Решение № 2А-1350/2020 2А-1350/2020~М-1537/2020 М-1537/2020 от 18 ноября 2020 г. по делу № 2А-1350/2020

Дело № 2а-1350/2020

УИД 70RS0005-01-2020-003660-69


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2020 года Томский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Камыниной С.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Лукьянец А.А.,

помощник судьи Новикова Г.В.,

с участием:

представителя административного истца ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Томске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Томской области к ФИО3 о взыскании недоимки по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №8 по Томской области (далее – Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 (далее - административный ответчик, должник, налогоплательщик) о взыскании недоимки по налогам и пени.

В обоснование заявленного требования указал, что ФИО3 обязан уплачивать транспортный налог, так как в 2018 году являлся собственником транспортных средств МАЗ 353371 - 180 л.с., МАЗ 364221-032 – 360 л.с., ВАЗ 21093 - 68 л.с., признаваемых объектами налогообложения. Инспекцией должнику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением об уплате транспортного налога в размере 32 944 руб. за 2018 год, срок уплаты налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, в указанный в уведомлении срок, транспортный налог уплачен не был. Поскольку налогоплательщик не произвел своевременное перечисление всех сумм налога, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 начислены пени за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за днем, установленным для уплаты налога. Общая сумма пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 составила 361,25 руб.. На основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о добровольной уплате суммы транспортного налога и пени в срок до 24.03.2020, которые оставлены без удовлетворения. Определением мирового судьи судебного участка №4 Томского судебного района Томской области от 06.05.2020 судебный приказ о взыскании с административного ответчика транспортного налога отменен в связи с поступлением возражений от ФИО3. На момент обращения истца с административным иском сумма недоимки по транспортному налогу за 2018 год и пени не погашены. На основании изложенного, руководствуясь ст.31, 48 НК РФ, ст.ст. 125, 286, 287 КАС РФ, административный истец просит взыскать с административного ответчика: сумму транспортного налога за 2018 год в размере 32 944 руб., сумму пени по транспортному налогу за 2018 год за период 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 361,25 руб.

Представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ №, в судебном заседании исковые требования поддержал по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО3, извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился, об уважительности причин неявки не известил, об отложении судебного заседания не просил, возражений, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, либо доказательств наличия оснований для освобождения от обязанности по уплате налога не представил.

Руководствуясь ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного ответчика, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения административного дела, явка которого в судебное заседание не признана судом обязательной.

Заслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 и п.4 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденном постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов. Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Как следует из пунктов 1 и 2 Типового положения об Инспекции Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления и Инспекции Федеральной налоговой службы межрайонного уровня, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 17.07.2014 № 61н, инспекция Федеральной налоговой службы по району, району в городе, городу без районного деления, инспекция Федеральной налоговой службы межрайонного уровня является территориальным органом Федеральной налоговой службы, входит в единую централизованную систему налоговых органов и является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно п.6.1.1. Типового положения инспекция осуществляет контроль и надзор (в том числе проверки) за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей.

В соответствии с п.6.5. Типового положения инспекция ведет в установленном порядке:

- учет организаций и физических лиц на подведомственной территории и (или) учет крупнейших налогоплательщиков, подлежащих постановке на учет в Инспекции, в целях проведения налогового контроля (6.5.1.);

- учет (по каждому налогоплательщику, плательщику сборов, плательщику страховых взносов и виду платежа) сумм налогов, сборов и страховых взносов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций (6.5.3.).

В силу п.6.14. Типового положения Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам, сборам и страховым взносам, предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней.

Согласно Положению о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Томской области, утвержденного приказом Управления Федеральной налоговой службы по Томской области от 28.12.2016 №01-03/329@, данная инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территориях муниципальных образований Томской области: Томский район, Александровский район, городской округ ФИО4.

В соответствии с п.6.1.1. данного Положения Межрайонная ИФНС России №8 по Томской области осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов.

Также Инспекция ведет учет налогоплательщиков на подведомственной территории (п.6.4.1.), учет (по каждому налогоплательщику и виду плата) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций (п.6.4.3).

Кроме того согласно п.6.13 Положения Инспекция взыскивает в установленном порядке недоимки, а также пени, проценты и штрафы по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения.

Исходя из системного толкования приведенных выше нормативных актов и документов к компетенции Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Томской области относится контроль за уплатой налогов и пени, осуществление установленных законом действий по обеспечению уплаты налогов и пени, а также по взысканию недоимки по налогам и пени в отношении налогоплательщиков, проживающих (зарегистрированных) на территории Томского района, Александровского района и городского округа ФИО4 Томской области.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.п. 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации).В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Автомобили признаются объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в 2018 году являлся собственником следующих транспортных средств:

- грузового автомобиля марки МАЗ64221-032, государственный регистрационный знак ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- грузового автомобиля марки МАЗ53371, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ,

- легкового автомобиля ВАЗ21093 ХТА210900Т1847216 государственный регистрационный знак №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 6 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) включительно – 8,

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. свыше 250 л. с. (свыше 147,1 кВт ) включительно – 40,

- грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) включительно – 70.

Расчет транспортного налога происходит по следующей формуле: налоговая база * налоговую ставку / 12 * количество месяцев владения.

Согласно представленному административным истцом расчету размер транспортного налога за 2018 год, подлежащего уплате ФИО3 на принадлежащие ему транспортные средства, составил 32 944 руб.

Размер начисленного налога проверен судом, признан арифметически верным, доказательств иного административным ответчиком не представлено.

В п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

ФИО3 налоговым органом был исчислен транспортный налог в размере 32 944 руб. за 2018 год, выписано налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет указанного налога и установлен срок уплаты – не позднее 02.12.2019. Факт направления уведомления подтверждается списком отправления заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления.

В установленный срок административный ответчик добровольно указанные суммы налога не уплатил, что следует из представленных в суд административным истцом материалов, доказательств обратного административным ответчиком не представлено. В связи с чем, на основании ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО3 начислены пени за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 361,25 руб. Расчеты начисления пени проверены судом и признаны арифметически верными и соответствующими закону.

Поскольку обязанность по уплате исчисленных налогов административным ответчиком не была исполнена, на основании статей 69, 70, ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области ФИО3 было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 28.01.2020, с указанием срока для добровольного исполнения обязанности по уплате налога, пени в срок до 24.03.2020, что подтверждается списком почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налогов.

В соответствии с п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование Межрайонной ИФНС России №8 по Томской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 Томского судебного района Томской области от 06.05.2020 судебный приказ №2а-852/2020 в отношении ФИО3 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 28 944 руб., пени по транспортному налогу за 2018-2019 год в размере 361,25 руб. отменен в связи с поступившими от ФИО3 возражениями, согласно которым с заявленными требованиями административный ответчик не согласен.

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени в порядке административного судопроизводства в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срок после отмены судебного приказа.

Оценив представленные доказательства в их совокупности в соответствии с ч. 3 ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что на момент рассмотрения дела транспортный налог за 2018 год, пени в связи с просрочкой уплаты указанного налога в бюджет не поступили, доказательств обратного вопреки требованиям ст. 59 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу о законности, обоснованности заявленных исковых требований, и удовлетворении их в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела.

На основании ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абз.2 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска от 20 001 рубля до 100 000 рублей – государственная пошлина составляет 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей

Пунктом 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса.

Учитывая, что сведений о наличии у административного ответчика льгот по уплате государственной пошлины суду не представлено, государственная пошлина в размере 1 079,16 руб., подлежит взысканию с административного ответчика в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Томской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: с.ФИО1 <адрес>, недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 28944,00 рублей, с перечислением налога получателю УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН №, сч. №, Банк получателя Отделение Томск <адрес>, БИК №, код бюджетной классификации 18№, ОКТМО №

Взыскать с ФИО3 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: с.ФИО1 <адрес>, пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 включительно в размере 361,25 рублей с перечислением пени получателю УФК по <адрес> (Межрайонная ИФНС России № по <адрес>), ИНН №, сч. №, Банк получателя Отделение Томск <адрес>, БИК № код бюджетной классификации 18№, ОКТМО №

Взыскать с ФИО3 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1079,16 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Томский областной суд через Томский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья /подписано/ С.В. Камынина

Мотивированный текст решения изготовлен 03 декабря 2020 года.

Копия верна.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>