Решение № 2А-157/2025 2А-157/2025(2А-3770/2024;)~М-3064/2024 2А-3770/2024 М-3064/2024 от 9 марта 2025 г. по делу № 2А-157/2025

УИД 59RS0002-01-2024-006471-88

Дело № 2а-157/2025


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пермь 10 марта 2025 года

Индустриальный районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Петуховой Д.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермскому краю, Инспекция) обратилась в суд, с учетом уточнений, с административным исковым заявлением к ФИО1 (далее – административный ответчик, налогоплательщик) о взыскании задолженности указав в обоснование, что налогоплательщик ФИО1 (далее административный ответчик, налогоплательщик, должник) обязан уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ)) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 3 134 692,08 руб., в том числе налог – 996 436,11 руб., пени – 2 138 255,97 руб. В связи с уменьшением транспортного налога, включенные в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составит 1 313 265,06 руб., в том числе налог- 2642,00 руб., пени- 1 310 626,06 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ)) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 67 993,99 руб., в том числе налог – 0,00 руб., пени – 67 993,99 руб. В связи с уменьшением транспортного налога, включенные в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составит 61 222,03 руб., в том числе налог- 0,00 руб., пени- 61 222,03 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дату направления заявления о вынесения судебного приказа (№ от ДД.ММ.ГГГГ)) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 141 218,26 руб., в том числе налог – 0,00 руб., пени – 141 218,26 руб. В связи с уменьшением транспортного налога, включенные в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составит 127 153,47 руб., в том числе налог- 0,00 руб., пени- 127 153,47 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов и пени.

Административный ответчик является плательщиком земельного налога, поскольку имел в собственности земельные участки:

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый номер №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику на основании действующего законодательства в отношении указанных земельных участков начислен налог за 2015 год в размере 3 254 812 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2016 год в размере 2 874 252 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 871 151 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 870 987 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 870 987 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 129 254 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

Инспекция направила административному ответчику указанные налоговые уведомления.

Недоимка по земельному налогу в установленные законом сроки не уплачена.

В связи с образовавшейся недоимкой, плательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2015-2020 годы в сумме пени в размере 226 095,61 руб.

Всего задолженность по пени по земельному налогу составляет 226095,61 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>

кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>;

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за 2012, 2013, 2014 годы в размере 2 088 436,67 руб., (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2015 год в размере 159 025 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2015, 2016 годы в размере 211 780 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2017 год в размере 162 964 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 320 028 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2019 год в размере 306 308 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2020 год в размере 158 809,50 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). за 2021 год в размере 2642 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), за 2022 год в размере 2642 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ).

В установленные сроки налог на имущество физических лиц не был уплачен.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество за 2014-2021 годы в размере 11 354,46 руб., в том числе налоги в размере 2642 руб., пени в размере 37 166,91 руб.

Итого задолженность по налогу на имущество составляет 39 808,91 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Согласно сведениям из выписки единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, является плательщиком страховых взносов.

Административным истцом произведен расчет страховых взносов в размере:

за 2 квартал 2013 года ОСС в размере 400,20 руб.;

за 3 квартал 2013 года ОСС в размере 3 001,50 руб.

В установленные сроки обязанность по уплате сумм задолженности по страховым взносам административным ответчиком не исполнена.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени в размере 63,78 руб.

Всего задолженность по страховым взносам составляет 63,78 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 4 058 510,45 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по уплате налогов административного ответчика, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 047 296,76 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составила 1 310 623,06 руб. (263 326,30 (пени до ДД.ММ.ГГГГ)+ 1 047 296,76 (пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)).

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по заявлению о вынесении судебного приказа № на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 61 222,03 руб.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность по заявлению о вынесении судебного приказа № на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 135 714,52 руб.

Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о выдаче судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № составляет 127 153,47 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором указано о сумме задолженности с указанием налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию № до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Таким образом, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Таким образом, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

Предыдущее заявление о взыскании задолженности было направлено налоговым органом в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. Новая задолженность более 10 000 руб. образовалась после ДД.ММ.ГГГГ, крайняя дата направления следующего заявления о взыскании задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ № о взыскании пени с административного ответчика вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа №.

Таким образом, течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с ДД.ММ.ГГГГ и истекает ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 1 501 640,56 руб., в том числе:

-недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2642 руб.;

-пени, в размере 1 498 998,56 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец сведений о погашении задолженности не представил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик в суд не явился, представителя не направил, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ранее в судебном заседании с иском был не согласен, недоимку в размере 2642 руб. оплатил, задолженность по налогам и пени накопилась в период банкротства административного ответчика, все платежи должен был оплачивать конкурсный управляющий, но он этого не сделал. В настоящее время в собственности имущества нет, все продано конкурсным управляющим. Банкротом признан в 2014 году, в декабре 2020 закончилась процедура банкротства.

В судебном заседании объявлен перерыв до 17.00 часов ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 2 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 № 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» административное дело может быть рассмотрено судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства, в случае если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В связи с неявкой всех лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, ДД.ММ.ГГГГ судом вынесено определение о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства по делу, в том числе административные дела о выдаче судебных приказов №, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также части 1 статьи 3, пункте 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик признается плательщиком страховых взносов, являясь страхователем в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Таким образом, у него существует обязанность по уплате страховых взносов.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Судом установлено, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 88-90).

Инспекцией произведен расчет страховых взносов за 2 квартал 2013 года в размере 400,20 руб., за 3 квартал 2013 года в размере 3 001,50 руб. (л.д. 17).

В связи с тем, что в установленные сроки страховые взносы административным ответчиком не уплачены, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78).

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации у налогоплательщика существует обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2012-2022 годы, поскольку административный ответчик имеет (имел) в собственности недвижимое имущество: кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>; кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения ДД.ММ.ГГГГ, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, иные здания, строения, сооружения, помещения признаются объектом налогообложения, расположенные в пределах муниципального образования.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На основании статьи 1 Закона Пермского края от 10.11.2017 № 140-ПК «Об установлении единой даты начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Пермского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2018 года.

Решением Пермской городской Думы от 21.11.2017 № 243 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Перми» установлены ставки налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1) сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи (п. 2). В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Пункт 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из материалов дела следует, что у административного ответчика имелись в собственности земельные участки с кадастровыми номерами: №, подлежащие налогообложению, и у административного ответчика существует обязанность по уплате земельного налога за 2015-2020 годы.

Налоговым органом на данные объекты налогообложения начислены налог на имущество физических лиц, земельный налог, в связи с чем, Инспекцией были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2013,2014 год в размере 9414 руб. (л.д.41-47);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 14 680 руб. (л.д. 53);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2014 год в размере 1 678 901 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2012,2013,2014 годы в размере 2 206 982,19 руб. (л.д.55-56);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в размере 3 254 812 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 159 025 руб. (л.д.58-60);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в размере 2 874 252 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 211 780 руб. (л.д.62-64);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2017 год в размере 871 151 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 162 964 руб. (л.д.66);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в размере 870 987 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 320 028 руб. (л.д.68);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2019 год в размере 870 987 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 306 308 руб. (л.д.70);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2020 год в размере 129 254 руб., об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 158 809,50 руб. (л.д.72);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2642 руб. (л.д.74);

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2642 руб. (л.д.76).

В связи с тем, что ФИО1 в установленные сроки налог на имущество физических лиц и земельный налог, не уплачены, налоговым органом, в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 7 958 824,302 руб., налога имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1 824 887,33 руб., пени в размере 4 262 260,54 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.78).

До настоящего времени задолженность административным ответчиком не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Сумма пеней, рассчитанная в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой они рассчитаны (пункт 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

На неисполненную совокупную обязанность по уплате налогов начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 498 998,56 рублей.

Административным ответчиком иной расчет в материалы дела не представлен.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в действующей редакции) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку ответчиком требования остались без исполнения, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за период с 2014 по 2022 годы, за счет имущества физического лица в размере 3 134 692,08 рублей, в том числе по налогам - 996 436,11 рубля, пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2 138 255,97 рублей, государственной пошлины в размере 11 936,73 рублей.

В связи с поступившими возражениями административного истца, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 67 993,99 рублей, в том числе по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 67993,99 рублей, государственной пошлины в размере 1119,91 рублей.

В связи с поступившими возражениями административного истца, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю задолженности за счет имущества физического лица в размере 141 218,26 рублей, в том числе по пени, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 141 218,26 рублей, государственной пошлины в размере 2012,18 рублей.

В связи с поступившими возражениями административного истца, ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 7 Индустриального судебного района г. Перми судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, с данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В пункте 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд ДД.ММ.ГГГГ, предъявлено в переделах установленного законом срока, то есть в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Судом на основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также проверены основания для взыскания суммы задолженности по налогу, а также правильность осуществленного расчета и размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику начислены пени.

Должнику в порядке досудебного урегулирования в требованиях об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени. Указанные требования в соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации направлены по почте заказной корреспонденцией.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

До настоящего момента в добровольном порядке налоговая задолженность ФИО1 в полном объеме не погашена.

Доводы административного ответчика, что им оплачена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 642 руб., подлежат отклонению, поскольку из представленного ФИО1 чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 664 руб. не следует, что платеж осуществлен во исполнение недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, УИН не указан. Соотнести данный платеж с недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2022 год не представляется возможным (л.д.114). В чеке по операции от ДД.ММ.ГГГГ назначение платежа указано: Единый налоговый платеж. Данный платеж правомерно учтен налоговым органом в счет погашения общей задолженности по ЕНС.

Доказательств возникновения задолженности в меньшем размере или ее отсутствия, суду представлено не было.

При таких обстоятельствах, заявленные исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации удовлетворение административного иска влечет взыскание с ответчика госпошлины, от уплаты которой истец освобожден в соответствии с пунктом 19 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 179,180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженность в размере 1 501 640,56 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2642 руб.;

- пени, в размере 1 498 998,56 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать в доход местного бюджета с ФИО1 государственную пошлину в размере 30 016 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Индустриальный районный суд г. Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья: Петухова Д.А.