Решение № 2А-2835/2024 2А-2835/2024~М-1711/2024 М-1711/2024 от 20 мая 2024 г. по делу № 2А-2835/2024

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

21 мая 2024 года город Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре судебного заседания Бородейко А.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а–2835/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 08.09.2011 по 12.12.2017, в указанный период являлся плательщиком налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения (далее – УСН), страховых взносов. Согласно информационной базе налогоплательщиком ФИО1 в качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ФИО1 ** представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2016 год. Согласно данной декларации сумма дохода, полученного за налоговый период, составила 8922394,00 руб., сумма произведенных расходов 8326946,00 руб., сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 89317,00 руб. (8922394,00 руб. – 8326946,00 руб.*15%), сумма минимального налога 89224,00 руб. ** ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2016 год, согласно которой сумма дохода, полученного за налоговый период, составила 9000114,00 руб., сумма произведенных расходов – 8396946,00 руб., сумма исчисленного налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 90475,00 руб. (9000114,00 руб. - 8396946,00 руб. *15%), сумма минимального налога 90001,00 руб. В ходе камеральной налоговой проверки деклараций была установлена неуплата УСН за 2016 год в размере 1158,00 руб. (90475,00 руб. – 89317,00 руб.). По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по УСН за 2016 год составлен акт налоговой проверки от ** №. Указанный акт и извещение о времени и месте рассмотрения материалов проверки от ** № направлены в адрес ФИО1 В связи с неполучением налогоплательщиком извещения и акта налоговой проверки заместителем начальника налоговой инспекции принято решение о продлении срока рассмотрения материалов проверки, данное решение направлено в адрес административного ответчика. По результатам рассмотрения материалов проверки заместителем налоговой инспекции принято решение от ** № о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 115,00 руб. Копия решения о привлечении к налоговой ответственности направлена в адрес ФИО1 по почте. Поскольку сумма налоговой санкции административным ответчиком не уплачена, в адрес ФИО1 направлено требование от ** № об уплате УСН за 2016 год со сроком исполнения до **. ** административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, согласно которой сумма дохода, полученного за налоговый период, составила 5604886,00 руб., сумма произведённых расходов – 5230808,00 руб., сумма исчисленного налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 56112,00 руб. (5604886,00 руб. - 5230808,00 руб. *15%), сумма минимального налога 56049,00 руб. ** налогоплательщиком представлена вторая уточненные декларация по УСН за 2017 год, показатели которой аналогичны, указанным в первой уточненной налоговой декларации. В связи с неуплатой УСН за 2017 год в адрес ФИО1 направлено требование от ** № об уплате УСН за 2017 год со сроком исполнения до **. На дату выставления требования сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачена частично, остаток задолженности составил 448,00 руб. Поскольку согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по УСН за 2017 год сумма дохода составила 5604886,00 руб., у ФИО1 возникла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающего 300000,00 руб. за расчетный период, в размере 53049,00 руб. (5604886,00 руб. – 300000,00 руб. * 1%). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые на страховую часть трудовой пенсии, за 2017 год уплачены частично. Руководствуясь ст.69,70 НК РФ Инспекция направила в адрес ФИО1 требование от ** № об уплате страховых взносов за 2017 год со сроком исполнения до 27.04.2018. Остаток задолженности по страховым взносам на дату выставления требования составил 52432,82 руб. В установленный в требованиях срок задолженность по обязательным платежам ответчиком не уплачена, Инспекция обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание обязательных платежей. Мировым судьей судебного участка № ... и ... выдан судебный приказ №а-4019/2018 от **, который отменен определением мирового судьи от 09.10.2023. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в сумме 688,54 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 124,74 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 в размере 448,00 руб., штраф в размере 115,80 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Суд, изучив письменные материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, адвокатами, медиаторами, нотариусами, занимающимися частной практикой, арбитражными управляющими, оценщиками, патентными поверенными, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.1 ст.430 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.2 ст.425 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности по уплате страховых взносов за 2017 год) тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов; на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В силу ст.1 Федерального закона от 02.06.2016 №164-ФЗ минимальный размер оплаты труда, принимаемый для регулирования оплаты труда и определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, а также для иных целей обязательного социального страхования на 1 июля 2016 года составлял 7500 руб.

Согласно пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 названной статьи суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п.1 ст.346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В силу пунктов 1, 2 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (п.1 ст.346.15 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1-2 статьи 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя. В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В пунктах 1,2 ст.346.20 НК РФ указано, что налоговая ставка устанавливается: в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы; в размере 15 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (п.1 ст.346.21 НК РФ).

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ).

Согласно п.1 п.п.2 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ** по **. В указанный период ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения (далее УСН). В качестве объекта налогообложения выбраны доходы, уменьшенные на величину расходов. ** ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, согласно которой сумма дохода за указанный налоговый период составила 8922394,00 руб., сумма произведенных расходов 8326946,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 89317,00 руб. (8922394,00-8326946,00 *15%), сумма минимального налога 89224,00 руб.

** ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2016 год, в которой указана сумма дохода в размере 9000114,00 руб., сумма произведенных расходов 8396946,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 90475,00 руб., сумма минимального налога 90001,00 руб.

** ФИО1 представлена уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, в которой указана сумма дохода в размере 5604886,00 руб., сумма произведенных расходов 5230808,00 руб., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, 56112,00 руб., сумма минимального налога 56049,00 руб.

** ФИО1 представлена вторая уточненная налоговая декларация по УСН за 2017 год, в которой указаны аналогичные показатели по сумме дохода, сумме произведенных расходов, сумме налога, подлежащего уплате в бюджет и сумме минимального налога за 2017 год, указанным в уточненной налоговой декларации по УСН, представленной **.

В связи с неуплатой налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в полном объеме, Инспекцией в адрес ответчика направлено требование № от ** об уплате налога за 2017 год в размере 448,00 руб. со сроком исполнения до **.

В установленный в требовании срок налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 448,00 руб. ответчиком не уплачен.

Поскольку за 2017 год ФИО1 получен доход свыше 300000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, не уплачены, Инспекцией исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 53049,00 руб. (5604886,00 руб.-300000 руб.*1%). С учетом частичной уплаты страховых взносов задолженность составила 52432,82 руб. В адрес ответчика выставлено требование № от ** об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 52432,82 руб. со сроком исполнения до 27.04.2018.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки, предметом которой являлась налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2016 год, установлена неполная уплата сумм по налогу в размере 1158,00 руб. В адрес административного ответчика ФИО1 направлена копия акта налоговой проверки № о **, извещение о дате и времени рассмотрения материалов налоговой проверки. Решением заместителя начальника Инспекции от ** рассмотрение материала налоговой проверки отложено на ** 14-00 час., копия решения направлена в адрес налогоплательщика.

Решением заместителя начальника Инспекции от ** № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 115,80 руб. за неполную уплату налога, уплачиваемому в связи с упрощенной системой налогообложения, за 2016 год. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в установленном порядке и сроки ответчиком не обжалованы. В адрес налогоплательщика выставлено требование № от ** об уплате штрафа в размере 115,80 руб. со сроком исполнения до 20.04.2018.

В установленный в требованиях срок налоги, страховые взносы и штраф ответчиком не уплачены.

В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ), заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

** мировым судьей 36 судебного участка по ... и ... выдан судебный приказ №а-4019/2018 о взыскании с ФИО1 в доход государства задолженности по обязательным платежам и санкциям.

С размером подлежащих уплате налогов ответчик ознакомлен, определением мирового судьи от 09.10.2023 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей ответчиком возражений в части его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных страховых взносов и пени ответчиком не предпринято, доказательств полной уплаты задолженности по обязательным платежам ответчиком не предоставлено, как и не представлено возражений по порядку их расчета. В установленном законом порядке судебный приказ не обжалован.

Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (09.10.2023), следовательно, на день подачи настоящего административного иска 22.03.2024 срок обращения в суд с административным иском не пропущен.

Учитывая, что срок для обращения с административным иском истцом не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований, доказательств уплаты задолженности по налогам, страховым взносам и штрафу ответчиком не представлено, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 400,00 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по ... к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО1, ** года рождения, проживающего по адресу: ... ...., ..., в доход государства задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 688,54 руб., в том числе страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 124,74 руб., налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2017 год в размере 448,00 руб., штраф в размере 115,80 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Иркутский областной суд через Ангарский городской суд ... в течение месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Судья А.В.Черных