Решение № 2А-1129/2019 2А-1129/2019~М-1050/2019 М-1050/2019 от 14 ноября 2019 г. по делу № 2А-1129/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 ноября 2019 года г. Ахтубинск Астраханской области

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе: председательствующего судьи Шалекешова А.Х.,

при секретаре Калинкиной Г.С.,

с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Ахтубинске в помещении Ахтубинского районного суда дело № 2а-1129/2019 по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций,

установил:

МИФНС № 4 по Астраханской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, налогам на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, пеням. Обращаясь в суд с административным иском, инспекция мотивировала свои требования тем, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, имея в собственности транспортные средства: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №. Сумма транспортного налога, начисленная на транспортные средства, принадлежащие на праве собственности ФИО2, составляет <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. ФИО2 также является плательщиком земельного налога, имея в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. В соответствии с кадастровой оценкой земельных участков, общая кадастровая стоимость земельного участка за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей. Задолженность по земельному налогу составила <данные изъяты> рублей, пеня <данные изъяты> копейки. Также административный ответчик имеет в индивидуальной собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Инвентаризационная стоимость, принадлежащего ответчику имущества за ДД.ММ.ГГГГ составляла <данные изъяты> рублей. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, с учетом уплаты задолженности с указанием периода за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, составила <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, пеня <данные изъяты> копеек. Также административный ответчик ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составила <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составила <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек. Налог на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, с учетом уплаты задолженности, с указанием периода за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек, составил <данные изъяты> рублей. Пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки. Пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие с ДД.ММ.ГГГГ, составляет <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек. Административному ответчику были выставлены и направлены требования об уплате недоимки № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Указанные требования налогоплательщик в добровольном порядке не исполнил. Просили взыскать с ФИО2 задолженность по указанным обязательным платежам и санкциям в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Представитель административного истца ФИО3 в судебном заседании заявленные исковые требования поддержала в полном объеме. Пояснила, что административный ответчик является собственником перечисленного имущества, а также был обязан в период осуществления предпринимательской деятельности уплачивать налог на страховые взносы. В связи с этим, ему направлялись налоговые уведомления, а затем и требования, которые ФИО2 не были исполнены, в связи с чем, инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа. После отмены судебного приказа, в установленный срок, инспекция обратилась с данным иском в суд.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал. Пояснил, что по транспортному, земельному и налогу на имущество он выполнял обязанности по уплате, но соответствующих документов у него не сохранилось. По пеням административным истцом не представлен расчет. Ни одна из действовавших норм не предусматривала уплату налога на страховые взносы на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

Выслушав стороны, исследовав и оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог и налог на имущество физических лиц отнесены к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы в установленном порядке транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения, а именно: <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №; <данные изъяты> государственный регистрационный знак №.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога за указанные транспортные средства, а его за ДД.ММ.ГГГГ составляет <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек.

МИФНС России № 4 по Астраханской области в соответствии со ст. 362 НК РФ был исчислен транспортный налог и ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес ФИО2 налоговое уведомление об уплате указанного налога, пени, о чем свидетельствует реестр исходящей корреспонденции.

Административный ответчик не уплатил транспортный налог в установленный срок уплаты - до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено, налог и пени не поступили в бюджет.

Кроме того, ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, как имеющий в индивидуальной собственности квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, а также земельного участка, расположенный по адресу: <адрес>.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога не была исполнена в установленные законом сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций.

При этом, общая сумма подлежащих взысканию транспортного, земельного и налога на имущество, вместе с пенями, указанная в налоговых требованиях, не превышала <данные изъяты> рублей.

В связи с этим, суд считает трехлетний срок, установленный частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не пропущенным.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ахтубинского района Межрайонной ИФНС России № 4 по Астраханской области выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени.

Начисление ФИО2 налога на имущество физических лиц производилось на основании представленных Ахтубинским отделом Управления Росреестра по Астраханской области сведений об инвентаризационной стоимости квартиры по адресу: <адрес> размере <данные изъяты> рублей за ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно налоговому уведомлению №, при расчете земельного налога на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, его кадастровая стоимость была определена как <данные изъяты> рублей.

Расчет налога за ДД.ММ.ГГГГ на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог, судом проверен и соответствует Налоговому законодательству Российской Федерации. Кроме того, согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Административный ответчик, являясь собственником объектов налогообложения, обязанность по оплате налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога, добровольно и в полном объеме не исполнил, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении административных требований в части взыскания пеней.

Что касается требований о взыскании с административного ответчика ФИО2 налога и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование работающего населения, то суд учитывает следующее.

В силу части 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 21).

ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ему было выставлено налоговым органом требование об уплате налога и пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ, налога и пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления по указанным взносам за ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма задолженности по налоговому требованию составляла <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (общая задолженность) и <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (общие пени) (л.д. 15).

При этом в данном налоговом требовании № было указано о необходимости погасить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанным выше судебным приказом мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам и пеням по страховым взносам, образовавшаяся в период осуществления административным ответчиком предпринимательской деятельности.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ мирового судьи был отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 4 по Астраханской области обратилась в Ахтубинский районный суд с настоящим административным исковым заявлением, т.е. в течение шести месяцев, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (поскольку задолженность по требованию превышала <данные изъяты> рублей).

Таким образом, требования пунктов 1, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в части сроков обращения в суд с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций, налоговым органом были соблюдены.

Что касается доводов административного ответчика ФИО2 об уплате указанных взносов, то суд полагает их не доказанными в судебном заседании.

Так, в платежных документах, представленных административным ответчиком ФИО2, указано, что им оплачен налоговый период - ДД.ММ.ГГГГ.

Из пояснений представителя административного истца ФИО4 в судебном заседании ДД.ММ.ГГГГ следует, что у ФИО2 имелась задолженность и за ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам на пенсионное страхование в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей на обязательное медицинское страхование.

Представителем административного истца приобщены к материалам дела скриншоты из АИС Налог-3, из которых следует, что административным ответчиком погашена задолженность по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, а за ДД.ММ.ГГГГ задолженность имеется.

Данные доказательства согласуются с копиями платежных документов от ДД.ММ.ГГГГ, представленных административным ответчиком, где оплаченный им налоговый период указан, как ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, доказательств уплаты спорной задолженности за ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (поскольку за ДД.ММ.ГГГГ задолженность была погашена только в ДД.ММ.ГГГГ) административным ответчиком не представлено.

Применяя к рассматриваемым правоотношениям положения пункта 1 статьи 30, подпункта 14 пункта 1 статьи 31, пункта 1 статьи 419, статьи 420, пункта 1 статьи 423, статьи 425, пункта 1 статьи 431, пункта 5 статьи 432, статей 69, 70, 75, пунктов 2, 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, пункта 2 части 1 статьи 6 Федерального закона от 15 ноября 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», пункта 2 части 1 статьи 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», оценивая представленные при рассмотрении спора доказательства, которым дается оценка в соответствии со статьями 59, 62, 63 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что в данной части требования МИФНС № 4 по Астраханской области также подлежат удовлетворению.

С учетом всех установленных в судебном заседании обстоятельств, суд полагает требования налогового органа в лице МИФНС № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей, санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Астраханской области:

задолженность по транспортному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек;

задолженность по земельному налогу в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> копейки;

задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> рубль <данные изъяты> копеек, пеня в размере <данные изъяты> копеек;

налог и пеня на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации за выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) – налог в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копеек (КБК №);

налог и пеня на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, налог в размере <данные изъяты> рублей, пеня в размере <данные изъяты> рублей <данные изъяты> копейки (КБК №);

пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек (КБК №);

а всего задолженность в общей сумме <данные изъяты> рубля <данные изъяты> копеек.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда, через Ахтубинский районный суд.

Судья Шалекешов А.Х.