Решение № 2А-1376/2024 2А-1376/2024~М-381/2024 А-1376/2024 М-381/2024 от 3 марта 2024 г. по делу № 2А-1376/2024

Дело №а-1376/2024

УИД 55RS0№-32


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Еськова Ю.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> в лице представителя по доверенности обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 3 943 рубля 32 копейки, в том числе: налог на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года - 1 496 рублей, пени по налогу на добавленную стоимость – 19 рублей 51 копейка, земельный налог за 2016-2017 годы – 844 рубля, пени по земельному налогу за 2016-2017 год – 13 рублей 86 копеек, земельный налог за 2018 год – 779 рублей, пени по земельному налогу за 2018 год -10 рублей 63 копейки, земельный налог за 2019 год- 779 рублей, пени по земельному налогу за 2019 год – 1 рубль 32 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что в период с 14 марта по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком налога на добавленную стоимость, кроме того в собственности ФИО1 находился земельный участок, являющийся объектом налогообложения, в связи с чем был исчислен земельный налог, и направлены налоговые уведомления.

В виду неуплаты налогов, начислены пени, и в адрес налогоплательщика направлены соответствующие требования.

Уплата поименованных налогов налогоплательщиком ФИО1 не произведена.

Выданный по заявлению налогового органа судебный приказ был отменен на основании возражений должника относительно его исполнения.

На основании определения суда от ДД.ММ.ГГГГ административное дело рассмотрено судом по правилам части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего административного дела, судья приходит к следующему.

Положения части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги, закрепленная в приведенной выше статье Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Здесь и далее приведены нормы Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие применению к возникшим правоотношениям, исходя из момента их возникновения.

При этом согласно статье 19 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями статьи 45 поименованного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1), в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (абзац 2).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога (абзац 3).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Невыполнение налогоплательщиком установленной законом обязанности по уплате налогов и сборов является основанием для начисления пени (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Правоотношения по поводу уплаты налога на добавленную стоимость подробно урегулированы главой 21 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 143 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками налога на добавленную стоимость являются индивидуальные предприниматели.

В силу пункта 1 статьи 174 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговый период устанавливается как квартал. Уплата налога за истекший налоговый период производится равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно положениям главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются, в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (части 1 статьи 388).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (пункт 3 статьи 396), и подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац третий пункта 1 статьи 397, пункт 4 статьи 397).

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В абзаце втором пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В последующем, в соответствии с положениями статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, ввиду неуплаты исчисленной суммы налога, в адрес налогоплательщика направляется требование, представляющее собой извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1), данное требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2) и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4).

Кроме того, в приведенной норме предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По бщим правилам требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

При этом, как регламентировано в абзаце третьем пункта 50 постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ представила налоговую декларацию на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, в которой исчислена сумма налога к уплате в размере 1 496 рублей (л.д.53, 45-48).

Камеральная налоговая проверка налоговой декларации прошла без нарушений, в установленный законом срок исчислення сумма налога не уплачена.

Кроме того, административный ответчик ФИО1 в период с 2016 года по 2019 год, включительно, исходя из количества месяцев владения в году объектом налогооблжения, являлась плательщиком земельного налога, как лицо, обладающее с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время правом собственности на земельный участок с кадастровым номером 55:20:220301:1366 по адресу: <адрес> д. Верхний Карбуш <адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д.64-65).

Ввиду приведенных обстоятельств налоговым органом был произведен расчет земельного налога, о чем в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2016, 2017 годы), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2018 год), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог за 2019 год)(л.д. 40 - 41,30 - 31,23 - 25).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в течение заявленного периода в установленный законом срок, налогоплательщику ФИО1 начислены пени, и в её адрес в установленный законодательством о налогах и сборах трехмесячный срок со дня выявления недоимки направлены следующие требования:

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-43,49 - 50),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016-2017 год и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 32-33,37),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26-27,29),

-№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год и пеней в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19-20,22).

Неисполнение требований в добровольном порядке налогоплательщиком ФИО1 послужило основанием для обращения в суд.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, которое подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункты 1, 2, абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрен аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд.

В соответствии с требованиями части 1 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций, в том числе должны быть указаны сведения о направлении требования об уплате платежа в добровольном порядке (пункт 4), а также об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (пункт 6). В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются копии направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке и определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику налогового уведомления, в случае исчисления налога налоговым органом, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы в определенной последовательности, а именно первоочередными являются действия по подаче заявления о вынесении судебного приказа с соблюдением сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа – предъявление административного иска.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Так, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №а-3287(106)/2021 о взыскании с ФИО1 спорной задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на оснований возражений должника относительно его исполнения (л.д.16).

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что административным ответчиком в установленный законом срок не была исполнена возложенная на него обязанность по уплате земельного налога за 2018 год и пеней, при этом административным истцом соблюдены процедура, порядок и срок взыскания образовавшейся задолженности, административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании с ФИО1 указанной задолженности подлежат удовлетворению.

Расчет заявленной к взысканию суммы налога за названый период и пени является арифметически верным, соответствует нормам Налогового кодекса Российской Федерации, контррасчет налоговой недоимки и пеней административным ответчиком не представлен.

В свою очередь, в подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года и пеней к административному иску приложен акт сводный № о выделении к уничтожению архивных документов, не подлежащих хранению, утвержденный начальником инспекции ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что отобраны к уничтожению как утратившие практическое значение реестры почтовых отправлений, в том числе за 2018 год (л.д.49), который не может являться доказательством названных выше обстоятельств.

В подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 – 2017 года представлен акт № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению (л.д. 40, 41), тогда как обязанность по уплате данного налога, подлежащего исичслению налоговы органом, возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение факта направления в адрес налогоплательщика ФИО1 требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год и пеней административным истцом приложен скриншот страниц журнала заявлений о взыскании АИС Налог -3 ПРОМ (л.д.22), который не может быть принят судом во внимание в силу следующего.

Согласно положениям статьи 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 4 пункта 2 статьи 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 пункта 2 статьи 11.2 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частью 4 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (абзац 4 части 4 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Таким образом, из представленного скриншота страниц журнала заявлений о взыскании АИС Налог -3 ПРОМ не следует, что требование № было размещено в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

Иных доказательств, подтверждающих размещение требования в личном кабинете налогоплательщика, а также доказательств направления требования иным, установленным законом способом, материалы дела не содержат.

В указанной связи, суд приходит к выводу о нарушении налоговым органом предусмотренной Налоговым кодексом Российской Федерации процедуры в части взыскания налоговой недоимки по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года, земельного налога за 2016-2017 годы и пеней, а также земельного налога за 2019 год и пеней, как следствие, отсутствии оснований для взыскания с ФИО1 задолженности, основанной на требованиях № №, 794715 и №.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В указанной связи, на основании подпункта первого пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь положениями статей 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства: <адрес> корпус 4 <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> задолженность по налогам и пени в общем размере 789 рублей 63 копеек, в том числе:

-земельный налог за 2018 год - 779 рублей 00 копеек,

-пени по земельному налогу за 2018 год-10 рублей 63 копейки.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании:

-налога на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года -1 496 рублей 00 копеек,

-пени по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2018 года-19 рублей 51 копейка,

-земельный налог за 2016 – 2017 годы – 844 рубля 00 копеек,

-пени по земельному налогу за 2016 – 2017 годы – 13 рублей 86 копеек,

-земельного налога за 2019 год - 779 рублей 00 копеек,

-пени по земельному налогу за 2019 год-1 рубль 32 копейки оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по месту жительства: <адрес> корпус 4 <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Еськова Ю.М.