Решение № 2А-669/2026 2А-669/2026~М-8/2026 М-8/2026 от 27 апреля 2026 г. по делу № 2А-669/2026

Дело №2а-669/2026

61RS0002-01-2026-000027-02


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

28 апреля 2026 года город Ростов-на-Дону

Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Дубовик О.Н. при секретаре Чередниченко А.В. рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогам, пени, указав в обоснование заявленных требований на то, что в соответствии с главами 28, 31 Налогового Кодекса Российской Федерации, Областным законом Ростовской области "О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области", Решением Ростовской-на-Дону городской Думы от 11. 10.2005 №66 "Об установлении налога на имущество физических лиц", и "Положением о земельном налоге на территории города Ростова-на-Дону", введенным решением Ростовской-на-Дону городской Думой №38 от 23.08.2005г., физические лица, имеющие в собственности земельные участки, объекты имущества и зарегистрированные транспортные средства, являются плательщиками земельного налога, налога на имущество и транспортного налога.

На основании сведений, предоставленных регистрирующими органами за плательщиком ФИО1 ФИО6 №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ., место рождения: <адрес>, зарегистрированы следующие объекты налогообложения - земельные участки и объекты имущества.

Обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с требованиями п.3 ст.75 Налогового кодекса РФ начислена сумма пени.

Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Таким образом, налоговым органом была начислена пеня, которая составила - 17696.84 руб.

С 1 января 2023г. в Российской Федерации действует новая система учета расчетов налогоплательщиков с бюджетом. Введен новый порядок уплаты большинства налогов - через внесение единого налогового платежа (ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (ЕНС).

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 задолженность составила 56795.26 руб., в том числе пени в размере 13752.61 руб.

Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

В нарушении норм действующего законодательства, ФИО1 оплату в счет погашения указанных начислений не производил, в связи с чем, в адрес плательщика в соответствии со ст. 69 НК РФ были направлены требования об уплате сумм транспортного налога и пени: от 24.05.2023 №918.

08.10.2025 года мировым судьей судебного участка N2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-2-1900/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 17696.84 руб., а также государственной пошлины в доход государства.

20.10.2025 года мировой судья судебного участка №2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

До настоящего времени налогоплательщиком задолженность по налогу не была уплачена, пеня налогоплательщиком не уплачивалась.

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН № недоимку сумму пеней в размере 17696,84 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Дело в отсутствие административного истца рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ.

Административный ответчик в судебное заседание явился, заявленные требования не признал, просил суд отказать в их удовлетворении.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления по следующим основаниям.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства (Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 N 20-П).

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу п.п.2 п. ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 44 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога и сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Пунктом 3 указанной статьи установлено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

В соответствии с Федеральным законом от 14:07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Кодекс) с 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (далее - ЕНС), на который необходимо перечислять

единый налоговый платеж.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж (далее - ЕНП) и ЕНС стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Система ЕНС и ЕНП предполагает новый порядок расчетов с бюджетом в виде уплаты ЕНП

В соответствии с п.1 ст. 69 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно ст. 46 Кодекса в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с п. 3 ст. 46 Кодекса в случае изменения отрицательного сальдо ЕНС в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности. В случае увеличения недоимки по решению о взыскании, соответствующая информация доводится до сведения налогоплательщика после изменения в реестре решений о взыскании суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа.

Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета.

Таким образом, задолженность лица по уплате налогов, сборов и страховых взносов равна отрицательному сальдо единого налогового счета.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НКРФ).

Статья 71 НК РФ утратила силу с 1 января 2023 года, в связи с произведенными изменениями в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ.

В связи с чем, выставления уточненных требований в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась, налоговой инспекцией не производится.

Судом установлено, что по состоянию на 14.07.2025 года, а именно, день возникновения задолженности по налогам и пени, у ФИО1 уже имелась неисполненная обязанность по уплате задолженности, вошедшей в требование от 24 мая 2023 года № 918, у налогового органа обязанности по формированию и направлению нового требования в порядке статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате задолженности по налогам не возникло. И поскольку на основании требования от 24 мая 2023 года № 918 административным истцом было подано предыдущее заявление о вынесении судебного приказа с ФИО1 о взыскании задолженности (судебный приказ № 2а-2-1590/2025 от 28.08.2025), МИФНС России № 24 по Ростовской области процедура и сроки обращения в суд, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с настоящим административным иском соблюдены (абз.1 п.2 ст.48 НК РФ). Следовательно, инспекция имела право обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 01.07.2026 года. 08.10.2025 года мировым судьей судебного участка №2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону был вынесен судебный приказ № 2а-2-1900/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам на общую сумму 17696,84 руб., а также государственной пошлины в доход государства. 20.10.2025 года мировой судья судебного участка №2 Железнодорожного района г. Ростова-на-Дону вынес определение об отмене судебного приказа.

Административный иск был зарегистрирован районным судом 13.01.2026года.

Таким образом, налоговым органом не пропущен срок для обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по пени

Согласно п. 1 ст. 363, п. 1 ст. 397 НК РФ, уплата налога на имущество физических лиц производится не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ФИО1 с 03.08.2017г. является собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

Таким образом, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговойинспекцией ответчику начислена пеня за период с 23.12.2024г. по 14.07.2025г. в сумме 17696,84 рублей.

В ходе рассмотрения настоящего дела административным ответчиком была произведена оплата пени в размере 154,08 рублей, что подтверждается чеком по операции от 25.04.2026г.

В силу ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени с физических лиц осуществляется в порядке ст.48 НК РФ. Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 года N 422-0 оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено.

Суд при рассмотрении настоящего дела принимает во внимание, что 01.01.2023 введен институт единого налогового счета (ЕНС). Задолженность при такой системе - это отрицательное сальдо единого счета. После 01.01.2023 года налоговым органом принимаются меры взыскания отрицательного сальдо ЕНС только по ранее не охваченным мерами взыскания задолженностям. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 01.01.2023 в сумме 56795,26 руб., в том числе пени в размере 13752,61 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 124430,51руб., в том числе пени 63279,28 руб. Налоговым органом представлен расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 14.07.2025г.: 63279,28 руб. – (сальдо по пени на момент формирования заявления от 14.07.2024) – 45582,44 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) =17696,84 руб.

В обоснование доводов о начислении пени, административный истец указывает на то, что пени начислены на сумму отрицательного сальдо ЕНС, охваченные мерами взыскания:

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 955 руб.

- земельный налог за 2022 год в размере 302 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2017 в размере 23400 руб.

- страховые взносы на ОПС за 2018 в размере 26545 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2017 в размере 4491.23 руб.

- страховые взносы на ОМС за 2018 в размере 5840 руб.

- налога на имущество физических лиц за 2023 год в размере 875 руб.

Вместе с тем судом установлено, в рамках рассматриваемого спора в обоснование ранее принятых мер взыскания представлены:

- решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-1335/2025 о взыскании задолженности по налогу за 2022г. в сумме 955 рублей, по земельному налогу за 2022г. в сумме 302,00 рублей.

- решение Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-2641/2025 о взыскании задолженности по налогу за 2023г. в сумме 875 рублей, пени в 232,79 рублей.

Напротив как следует из материалов дела налоговым органом принято решение №290 о списании страховых взносов на ОПС в сумме 23400 за 2017г., и страховые взносы на ОМС за 2017г. в размере 3234,23 рублей.

Доказательств о принятых мерах по взысканию недоимки по страховым взносам за период 2017-2018г. не представлено.

Таким образом, на сумму недоимки по страховым взносам, начисленным за период за 2017-2018 в сумме 17542,76 руб. не могут быть начислены пене, поскольку право на взыскание недоимки по налогу утрачено.

Принимая во внимание, что решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-1335/2025 о взыскании задолженности по налогу за 2022г. в сумме 955 рублей, по земельному налогу за 2022г. в сумме 302,00 рублей и решением Железнодорожного районного суда г. Ростова-на-Дону по делу № 2а-2641/2025 о взыскании задолженности по налогу за 2023г. в сумме 875 рублей, пени в 232,79 рублей, учитывая поступившие в счет погашения задолженности суммы 27.01.2025г. – 1257,00 рублей, а также образовавшуюся задолженность по земельному налогу и налогу на имущество за период времени с 24.12.2024г. по 27.01.2025г. в размере 2132,00 рублей, за период с 28.01.2025г. по 14.07.2025г. в размере 875 рублей, задолженность общая сумма налогов, на которые подлежат начислению пени за период с 24.12.2024г. по 27.01.2025г. составляет 2132 руб., с 28.01.2025г. по 14.07.2025 г. составляет 875,00 рублей, в соответствии с полученным расчетом пени за период с 24.12.2024г. по 14.07.2025г. размер пене,в размере 2132 руб. составляет 52,23 руб., за период с 28.01.2025г. по 14.07.2025г. на сумму 825,00 рублей составит 101,85 рублей, а всего в размере 154,08 рублей.

Поскольку в рамках рассматриваемого спора установлено, что налоговым органом не представлено доказательств о взыскании недоимки по страховым взносам, а напротив установлено, что налоговым органом утрачено право на взыскание задолженности по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2017-2018, а также учитывая, что ответчиком в ходе рассмотрения дела исполнена обязанность по уплате суммы пени в размере 154,08 рублей, то суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В удовлетворении требований по пене на сумму 17542,76 руб., суд приходит к выводу об отказе, поскольку административным ответчиком не предоставлено доказательств, что указанная сумма пени начислена на суммы задолженности, которые были ранее охвачены мерами взыскания или подлежат взысканию в рамках заявленного административного искового заявления.

руководствуясь ст. ст. 95, 175-180, Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья

Решение суда изготовлено в окончательной форме 12.05.2026г.