Решение № 2А-2385/2025 2А-2385/2025~М-2065/2025 М-2065/2025 от 19 октября 2025 г. по делу № 2А-2385/2025

Дело № 2а-2385/2025

89RS0001-01-2025-003316-45


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года г. Салехард

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Коблова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням,

установил:

УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по пеням за период с 07.12.2024 по 30.04.2025 в размере 29220 рублей 84 копеек.

В обоснование заявленных требований налоговым органом указано, что в связи с неуплатой Шамрай страховых взносов, а также налогов за иные налоговые периоды в полном объеме, налоговым органом на образовавшуюся недоимку начислены пени. В адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности, которое оставлено без исполнения. Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по пеням. Отмена судебного приказа определением мирового судьи послужила основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (п. 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (п. 17.)

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 названного кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Согласно п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 указанного кодекса (п. 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Как следует из материалов административного дела, Шамрай был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20.09.2007 по 25.03.2019.

В собственности административного ответчика Шамрай в спорный период находилось следующее имущество:

- автомобиль КРАЗ 6510, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль КАМАЗ 55111, 1995 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ГАЗ 3110290, 1996 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль ВАЗ 321102, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- автомобиль МАЗ 5516А5-380, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №;

- прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу ВОВСАТ S175, 2012 года выпуска;

- автомобиль КАМАЗ 5511, 1984 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Вместе с тем, транспортный налог за 2017, 2018, 2020, 2021, 2022, 2023, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год Шамрай в установленный срок не уплатил.

УФНС России по ЯНАО в адрес Шамрай посредством личного кабинета налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

- № от 14.08.2018 за 2017 год на сумму к уплате 72 515 руб.;

- № от 10.07.2019 за 2018 год на сумму к уплате 72 515 руб.;

- № от 01.09.2021 за 2020 год на сумму к уплате 71 671,40 руб.;

- № от 01.09.2022 за 2021 год на сумму к уплате 72 101 руб.;

- № от 29.07.2023 за 2022 год на сумму к уплате 54 450 руб.;

- № от 06.07.2024 за 2023 год на сумму к уплате 1 491 руб.

При этом 16.05.2023 Шамрай через личный кабинет налогоплательщика передано требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в том числе: задолженности по налогам в общем размере 365 996 рублей 68 копеек, по пеням в размере 64 427 рублей 46 копеек, со сроком исполнения до 15.06.2023.

Требование № об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 Шамрай не исполнено, сальдо его единого налогового счета на день истечения срока уплаты страховых взносов за 2023 год являлось отрицательным.

УФНС России по ЯНАО обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Шамрай задолженности по пеням в размере 29220 рублей 84 копеек.

Судебный приказ от 25.06.2025 по делу № 2а-0300/2/2025, вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда о взыскании с Шамрай задолженности по пеням в указанном выше размере отменен определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда, мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Салехардского городского суда, от 25.07.2025.

Административное исковое заявление о взыскании с Шамрай задолженности по пеням, ранее взысканной судебным приказом от 25.06.2025 по делу № 2а-0300/2/2025, подано административным истцом в суд 09.09.2025.

Разрешая административный спор, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по пеням, о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания пеней, о наличии законных оснований для взыскания с Шамрай задолженности по пеням в заявленном размере.

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из положений п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, то есть в данном случае с 1 января 2023 года.

Согласно п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование № 127 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023, в том числе: задолженности по налогам в общем размере 365996 рублей 68 копеек, по пеням в размере 67427 рублей 46 копеек, направлено в адрес Шамрай в срок, установленный ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), с учетом положений п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500.

Учитывая приведенные выше положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ), в силу которых налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, суд приходит к выводу о том, что обращение налогового органа в суд с административным иском о взыскании с Шамрай задолженности по пеням является обоснованным, поскольку, как указано выше, данное требование административным ответчиком исполнено не было, сальдо его единого налогового счета в спорный период времени являлось отрицательным.

Заявление о вынесении судебного приказа подано налоговым органом в срок, установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Таким образом, имеются основания для взыскания с Шамрай задолженности по пеням в размере, указанном в административном исковом заявлении.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления налога и пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход соответствующего бюджета задолженность по пеням в размере 29220 рублей 84 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Салехардский городской суд.

Председательствующий Н.В. Коблов