохода в сумме 63 570,91 руб.

Налоговым органом физическому лицу произведен расчет по налогу на доходы физических лиц за 2017 год - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет НДФЛ, не удержанного налоговым агентом за 2017 год:

62384,34 руб. (общая сумма дохода) х 13 (налоговая ставка %)= 8110 рублей.

Исчисленная сумма налога не была уплачена добровольно в полном объеме, 18 июня 2019 года административным ответчиком было оплачено 32 рубля, в связи с чем, с ответчика подлежит взысканию сумма налога на доходы физических лиц в размере 8 078 руб.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц в установленный срок, административному ответчику обоснованно была начислена пеня за период с 4 декабря 2018 года по 11 декабря 2018 года в размере 16,22 руб., которая также подлежит взысканию.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 год – 903 руб., транспортного налога за 2015 год – 2454 руб., подлежащие уплате. Срок уплаты установлен 01 декабря 2016 года.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год – 1046 руб., транспортного налога за 2016 год – 2454 руб., подлежащие уплате. Срок уплаты установлен 01 декабря 2017 года.

ФИО2 направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год – 8110 руб., транспортного налога за 2017 год – 2454 руб., уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 г., содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект и сумма - 1447 руб., подлежащая уплате. Срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате транспортного налога в размере 1264,70 руб., а также пени по налогу на имущество физических лиц - 249,97 руб., а всего 1514,67 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога, пени № в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Согласно указанному требованию, за административным ответчиком числится пени по уплате налога на доходы физических лиц - 16,22 руб.

С учетом частичной оплаты общий размер задолженности по налогам и пени составляет 9197,19 руб.

05 апреля 2019 года ИФНС России по г. Орску обращалась к мировому судье судебного участка №8 Ленинского района г. Орска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц.

05 апреля 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

В связи с поступившими возражениями от ФИО2 судебный приказ от 05 апреля 2019 года был отменен определением от 14 июня 2019 года, в связи с чем, 28 октября 2019 г. налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате транспортного налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № устанавливало срок оплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ИФНС России по г.Орску с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу обратилась к мировому судье судебного участка №8 Ленинского района г. Орска 05 апреля 2019 года, то есть в пределах установленного законом срока.

14 июня 2019 года определением мирового судьи указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения.

После отмены судебного приказа ИФНС России по г.Орску в течение шестимесячного срока обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – 28 октября 2019 года.

Таким образом, с заявлением о вынесении судебного приказа, с административным исковым заявлением административный истец обратился в предусмотренный законом срок.

С учетом представленного налоговым органом расчета задолженности, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 8078 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц, 16,22 руб. – задолженность по пене по налогу на доходы физических лиц, 853 руб. – задолженность по пене по транспортному налогу, 249,97 руб. - задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 400 руб.

Руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Инспекции федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по пени по транспортному налогу в размере 853 руб., задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц, в размере 249,97 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 8078 руб., задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 16,22 руб.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 400 руб.(четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд, через Ленинский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Сбитнева Ю.Д.

Мотивированный текст решения изготовлен 09 января 2020 года.

Судья Сбитнева Ю.Д.