Решение № 2А-1838/2025 2А-1838/2025~М-1283/2025 М-1283/2025 от 29 июля 2025 г. по делу № 2А-1838/2025

...

Дело № 2а-1838/2025

УИД 22RS0069-01-2025-003307-83


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 29 июля 2025 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Дмитриенко Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 10 053,15 руб., из них по транспортному налогу за 2023 год в сумме 2 200 руб., налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4 074 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 3 779,15 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в 2023 году ФИО1 являлась собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 110 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязана уплатить данный налог за 2023 год в сумме 2 200 руб..

Кроме того, в 2023 году ФИО1 являлась собственником квартир, расположенных по адресам: ///, площадью 31 (кадастровый ...) и ///А, ///, площадью 45,5 (кадастровый ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2023 год в суммах 1 164 руб. и 2 910 руб. соответственно.

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 2 августа 2024 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в срок не позднее 2 декабря 2024 года.

Налоговое уведомление оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Учитывая наличие по состоянию на 1 января 2023 года отрицательного сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

За период с 6 февраля 2024 года по 14 марта 2025 года в связи с недоимкой по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы, транспортному налогу за 2021-2023 годы и земельному налогу за 2020 год, налоговым органом ФИО1 начислены пени в общей сумме 3 779,15 руб..

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных сумм налогов и пеней отменен 10 апреля 2025 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

На административное исковое заявление от административного ответчика ФИО1 поступили письменные возражения, согласно которым налоги и пени за период с 2016 года по 2022 год ею ранее оплачены, о чем также вынесено судебное решение по делу № М-2713, повторное требование о взыскании задолженности по одним и тем же основаниям недопустимо.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, участие данных лиц по настоящему делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанного лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административные исковые требования признала в части взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год и пеней за неуплату данных налогов. В части взыскания пеней в связи с неуплатой иных налогов полагала необходимым отказать в удовлетворении административного иска по основаниям, изложенным в её письменных возражениях.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, выслушав административного ответчика ФИО1, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно в размере 20 руб. за 1 л.с..

Из материалов административного дела следует, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 110 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог за 2023 год начислен в сумме 2 200 руб. по формуле: мощность двигателя (110) х налоговая ставка (20) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры определяется как её кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (статья 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации. Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по формуле: налоговая база х налоговая ставка х доля в праве собственности х количество месяцев владения в году.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2023 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула» (в редакции решения от 30 октября 2020 года № 585), согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 %.

В 2023 году ФИО1 являлась собственником квартир, расположенных по адресам:

- ///, площадью 31 (кадастровый ...), кадастровой стоимостью по состоянию на +++ - 1 093 164,47 руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог за 2023 год начислен в сумме 1 164 руб. по формуле: налоговая база (1 093 164,47 руб. (кадастровая стоимость) – 705 267,40 руб. (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

- ///А, ///, площадью 45,5 (кадастровый ...), кадастровой стоимостью по состоянию на +++ - 1 731 005,64 руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2023 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог за 2023 год начислен в сумме 2 910 руб. по формуле: налоговая база (1 731 005,64 руб. (кадастровая стоимость) – 760 881,61 руб. (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости 20 кв.м. квартиры)) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 2 августа 2024 года об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год, направленным в адрес ФИО1 посредством почтового отправления, установлен срок уплаты налогов не позднее 2 декабря 2024 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в период с 3 декабря 2024 года по 14 марта 2025 года в сумме 447,96 руб. по формуле: недоимка для пени (6 274 руб.) х число дней просрочки (102) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Расчет указанных сумм пеней, размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Относительно взыскания пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы и земельного налога за 2020 год, суд приходит к следующему.

Решением Ленинского районного суда от 10 марта 2025 года по делу № 2а-253/2025 с ФИО1 в пользу МФНС России № 16 по Алтайскому краю взысканы пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020-2021 годы, транспортному налогу за 2020-2021 годы, земельного налога за 2020 год по состоянию на 31 декабря 2022 года, а также задолженности по ЕНС за период с 1 января 2023 года по 30 ноября 2023 года включительно. Этим же решением установлено, что задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов за 2020-2022 годы, в связи с неуплатой которых начислены пени, подлежащие взысканию по настоящему делу, уплачена налогоплательщиком в полном объеме 30 ноября 2023 года. Решение вступило в законную силу 25 апреля 2025 года.

В силу части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания пеней, начисленных в период с 30 ноября 2023 года по 14 марта 2025 года в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы, транспортного налога за 2021-2022 годы и земельного налога за 2020 год.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Вместе с тем пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пунктом 6 статьи 11 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Учитывая, что по состоянию на 1 января 2023 года у налогоплательщика ФИО1 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС налоговым органом последней посредством почтового отправления направлено требование ... от 23 июля 2023 года об уплате задолженности по ЕНС и пеней за неуплату налогов в общей сумме, превышающей 10 000 руб., в срок до 16 ноября 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3). Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате задолженности МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 27 марта 2025 года к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 2 апреля 2025 года по делу № 2а-723/2025 с ФИО1 в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность.

Определением мирового судьи от 10 апреля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 25 июля 2025 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные пунктами 3 и 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пеней за их неуплату административным истцом соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 6 721,96 руб., из них: транспортный налог за 2023 год в сумме 2 200 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4 074 руб. и пени за неуплату данных налогов в период с 3 декабря 2024 года по 14 марта 2025 года в сумме 447,96 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 4 000 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///А, ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 6 721,96 руб., из них:

- транспортный налог за 2023 год в сумме 2 200 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 4 074 руб.;

- пени за неуплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в период с 3 декабря 2024 года по 14 марта 2025 года в сумме 447,96 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 4 000 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года

...

...

...

...

...