Решение № 2А-219/2019 2А-6/2020 2А-6/2020(2А-219/2019;)~М-231/2019 М-231/2019 от 2 февраля 2020 г. по делу № 2А-219/2019

Дело №2а-6/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

03 февраля 2020 года г.Дмитровск Орловской области

Судья Дмитровского районного суда Орловской области Власова Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Дмитровского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, пени по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, пени по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, указав в обоснование заявленных требований, что ФИО1 стоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> (далее по тексту) в качестве физического лица, по адресу постоянного места жительства: 303240, <адрес>. За плательщиком страховых взносов и взносов по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, числится задолженность всего в сумме 155 011,72 рубля, из них: по пени по страховым взносам – 144835,88 рублей, пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы – 10175,84 рубля, в том числе: страховые взносы на ОПС в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 92396,53 рубля; страховые взносы на ОПС в РФ зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), пени в размере 4562,60 рублей; страховые взносы на ОМС работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды истекшие до ДД.ММ.ГГГГ: пени в размере 1313,70 рублей; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 1375,95 рублей; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), пени в размере 41377,15 рублей; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), пени в размере 3809,95 рублей; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени в размере 10175,84 рубля. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования: № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до ДД.ММ.ГГГГ. № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности - до ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования ответчиком не оспорены, задолженность не оплачена. Одновременно в исковом заявлении представитель административного истца просил суд восстановить срок на подачу административного иска. Просит суд восстановить срок для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по пени по страховым взносам в сумме 144835 рублей 88 копеек, пени по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 10175 рублей 84 копейки.

На основании п. 2 ст.291, ст. 292 КАС РФ судом принято решение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, о чем вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, определенном главой 32 КАС РФ.

На основании ч.1 ст. 290, ч. 1 ст. 293 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций, рассмотренному в порядке упрощенного (письменного) производства, принимается с учетом правил, установленных главой 15 настоящего Кодекса и соответствующих существу упрощенного (письменного) производства.

В силу положений ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст.3, и п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

До ДД.ММ.ГГГГ отношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах, регулировались Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее – Закон №212-ФЗ).

Уплата сумм страховых взносов в более поздний по сравнению с установленным законом срок влечет начисление пеней за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов (статья 25 Закона N 212-ФЗ).

Согласно части 1 статьи 25 данного Закона пенями признается установленная данной статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными Законом о страховых взносах сроки.

Частью 3 статьи 25 Закона №212-ФЗ установлено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным данным Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

В соответствии с частями 5, 6 статьи 25 Закона N 212-ФЗ пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов, процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно положениям частей 1 и 2 статьи 21 Закона №212-ФЗ в случае неисполнения плательщиком страховых взносов - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции органом контроля за уплатой страховых взносов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов направляется плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено частью 3 настоящей статьи (часть 2 статьи 22 Закона N 212-ФЗ).

Согласно части 5 статьи 22 Закона N 212-ФЗ требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов должно быть исполнено в течение 10 календарных дней со дня получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов не указан в этом требовании.

Из взаимосвязанных положений статей 21 и 22 Закона N 212-ФЗ следует, что срок давности взыскания задолженности по страховым взносам, а также пеней по страховым взносам включает трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение и шестимесячный срок для обращения в суд.

Аналогичные нормы в правоотношениях по уплате налогов, сборов, а с ДД.ММ.ГГГГ и страховых взносов предусмотрены статьями 45, 48, 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

В силу положений п. 1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как усматривается из материалов дела, требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено органом контроля в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра отправки внутренних почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено органом контроля в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра отправки внутренних почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено органом контроля в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра отправки внутренних почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до ДД.ММ.ГГГГ; требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ было направлено органом контроля в адрес плательщика страховых взносов ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией реестра отправки внутренних почтовой корреспонденции от ДД.ММ.ГГГГ, в котором установлен срок исполнения указанной обязанности до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, определенном главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Суд при рассмотрение административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций проверяет, в том числе, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, соблюден ли срок обращения в суд.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился по истечении шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования об уплате страховых взносов и пени, заявив ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд.

Каких-либо доказательств причин пропуска установленного КАС РФ срока для взыскания задолженности по уплате пени по страховым взносам, пени по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, которые могут быть признаны судом уважительными и являться основанием для его восстановления, административный истец суду не представил.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процессуальный срок административным истцом пропущен без уважительной причины и не находит оснований для восстановления срока обращения в суд с данным административным исковым заявлением.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В соответствии с ч.1 ст. 290 КАС РФ решение суда по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций принимается по правилам, установленным главой 15 настоящего Кодекса.

На основании части 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

В силу ч.5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Кроме того, в соответствии с поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и втору Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ), образовавшаяся по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, а также соответствующая сумма пени, штрафов. Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность. Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Вместе с тем, суду не представлено решений, свидетельствующих о произведенных списаниях вследствие исполнения вышеуказанного поручения Президента Российской Федерации.

Учитывая, что административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением с пропуском установленного законом срока, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин пропуска срока суду не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате пени по страховым взносам, пени по налогу с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Дмитровский районный суд Орловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.В. Власова