Решение № 2А-264/2019 2А-264/2019~М-274/2019 М-274/2019 от 30 августа 2019 г. по делу № 2А-264/2019

Дело № 2а-264/2019


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Катайск Курганской области 30 августа 2019 года

Катайский районный суд Курганской области в составе: председательствующего, судьи Колесникова В.В.,

при секретаре Карлыковой Е.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 1 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с него в бюджет задолженность по земельному налогу, имущественному налогу, транспортному налогу в сумме 3420,08 руб., в т.ч. пени.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является владельцем земельного участка, имущества и транспортного средства, поэтому обязан уплатить указанные виды налогов за 2017 г. В связи с неуплатой данных налогов, ответчику направлялось требование об уплате задолженности, которое не исполнено в указанный в требовании срок – до 10.01.2019. Мировым судьей 02.04.2019 был вынесен судебный приказ для взыскания задолженности, который отменен 11.04.2019. Ввиду неисполнения ФИО1 обязанности по уплате указанных налогов административному ответчику начислены пени (л.д. 4).

Судом в соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС Российской Федерации) принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства в отсутствие неявившихся представителя административного истца и ответчика, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Представитель административного истца просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 4). Причины неявки участников по делу признаны судом неуважительными, а их явка - необязательной. Удовлетворено ходатайство представителя административного истца о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - законны, обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК Российской Федерации), указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По правилам ст. 387 НК Российской Федерации земельный налог устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК Российской Федерации).

В соответствии со ст. 388 НК Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390-392 НК Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок. Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 393 НК Российской Федерации признается календарный год.

Положениями ст. 394 НК Российской Федерации предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса. В случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в НК Российской Федерации.

Налоговые ставки определены решением Катайской городской Думы Курганской области от 25.11.2010 № 84 «Об установлении земельного налога на территории города Катайска Катайского района Курганской области».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли земельного участка по ул. ..., в г. Катайске Курганской области (л.д. 9).

Транспортный налог устанавливается и вводится в действие в порядке, определенном ст. 356 НК Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 и 358 НК Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Курганской области ставки транспортного налога установлены Законом Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области».

Пунктом 1 ст. 362 НК Российской Федерации установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с положениями п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Пунктом 2 данной статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном производстве.

Из представленных административным истцом письменных доказательств следует, что административный ответчик ФИО1 с 13.07.2002 является владельцем транспортного средства ГАЗ 5201, государственный регистрационный знак №, 1983 г. выпуска; с 20.04.2004 – Восход, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска (л.д.10).

В связи с этим административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

В соответствии ст. 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации.

Согласно подп. 1 и 2 п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектами налогообложения признаются, в том числе жилой дом, квартира, комната.

В силу ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 406 НК Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 ст. 406 НК Российской Федерации.

Пункт 1 ст. 408 НК Российской Федерации предусматривает, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговые ставки определены решением Катайской городской Думы Курганской области от 25.11.2014 № 14 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории города Катайска».

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на дом №, расположенного по ул. ... в г. Катайске Курганской области (л.д. 19).

Согласно налоговому уведомлению № 4855073 от 23.06.2018 ответчику транспортный налог за 2017 г. исчислен за 12 месяцев на вышеуказанные транспортные средства и составил 2 542 руб., в т.ч. за ГАЗ 5201 - 2500 руб., за Восход – 42 руб. Налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен за 12 месяцев на принадлежащее ФИО1 имущество в сумме 711 руб. за 1/2 долю в праве общей долевой собственности на жилое помещение, расположенное по .... Земельный налог исчислен за 12 месяцев в сумме 156 руб. за 1/2 долю земельного участка, расположенного по указанному адресу.

Таким образом, налогоплательщик был уведомлен о необходимости уплаты транспортного налога в сумме 2 542 руб., налога на землю – 156 руб., налога на имущество физических лиц – 711 руб., всего – 3 409 руб., в срок не позднее 03.12.2018 (л.д. 19).

24.06.2018 в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 внесены обновления с указанным уведомлением (л.д.20).

18.12.2018 в личный кабинет налогоплательщика выгружено требование № 23030 от 17.12.2018 об уплате недоимки по транспортному налогу в размере 2 542 руб., налогу на имущество физических лиц – 711 руб., земельному налогу – 156 руб., срок уплаты которых истек 03.12.2018, и начисленной в связи с неуплатой этих налогов в указанный срок пени в размере 11,08 руб. (8,26 руб. – по транспортному налогу, 2,31 руб. – по налогу на имущество физических лиц, 0,51 руб. – по земельному налогу), т.е. всего ФИО1 к оплате предъявлено требование на сумму 3420,08 руб. (л.д. 17, 18).

Из данного требования следует, что по состоянию на 17.12.2018 за ФИО1 числится общая задолженность в сумме 12988,31 руб., в т.ч. по налогам – 11 035 руб., которая подлежит уплате. Согласно указанному требованию оно выставлено ответчику в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании налогового уведомления № 4855073 от 23.06.2018 и расчетов налога от 26.05.2018 № 2017ГД01, от 06.06.2018 № 2017ГД01, от 02.06.2018 № 2017ГД01.

Статьей 75 НК Российской Федерации предусмотрена уплата пени за нарушение установленных законодательством о налогах и сборах сроков уплаты налогов, сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом представлен расчет пеней, начисленных в связи с неисполнением административным ответчиком своих обязанностей по уплате указанных налогов, данный расчет пеней соответствует заявленным административным истцом исковым требованиям к ответчику (л.д. 11, 23). Иного расчета административным ответчиком суду не представлено. Расчет пеней административного истца судом проверен и признается правильным. Суд рассматривает данное дело в пределах заявленных исковых требований.

Наличие у ФИО1 обязанности по уплате транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц, а также их размер административным ответчиком не оспорены, доказательства погашения указанной задолженности не представлено.

В соответствии с требованием № 23030 административному ответчику был установлен срок для исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога и пени до 10.01.2019.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанной обязанности налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 9 Катайского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. На основании заявления мировым судьей 02.04.2019 был вынесен судебный приказ № 2а-523/2019 (л.д. 8), который в законную силу не вступил и был отменен определением мирового судьи от 11.04.2019 в связи с поступлением возражений от ответчика ФИО1 (л.д. 7).

Согласно учетным данным налогоплательщика – физического лица ФИО1 проживает по адресу: ул. ... в г. Катайске (л.д.9).

Ответчику налоговое уведомление передано через личный кабинет налогоплательщика.

По правилам п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 69 НК Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога; направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки; должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах, подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 6 указанной статьи предусмотрено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогу и пени, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке, в связи с чем административные исковые требования о взыскании задолженности по уплате налога подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и госпошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Учитывая, что государственные органы, выступающие в качестве административных истцов или ответчиков по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождены от уплаты госпошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации, госпошлина по данному делу подлежит взысканию с ответчика ФИО1. Размер госпошлины определен в порядке, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации и составляет 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования межрайонной МИФНС России № 1 по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 156,51 руб., в том числе: налог - 156 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за период с 04.12.2018 по 16.12.2018 – 0,51 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 713,31 руб., в том числе: налог – 711 руб., пени – 2,31 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018; задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 2550,26 руб., в том числе: налог – 2 542 руб., пени – 8,26 руб. за период с 04.12.2018 по 16.12.2018; всего взыскать 3 420 (Три тысячи четыреста двадцать) рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Катайского района государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Катайский районный суд в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Колесников В.В.

Мотивированное решение изготовлено: 30.08.2019