Решение № 2А-1389/2019 2А-1389/2019~М-1265/2019 М-1265/2019 от 17 июля 2019 г. по делу № 2А-1389/2019

УИД 63RS0030-01-2019-001965-11

Дело № 2а-1389


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 июля 2019 г.

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области

в составе:

председательствующего судьи Захаревской М.Г.

при секретаре Зориной В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по упрощенной системе налогообложения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области (далее – МРИ ФНС России № 19 по Самарской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по упрощенной системе налогообложения по требованию № 125633 от 06.06.2018 г. в размере 21677,67 рублей, из которых: 21501 рубль – сумма доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при УСН, 176,67 рублей – пени по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при УСН, указав, что МРИ ФНС России № 19 по Самарской области было подано заявление о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по налогам и пени по указанному требованию.

26.12.2018 г. мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № ..., который определением от 21.01.2019 г. отменен, поскольку административный ответчик представила возражения относительно его исполнения.

Поскольку требование об уплате налога и пени административным ответчиком до настоящего времени оставлено без исполнения, МРИ ФНС России № 19 по Самарской области была вынуждена обратиться в суд с данным иском.

Представитель административного истца при надлежащем извещении в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, представила в суд заявление о согласии с исковыми требованиями МРИ ФНС России № 19 по Самарской области, просила рассмотреть дело по существу в ее отсутствие (л.д. ...).

Суд принимает признание иска административным ответчиком, считая, что оно не противоречит закону и не нарушает чьих-либо интересов и охраняемых законом прав.

Признание стороной обстоятельств, на которых другая сторона основывает свои требования или возражения, освобождает последнюю от необходимости дальнейшего доказывания этих обстоятельств.

Суд, исследовав материалы дела, считает административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Самарской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Статьей 57 Конституции РФ закреплена обязанность каждого платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками налогов и сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Данная обязанность, в свою очередь, закреплена ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 настоящего Кодекса, не превысили 112,5 млн. рублей.

Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, выданном в соответствии СП. 2 ст. 84 настоящего Кодекса. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе.

Согласно ст. 346.13 НК РФ В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указаниемдатыее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Статьей 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения со следующего календарного года, уведомляют об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

Согласно ст. 346.144 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

В соответствии со ст. 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периоданалогоплательщики представляютналоговую декларациюв налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: 1) организации – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи); 2) индивидуальные предприниматели – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренныхпунктами 2и3настоящей статьи).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии спунктом 8 статьи 346.13настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Статьей 346.24 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения,формаипорядокзаполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что 26.12.2018 г. мировым судьей судебного участка № 108 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области был вынесен судебный приказ № ...., который определением от 21.01.2019 г. отменен, поскольку административный ответчик представила возражения относительно его исполнения.

03.05.2018 г. ФИО1 предоставила в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 г. (регистрационный номер 58356051), согласно которой исчислила сумму к уплате в размере 21501 рубль.

Срок по уплате налога на УСН за 2017 налоговый период в соответствии со ст. 346.23 НК РФ – 03.05.2018 г.

Согласно представленной налоговой декларации по УСН за 2017 налоговый период общая сумма дохода составила 1950231 рубль, сумма расхода составила – 1806890 рублей.

Расчет налога по УСН в соответствии со ст. 346.19 НК РФ производится следующим образом: налоговая база (доход за год – расход за год) * налоговую ставку = сумма к уплате.

Налоговым органом произведен расчет налога в соответствии со ст. 346.19 НК РФ следующим образом: 143341 (налоговая база (1950231 (доход за год) – 1806890 (расход за год) * 15 % (налоговая ставка в соответствии со ст. 346.19 НК РФ).

Таким образом, сумма к уплате по УСН за 2017 г. составила 21501 рубль.

Поскольку в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 176,67 рублей.

Таким образом, сумма пени по УСН за 2017 г. составляет 176,67 рублей.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требованиеоб уплате налога может быть передано руководителю организации (еезаконномуили уполномоченному представителю) или физическому лицу (егозаконномуили уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В нарушение ст. 45 НК РФ ФИО1 не исполнила установленную законом обязанность, в связи с чем налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № 125633 от 06.06.2018 г. с предложением добровольно погасить задолженность.

Налогоплательщиком указанное требование до настоящего времени не исполнено, что также подтверждается поданным административным ответчиком в суд заявлением о согласии с заявленными административными исковыми требованиями.

Кроме того, из материалов дела следует, что ФИО1 26.04.2018 г. была снята с налогового учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Учитывая изложенное, а также согласие административного ответчика с заявленными исковыми требованиями, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по упрощенной системе налогообложения в общем размере 21677,67 рублей подлежат удовлетворению, т.к. они основаны на законе.

В соответствии со ст. 111 КАС РФ с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 850,33 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: ...., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Самарской области сумму недоимки, взимаемой с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) и пени по требованию № 125633 от 06.06.2018 г. в сумме 21677,67 рублей, из которой: 21501 рубль – сумма доходов от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при УСН, 176,67 рублей – пени по доходам от выдачи патентов на осуществление предпринимательской деятельности при УСН.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 850,33 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.Г. Захаревская

Мотивированная часть решения изготовлена 23.07.2019 г. в единственном экземпляре и является подлинником.

Судья М.Г. Захаревская