Решение № 2А-1802/2025 2А-189/2026 2А-189/2026(2А-1802/2025;)~М-1589/2025 М-1589/2025 от 5 марта 2026 г. по делу № 2А-1802/2025

Дело № 2а-189/2026 (УИД 48RS0005-01-2025-002078-13)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2026 года г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Перфиловой Т.Н.

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Литавриной О.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам,

установил:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать недоимку в общей сумме 751 556, 79 руб., складывающуюся из:

- земельного налога в размере 1204 руб. за 2019 год;

- земельного налога в размере 1605 руб. за 2020 год;

- земельного налога в размере 1471 руб. за 2021 год;

- налога на доходы физических лиц в размере 659 587,50 руб. за 2021 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 1987 руб. за 2019 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 2914 руб. за 2020 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 2938 руб. за 2021 года;

- неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 12065,63 руб. за 2021 год;

- пени в размере 67 784,66 руб.

В обосновании требований указал, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Липецкой области в качестве налогоплательщика. В соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 4519 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Кроме того, ответчик не предоставил первичную декларацию в срок до 04.05.2022 в связи с продажей объекта недвижимости в 2021. В связи с чем были начислены штрафы с учетом имущественного вычета на основании п. 1 ст. 119 НКРФ, п. 1 ст. 122 НК РФ.

Ответчику были направлены уведомления и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов полностью не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше недоимку.

Кроме того, административный истец обратился с иском к ФИО1 о взыскании пени, указывая, что по состоянию на 10.01.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 43 642,37 руб., т.ч. пени – 43 642,37 руб. (2а-1803/2025).

Административным истцом заявлено требование к ФИО1 о взыскании пени указывая, что по состоянию на 17.05.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 45 106,59 руб., т.ч. пени – 45 106,59 руб. (2а-1800/2025).

Также административным истцом заявлено требование к ФИО1 о взыскании пени указывая, что по состоянию на 08.07.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 18 182,50 руб., т.ч. пени – 18 182,50 руб. (2а-1799/2025).

Административным истцом заявлено требование к ФИО1 о взыскании пени указывая, что по состоянию на 17.01.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявлении о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 81 340,46 руб., т.ч. пени – 81 340,46 руб. (2а-1801/2025).

Определение суда от 29.12.2025 административные дела были объединены в одном производство.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

19.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности по налогам за 2019 по 2021 годы, в том числе по налогам 655 619 руб., пени 67 784, 66 руб. по состоянию на 21.08.2023, штрафам 28 153,13 руб.

19.01.2024 мировой судья Липецкого районного судебного участка № 2 Липецкого районного судебного района Липецкой области выдал судебный приказ № 2а-818/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 751 556,79 руб.

25.06.2025 должником подано заявление об отмене судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока.

31.10.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском по задолженности за 2021-2024 г.г.

19.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании пени в размере 43 642,37 руб. по состоянию на 10.01.2024

19.01.2024 мировой судья Липецкого районного судебного участка № 2 Липецкого районного судебного района Липецкой области выдал судебный приказ № 2а-2159/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 43 642,37 руб.

25.06.2025 должником подано заявление об отмене судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока.

Определением мирового судьи от 04.07.2025 судебный приказ был отменен.

31.10.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском по задолженности за 2021-2024 г.г.

11.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании пени в размере 45 106,59 руб. по состоянию на 17.05.2024.

11.10.2024 мировой судья Липецкого районного судебного участка № 2 Липецкого районного судебного района Липецкой области выдал судебный приказ № 2а-4720/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам, пени и штрафам в общей сумме 45106,59 руб.

25.06.2025 должником подано заявление об отмене судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока.

Определением мирового судьи от 04.07.2025 судебный приказ был отменен.

31.10.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском по задолженности за 2021-2024 г.г.

11.10.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании пени в размере 18 182,50 руб. по состоянию на 08.07.2024.

11.10.2024 мировой судья Липецкого районного судебного участка № 2 Липецкого районного судебного района Липецкой области выдал судебный приказ № 2а-4889/2024 о взыскании с ответчика пени в общей сумме 18 182,50 руб.

25.06.2025 должником подано заявление об отмене судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока.

Определением мирового судьи от 04.07.2025 судебный приказ был отменен.

31.10.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском по задолженности за 2021-2024 г.г.

28.03.2025 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании пени в размере 81 340,46 руб. по состоянию на 17.01.2025.

04.04.2025 мировой судья Липецкого районного судебного участка № 2 Липецкого районного судебного района Липецкой области выдал судебный приказ № 2а-1297/2025 о взыскании с ответчика пени в общей сумме 81 340,46 руб.

25.06.2025 должником подано заявление об отмене судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока.

Определением мирового судьи от 04.07.2025 судебный приказ был отменен.

31.10.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском по задолженности за 2021-2024 г.г.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2019-2021 принадлежало следующее недвижимое имущество:

в 2019 году - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (9 месяцев владения, налоговая ставка 0,10);

в 2020 году - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (12 месяцев владения, налоговая ставка 0,20);

в 2021 году - жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (11 месяцев владения, налоговая ставка 0,20)

В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.

П. 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно…

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 был начислен налог на имущество в следующем размере:

на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>

-налог на имущество физических лиц в размере 1987 руб. за 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2914 руб. за 2020 г.;

- налог на имущество физических лиц в размере 2938 руб. за 2021 г.

Ответчиком доказательств полной оплаты указанных налогов не представлено.

Для оплаты налога на имущество налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром, за исключением налоговых уведомлений по начислению налога на имущество (жилой дом с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>) за 2019 год и 2020 год, в отношении которых имеются акты об уничтожении документов.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 1 и 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4).

ФИО1 был начислен земельный налог в следующем размере:

2019 года - на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (9 месяцев владения, налоговая ставка 0,20) – 1 204 руб.;

2020 год - на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (12 месяцев владения, налоговая ставка 0,20) – 1 605 руб.;

2021 год - на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый № (11 месяцев владения, налоговая ставка 0,20) – 1 471 руб..

Ответчиком доказательств полной оплаты указанных налогов не представлено.

Оснований для освобождения ответчика от уплаты земельного налога, предусмотренных ст. 395 НК РФ, суду не предоставлено.

Для оплаты земельного налога налоговым органом сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром.

Для оплаты земельного налога сформированы налоговые уведомления, которые были направлены ответчику почтовой связью, что подтверждается почтовым реестром, за исключением налоговых уведомлений по начислению земельного налога за 2019 год и 2020 год, в отношении которых имеются акты об уничтожении документов.

Также истец просит взыскать с ФИО1 НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом. Однако в иске налоговый орган указывает, что НДФЛ составляет 659 587,50 руб. и штраф за 2021 год составляет 12 065,63 руб.

Из решения налогового органа следует, что НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 643 500 руб. за 2021 год, штраф за непредоставление налоговой декларации за 2021 года, установленное Главой 16 НК РФ- 12 065,63 руб., штраф на НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16 087,50 руб. Таким образом, сумма НДФЛ с доходов физических лиц является правильной 643 500 руб.

Судом установлено, что 23.11.2021 ФИО1 реализовал объект недвижимого имущества/земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> с кадастровым номером №

В силу п. 1 ст. 80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №3-НДФЛ) (далее - Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Срок представления Декларации 2021 - 04.05.2022.

Физическое лицо ФИО1 не представил первичную Декларацию 04.05.2022.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не была предоставлена, с 18.07.2022 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п. 1.2 ст. 88 НК РФ.

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ 7 350 000 руб., доля в праве собственности 1/1.

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов, по доходам, полученным в 2021 году составляет 643 500 руб. (7 350 000 руб. – 2 400 000 руб.) х 13 %.

В соответствии с пунктом 1 стати 119 Кодекса представление в установленный законодательством о налогах и сбора налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежит уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Налогоплательщик нарушил срок предоставления Декларации 2021, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

Сумма штрафа за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок Декларации составляет 15559,80 руб. (51866 руб. х 30 %).

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Размер штрафа составил 128 700 руб. (643500 руб. х 20 %)

В ходе камеральной налоговой проверки установлены обстоятельства, смягчающие ответственность налогоплательщика за совершение налогового правонарушения на основании п. 1 ст. 112 НК РФ (совершение правонарушения впервые).

В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

В связи с применением смягчающих обстоятельств, налоговым органом штраф уменьшен в 8 раз и составил по п. 1 ст. 119 НК РФ – 12 065,63 руб., и по п. 1 ст. 122 НК РФ – 16 087,50 руб., что отражено было в решении № 2841 от 19.12.2022 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Данное решение в установленный срок не обжаловалось, вступило в законную силу.

Ответчиком доказательств оплаты указанных платежей не представлено.

Ответчику было направлено единое требование № 4588 по состоянию на 24.05.2023, в которое вошла задолженность по земельному налогу за 2019-2021, НДФЛ за 2021, налогу на имущество за 2019-2021, по штрафам.

Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.

Таким образом, у суда имеются основания для взыскания налога на имущество за 2021 год, земельного налога за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год, штрафов, начисленных в указанном выше размере.

Кроме того, налоговым органом принято решение № 827 от 08.08.2023 о взыскании задолженности в размер 748 944,90 руб., в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 24.05.2023 № 4588. Указанное решение направлено в адрес ответчика через личный кабинет.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени по состоянию на 21.08.2023 на сумму 67 784,66 руб.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 12 894, 58 руб., в том числе пени 775,58 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 648 от 22.08.2023: общее сальдо в сумме 751 556,79 руб., в том числе пени 67 784, 66 руб. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Проверяя расчет пени, суд полагает необходимым исключить пени за неуплату земельного налога за 2019-2020 годы и налога на имущество физических лиц за 2019-2020 годы в сумме 12 119 руб.

Таким образом, пени по состоянию на 21.08.2023 составят 55 665,66 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

По состоянию на 10.01.2024 (с 22.08.2023 по 10.01.2024) согласно представленному расчету налогового органа составляет пеня на сумму образовавшейся задолженности составляет 43 642,37 руб., который является математически правильным, судом проверен.

По состоянию на 17.05.2024 (с 10.01.2024 по 17.05.2024) согласно представленному расчету налогового органа составляет пеня на сумму образовавшейся задолженности составляет 45 106,59 руб., который является математически правильным, судом проверен.

По состоянию на 08.07.2024 (с 17.05.2024 по 07.07.2024) согласно представленному расчету налогового органа составляет пеня на сумму образовавшейся задолженности составляет 18 182,50 руб., который является математически правильным, судом проверен.

По состоянию на 17.01.2025 (с 09.07.2024 по 17.01.2025) согласно представленному расчету налогового органа составляет пеня на сумму образовавшейся задолженности составляет 81 340,46 руб., который является математически правильным, судом проверен.

В связи с изложенным, с ответчика подлежит взысканию:

- земельному налогу в размере 1471 руб. за 2021 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2938 руб. за 2021 год;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 643 500 руб. за 2021 год;

- штраф на НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16 087,50 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (не предоставление налоговой декларации) в размере 12 065,63 руб.;

- пени по состоянию на 21.08.2023 в сумме 55 665,66 руб.;

- пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 43 642,37 руб.;

- пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме 45 106,59 руб.;

- пени по состоянию на 08.07.2024 в сумме 18 182,50 руб.;

- пени по состоянию на 17.01.2025 в сумме 81 340,46 руб.

Оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании:

земельного налога в размере 1204 руб. за 2019 год;

- земельного налога в размере 1605 руб. за 2020 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 1987 руб. за 2019 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 2914 руб. за 2020 год - у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес> задолженность по:

- земельному налогу в размере 1471 руб. за 2021 год;

- налогу на имущество физических лиц в размере 2938 руб. за 2021 год;

- НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 643 500 руб. за 2021 год;

- штраф на НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16 087,50 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное Главой 16 НК РФ (не предоставление налоговой декларации) в размере 12 065,63 руб.;

- пени по состоянию на 21.08.2023 в сумме 55 665,66 руб.;

- пени по состоянию на 10.04.2024 в сумме 43 642,37 руб.;

- пени по состоянию на 17.05.2024 в сумме 45 106,59 руб.;

- пени по состоянию на 08.07.2024 в сумме 18 182,50 руб.;

- пени по состоянию на 17.01.2025 в сумме 81 340,46 руб.

В остальной части заявленных исковых требований по взысканию с ФИО1:

- земельного налога в размере 1204 руб. за 2019 год;

- земельного налога в размере 1605 руб. за 2020 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 1987 руб. за 2019 год;

- налога на имущество физических лиц в размере 2914 руб. за 2020 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 06.03.2026.