Решение № 2А-464/2020 2А-464/2020~М-454/2020 А-464/2020 М-454/2020 от 1 октября 2020 г. по делу № 2А-464/2020

Дело №а-464/2020
РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 октября 2020 года <адрес>

Табасаранский районный суд Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи Шихгереева Г.И,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (МРИ ФНС № по РД) к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и по страховым взносам и пени в размере 69494,51 рублей,

без участия сторон,

установил:

МРИ ФНС № по РД обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и по страховым взносам и пени в размере 69494,51 рублей, мотивировав свои требования тем, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 зарегистрирован в межрайонной инспекции ФНС РФ № по РД в качестве адвоката, является в настоящее время.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом РФ страховые взносы.

В связи с принятием Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №250-ФЗ утратил силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 второй части Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах. Правила, предусмотренные статьей 45 НК РФ, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере. (п. 1 статьи 430 НК РФ)

В соответствии пункта 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

На ДД.ММ.ГГГГ установленный размер МРОТ составляет 7 500 руб. (Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 164-ФЗ).

За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Совокупная ставка - 31,1% (26% - в ПФР, 5,1% - в ФФОМС).

Расчет страховые взносы в ПФР за 2017 год составит 23400 руб. (7 500 руб. x 26% x 12/12). Остаток не уплаченной суммы взноса 7451.11. руб. (начислено 23400 рублей – уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15948.89 рублей =7451.11 руб.)

Расчет страховых взносов в ФФОМС за 2017 год составит 4590 руб. (7 500 руб. x 5,1% x 12/12). Остаток не уплаченной суммы взноса 7451.11. руб. (начислено 4590 рублей – уплачено ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6884 рублей =7451.11 руб.).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" с 2018 года введен новый порядок расчета страховых взносов индивидуальными предпринимателями.

С ДД.ММ.ГГГГ год установлен фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей и иным лицам, занимающим частной практикой производящих выплаты физическим лицам, не зависящий от минимального размера оплаты труда (МРОТ), как было в 2017 году, а фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 год. - если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018год.(26455 плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период). При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного за соответствующий расчетный период;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно пункта 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ № П/302/ММВ-7-11/495@, Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ № ММ-3-6/561), в электронном виде в соответствующие Управления ФНС России в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно представленным в межрайонную ИФНС России № по <адрес> регистрирующими органами ФИО1 является владельцем объектов недвижимости признаваемых объектом налогообложения (получений из ИФНС№ <адрес>).

368608,земельный участок, <адрес> ул..Шеболдаева c кадастровым № и кадастровой стоимостью 450933 рублей. Расчет налога за 2014 год (450933 руб. х 0.20%) х 6/12 = 902 руб.

368608,земельный участок, <адрес> c кадастровым № и кадастровой стоимостью 450933 рублей, расчет налога за 2015 год (450933 руб. х 0.30%) х 11/12 = 1240 руб.

В нарушение статьи 45 НК РФ налогоплательщик ФИО1 не исполнил свои обязанности и не уплатил страховые взносы, в связи, с чем начислена, пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате налог, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от 06.11.2019г №. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. (п.1 ст. 48 НК РФ).

МРИ ФНС России № по <адрес> было направлено в судебный участок №<адрес> заявление о вынесении судебного приказа на взыскание с задолженности по страховым взносам.

Мировой судья определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ в связи с поступлением от должника возражения.

Административный истец в судебное заседание не явился, просил дело рассмотреть без участия его представителя.

Административный ответчик, извещенный судом надлежащим образом в судебное заседание также не явился.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Поэтому суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

От административного ответчика ФИО1 поступили возражения на административный иск, в котором просит в удовлетворении исковых требований в части взыскания недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы отказать в виду истечения срока для взыскания недоимки, который в силу универсальности воли законодателя, системного толкования и сравнительного анализа п.п 8 п.1 ст. 23, п.п 1 и 2 п.3 ст.44, п. 8 ст. 78, абз.1 ст. 87, ст. 113 НК РФ окончательно составляет три года с момента ее образования.

От административного истца поступило заявление об уточнении исковых требований, по которому в связи с частичным погашением по страховым взносам, просит взыскать с административного ответчика задолженность на общую сумму 46426.94 рублей из них:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 33996.11 руб., пеня в размере 5644.61 руб.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 3546 руб., пеня в размере 1166.35 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2071 руб., пеня в размере 2.87 руб.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МРИ ФНС № по РД к ФИО1 подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в установленный срок производится взыскание налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа в порядке, предусмотренном НК Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, а также пеней, штрафа, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой страховых взносов за 2017-2018 год, МРИ ФНС России № по <адрес> в установленный срок ФИО1 направлены вышеуказанные требования об уплате страховых взносов, которые в установленный срок не исполнены, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по страховым взносам и начисление пени (ст. 75 Налогового кодекса РФ) согласно представленному расчету.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из материалов дела видно, что сумма земельного налога, подлежащая взысканию согласно требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, не превысила 3000 руб.

Срок уплаты по данному требованию - до ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления на взыскание с ФИО1 задолженности по земельному налогу истекает ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу в сумме 2071 рублей и пени в размере 2,87 рублей не позже ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного срока.

Следовательно суд считает, что административным истцом не пропущены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2014-2015 годы в сумме 2071 рублей и пени в размере 2,87 рублей.

В связи с неуплатой налогов за земельный участок: 368608,земельный участок, <адрес> c кадастровым № и кадастровой стоимостью 450933 рублей за 2014-2015 годы, МРИ ФНС России № по <адрес> в установленный срок ФИО1 направлено вышеуказанное требование об уплате земельного налога, которое в установленный срок не исполнено, что как следствие повлекло за собой возникновение недоимки по земельному налогу.

В связи с тем, что ответчиком не произведена уплата недоимки по земельному налогу и по страховым взносам за требуемый период, суд считает, что административный иск следует удовлетворить.

В связи с изложенным и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 в пользу МРИ ФНС России № по <адрес> страховые взносы в размере 46426.94 рублей из них: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ): взносы в размере 33996.11 руб., пеня в размере 5644.61 руб., - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: взносы в размере 3546 руб., пеня в размере 1166.35 руб., - земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 2071 руб., пеня в размере 2.87 руб.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета МР «<адрес> Республики Дагестан» 1592 (одна тысяча пятьсот девяносто два) руб, 80 копеек государственной пошлины.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648480, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК – 18№ (пеня - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Реквизиты для перечисления недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82648480, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН- <***>, КБК – 18№ (пеня - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа – страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования.

Реквизиты для перечисления недоимки по земельному налогу и пени: р/с-40№, банк получателя - Отделение НБ РД, БИК-048209001, ОКТМО-82710000, получатель платежа -УФК по <адрес> (МРИ ФНС России № по <адрес>, ИНН-<***>, КБК – 18№ (пеня - 18№) КПП: 055001001, назначение платежа –земельный налог.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан через Табасаранский районный суд Республики Дагестан в течении месячного срока.

Резолютивная часть объявлена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Г.И. Шихгереев