Решение № 2А-2122/2024 2А-2122/2024~М-1467/2024 М-1467/2024 от 22 мая 2024 г. по делу № 2А-2122/2024

Дело № 2а-2122/2024

64RS0043-01-2024-002752-23


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 мая 2024 года город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Девятовой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Коньковой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области (далее по тексту – межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области, инспекция) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании сумм налогов и пени.

Требования мотивированы тем, что в 2021 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц при наличии в собственности соответствующих объектов налогообложения, в связи с чем в его адрес было направлено налоговое уведомление № 10252509 от 01 сентября 2022 года об уплате налога Кроме того, административный истец в 2017 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц. На момент предъявления административного иска указанный налог частично погашен налогоплательщиком. Также в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов налогоплательщику были начислены пени по транспортному налогу за 2017-2021 гг., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017-2021 гг., пени по налогу на доходы за 2019 год, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2019 гг., пени на обязательное медицинское страхование за 2017-2019 гг. По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое начислены пени в размере 9620, 12 руб. Добровольная оплата налогов и пени не была произведена, в связи с чем в адрес налогоплательщика было направлено требование № 904 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате налога и пени. По истечении срока исполнения требования обязанность по уплате налога полностью не исполнена, в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был отменен 24 ноября 2023 года по заявлению должника. В настоящее время имеющаяся у истца задолженность не погашена.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 994 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3420 руб., налог на доходы физических лиц в размере 3972, 95 руб., пени в размере 14 294, 55 руб.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

Судом в адрес ФИО1 направлено извещение в порядке ст. 96 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) по адресу регистрации по месту жительства: <адрес>, заказным письмом с уведомлением, которое было вручено адресату 08 мая 2024 года.

В этой связи суд определил рассмотреть дело без участия сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в гл. 32 НК РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения является, в том числе, квартира (ст. 401 НК РФ).

В соответствии с. п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса (п. 2).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 настоящей статьи с учетом положений п. 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п. 3).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе транспортные средства (автомобили), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

Статьей 2 Закона № 109-ЗСО установлены ставки налога, в том числе для автомобилей с учетом мощности двигателя.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является, основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2). В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам (пункт 3). Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Порядок начисления пени определен в ст. 75 НК РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 с 24 апреля 2015 года по 31 декабря 2019 года являлся индивидуальным предпринимателем.

В 2017-2021 гг. ФИО1 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, транспортного средства – легкового автомобиля ВАЗ 21053, мощностью двигателя 71 ЛС, государственный регистрационный знак №.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № 10252509 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 994 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3420 руб. в срок не позднее 01 декабря 2022 года, исходя из следующего расчета:

- 71,00 (мощность в л.с.) х 14,00 (налоговая ставка в руб.) х 12/12 (количество месяцев владения в году));

- 1 862 752,00 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х 0,28 (налоговая ставка в %) х 12/12 (количество месяцев владения в году).

Согласно п.п. 1, 2, 6 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ.

Сумма дохода ФИО1 за 2017 год составила 40 000 руб., следовательно, сумма налога составила 5200 руб. (40 000 руб. х 13%).

Административный истец просит взыскать сумму налога на доходы физических лиц в размере 3972, 95 руб., поскольку он частично был погашен административным ответчиком.

С 1 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 НК РФ, введенной в действие Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно ст. 432 Кодекса исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 1). Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (часть 2).

Как следует из положений ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 руб. за расчетный период 2021 год, 34 445 руб. за расчетный период 2022 год; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6884 руб. за расчетный период 2019 года, 8426 руб. за расчетный период 2020 года, 8426 руб. за расчетный период 2021 год, 8776 руб. за расчетный период 2022 года.

В связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате указанных налогов налогоплательщику были начислены пени, исходя из следующего расчета:

пени по транспортному налогу начислены на сумму налога 331,00 руб. в размере 7,53 руб. за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-2390/2021) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 14.07.2018 № 16532106);

пени по транспортному налогу начислены на сумму налога 663,00 руб. в размере 15,08 руб. за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-2390/2021) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 14.07.2018 № 16532106);

пени по транспортному налогу начислены на сумму налога 994,00 руб. в размере 22,61 руб. за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-1511/2021) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 11.07.2019 № 26017520);

пени по транспортному налогу начислены на сумму налога 994,00 руб. в размере 22,61 руб. за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3801/2023) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 03.08.2020 № 2055548);

пени по транспортному налогу начислены на сумму налога 994,00 руб. в размере 22,61 руб. за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3801/2023) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 1350684);

пени по транспортному налогу начислены на сумму налога 994,00 руб. в размере 7,46 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 день по ставке ЦБ 7,50 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (судебный приказ № 2а-3787/2023) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 10252509);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на сумму налога 2625,00 руб. в размере 181,71 руб. за 2017 год за период с 04.12.2018 по 01.09.2019 (за 272 дня по ставке ЦБ 7,5/7,25 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-2390/2021) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 14.07.2018 № 16532106);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на сумму налога 5144,00 руб. в размере 80,15 руб. за 2017 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-2390/2021) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 14.07.2018 № 16532106);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на сумму налога 3109,00 руб. в размере 70,73 руб. за 2018 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-1511/2021);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на сумму налога 3109,00 руб. в размере 70,73 руб. за 2019 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3801/2023) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 11.07.2019 № 26017520);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на сумму налога 3109,00 руб. в размере 70,73 руб. за 2020 год за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3801/2023) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 01.09.2021 № 1350684);

пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов начислены на сумму налога 3420,00 руб. в размере 25, 65 руб. за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 30 дней по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3787/2023) (налог выставлен в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 10252509);

пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы начислены на сумму налога 16238,02 руб. в размере 369,42 руб. за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан постановление № 4820 от 01.07.2019);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начислены на сумму взноса в сумме 23400,00 руб. в размере 416,24 руб. за 2017 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан постановлением № 44176 от 09.02.2018);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму взноса в сумме 4546,71 руб. в размере 603,90 руб. за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3801/2023);

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму взноса в сумме 29354,00 руб. в размере 667,80 руб. за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по судебному приказу № 2а-2946/2020 от 07.08.2020);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начислены на сумму взноса в сумме 4546,71 руб. в размере 22,04 руб. за 2017 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан постановлением № 44176 от 09.02.2018);

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на сумму взноса в сумме 5840 руб. в размере 132,86 руб. за 2018 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по исполнительному листу № 2а-3801/2023).

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму взноса в сумме 6884,00 руб. в размере 156,61 руб. за 2019 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (за 91 день по ставке ЦБ 7,5 (по формуле П = Н х 1/300Сцб х КД)) (налог взыскан по судебному приказу № 2а-2946/2020 от 07.08.2020).

В связи с неуплатой налога в установленный в уведомлении срок, административному ответчику направлено требование № 904 по состоянию на 25 мая 2023 года об уплате задолженности, в том числе транспортного налога с физических лиц в размере 4970 руб., налога на имущества физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 16 270 руб., налога на дохода физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 5200 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 16238, 02 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 55 899 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 12 724 руб. (всего 111 301, 02 руб.), пени в размере 29 554, 89 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» по состоянию на 1 января 2023 года сформировано вступительное сальдо ЕНС (единый налоговый счет) на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в п.п. 3, 5 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 78 НК РФ.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям инспекции по состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 111 301, 02 руб., в связи с чем налогоплательщику начислены пени на отрицательное сальдо в размере 9620, 12 руб. (л.д. 48).

Согласно расчету сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 981 от 23 октября 2023 года (л.д. 47) состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 981 от 23 октября 2023 года: общее сальдо – 146 469, 02 руб., в том числе пени 35 168 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 981 от 23 октября 2023 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 20 873, 45 руб.

Таким образом, размер пени при обращении с заявлением о вынесении судебного приказа составил 14 294, 55 руб. (35 168 руб. – 20 873, 45 руб.).

На основании заявления налогового органа мировым судьей 14 ноября 2023 года выдан судебный приказ, который был отменен 24 ноября 2023 года (административное дело № 2а-3787/2023).

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчета со стороны административного ответчика не поступило.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ также предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Настоящий административный иск поступил в суд 23 апреля 2024 года.

Таким образом, межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области соблюдены сроки и порядок взыскания с ФИО1 недоимки по налогам и пени, в том числе установленные ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ сроки обращения в суд.

Произведенные административным истцом расчеты суд находит верными, поскольку они произведены на основании норм НК РФ. Возражений относительно расчетов со стороны административного ответчика не поступило.

На основании изложенного, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований, удовлетворении административного иска и взыскании в пользу истца задолженности по налогу и пени за указанный период в заявленном размере.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 880 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 994 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3420 руб., налог на доходы физических лиц в размере 3972, 95 руб., пени в размере 14 294, 55 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 880 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья Н.В. Девятова

Мотивированное решение составлено 06 июня 2024 года.

Судья Н.В. Девятова