Решение № 2А-4-317/2025 2А-4-317/2025~М-4-270/2025 М-4-270/2025 от 7 октября 2025 г. по делу № 2А-4-317/2025

УИД 40RS0020-04-2025-000512-86

Дело № 2а-4-317/2025


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 8 октября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

10 сентября 2025 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислен транспортный налог за 2016-2017, 2019-2020 годы и налог на имущество физических лиц за 2015-2020 годы. За несвоевременную уплату налогов начислена пеня, в адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнены.

Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства не обращался. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2016 год в размере 900 рублей и пени - 10,26 рублей, за 2017 год в размере 900 рублей и пени – 13,15 рублей, за 2019 год в размере 2020 рублей и пени – 59,28 рублей, за 2020 год в размере 2383 рублей и пени – 11,40 рублей, по пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 0,31 рублей, за 2016 год – 1,70 рублей, за 2017 год – 1,39 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 183 рублей и пени – 7,44 рублей, за 2019 год в размере 330 рублей и пени – 5,22 рублей, за 2020 год – 363 рублей. Всего задолженность в размере 7189,15 рублей.

На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений ст.ст. 52, 360, 362, 363 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате за налоговый период, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщику направляется налоговое уведомление на уплату налога. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 являлся собственником транспортных средств: с 3 сентября 2013 года <данные изъяты> (гос.рег.номер №), со 2 ноября 2018 года <данные изъяты> (гос.рег.номер №) и с 14 августа 2020 года <данные изъяты> (гос.рег.номер №).

Кроме того, с 24 сентября 2012 года зарегистрировано право собственности административного ответчика на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от 5 августа 2016 года ФИО1 за 2015 год начислен налог на имущество физических лиц в размере 76 рублей (исходя из налоговой базы – 76323, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговыми уведомлениями № от 1 июля 2017 года, № от 8 июля 2018 года административному ответчику за 2016-2017 годы начислены: транспортный налог в размере 900 рублей за каждый налоговый период (исходя из налоговой базы – 90, налоговой ставки - 10, количества месяцев владения в году – 12), а также налог на имущество в размере 88 рублей (исходя из налоговой базы – 88434, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12) и в размере 95 рублей (исходя из налоговой базы – 94822, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12).

Налоговым уведомлением № от 27 июня 2019 года за 2018 год начислен налог на имущество в размере 247 рублей (исходя из налоговой базы – 427130, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.20%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.2).

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2020 года за 2019 год начислены: транспортный налог в размере 2020 рублей (исходя из налоговой базы – 101, налоговой ставки - 20, количества месяцев владения в году – 12), налог на имущество в размере 399 рублей (исходя из налоговой базы – 427130, доли в праве – 1, налоговой ставки - 0.20%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.4).

Налоговым уведомлением № от 1 сентября 2021 года за 2020 год начислены: транспортный налог в размере 2383 рублей за (исходя из налоговых баз – 101 и 87, налоговых ставок – 20 и 10, количества месяцев владения в году – 12 и 5), налог на имущество физических лиц в размере 439 рублей (исходя из налоговой базы – 427130, доли в праве – 1, налоговой ставки 0.20%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.6).

Из содержания административного искового заявления и приложенных к нему актов об уничтожении объектов хранения следует, что доказательства, подтверждающие направление в адрес ФИО1 вышеуказанных налоговых уведомлений, отсутствуют в связи с их уничтожением.

В установленные сроки начисленные налоги в полном объеме не уплачены, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требований об уплате:

- № от 18 декабря 2016 года со сроком исполнения до 10 февраля 2017 года на общую сумму 981,21 рублей (транспортный налог – 900 рублей и пени - 4,80 рублей, налог на имущество физических лиц – 76 рублей и пени – 0,41 рублей);

- № от 14 февраля 2018 года со сроком исполнения до 4 апреля 2018 года на общую сумму 1007,13 рублей (транспортный налог - 900 рублей и пени – 17,43 рублей, налог на имущество физических лиц – 88 рублей и пени – 1,70 рублей);

- № от 30 января 2019 года со сроком исполнения до 26 марта 2019 года на общую сумму 1009,54 рублей (транспортный налог - 900 рублей и пени – 13,15 рублей, налог на имущество физических лиц – 95 рублей и пени – 1,39 рублей);

- № от 25 июня 2020 года со сроком исполнения до 16 ноября 2020 года на общую сумму 190,44 рублей (налог на имущество физических лиц – 183 рублей и пени – 7,44 рублей);

- № от 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года на общую сумму 2489,98 рублей (транспортный налог – 2020 рублей и пени 59,28 рублей, налог на имущество физических лиц – 399 рублей и пени 11,70 рублей);

- № от 21 декабря 2021 года со сроком исполнения до 28 января 2022 года на общую сумму 2835,50 рублей (транспортный налог – 2383 рублей и пени 11,40 рублей, налог на имущество физических лиц – 439 рублей и пени – 2,10 рублей).

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшимся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» заменен на «10 000 руб.».

Поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от 18 декабря 2016 года (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованиям № от 18.12.2016, № от 14.02.2018, № от 30.01.2019 необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного требования, то есть с 10 февраля 2020 года. Указанный срок истек 10 августа 2020 года.

Учитывая, что заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию № от 25 июня 2020 года истек 16 мая 2021 года, по требованию № от 16 июня 2021 года истек 23 мая 2021 года, по требованию № от 21 декабря 2021 года истек 28 июля 2022 года.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 1 сентября 2025 года (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016-2017, 2019-2020 годы и налогу на имущество физических лиц за 2015-2020 годы, а также утрачено право требования взыскания пени на данные недоимки, как производное от основного требования.

Согласно пункту 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 данной статьи, может быть восстановлен судом.

Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 налогов и пени не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо правовыми препятствиями, объективными уважительными причинами, препятствующими административному истцу своевременно обратиться с административным исковым заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного по делу срока (более 3 лет).

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность налогового органа о правилах обращения в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов и с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

При таких обстоятельствах суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока подачи заявления о взыскании с ФИО1 указанной в административном иске задолженности не имеется.

Учитывая изложенное, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 8 октября 2025 года.

Председательствующий