Решение № 2А-347/2021 2А-347/2021~М-13/2021 М-13/2021 от 9 марта 2021 г. по делу № 2А-347/2021

Дело № 58RS0018-01-2021-000014-61

№ 2а-347/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 марта 2021 года г.Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при секретаре Просиной А.И.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

установил:

ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указав, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, являющееся объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а именно:

иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 27,20 кв.м, дата регистрации права 03.08.2012г.,

иные строения, помещения и сооружения по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 134,60 кв.м, дата регистрации права 14.11.2018г.

Налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 137,00 руб., за 2016 год в размере 171,00 руб., за 2017 год в размере 188,00 руб., за 2018 год в размере 1196,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 43212416 от 25.07.2019г.

ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: Адрес , кадастровый Номер , площадь 1193 кв.м, дата регистрации права 14.11.2018г.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2018 год в размере 3048,00 руб. Расчет налога указан в налоговом уведомлении № 43212416 от 25.07.2019г.

ФИО1 начислены пени за несвоевременную уплату налогов.

ФИО1 выставлены требования об уплате налогов, пени № 19914 от 09.07.2019г., № 22969 от 11.07.2019г., № 5008 от 08.02.2020г.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов, пени, 26.06.2020г. мировым судьей был выдан судебный приказ, который 15.07.2020г. мировым судьей был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы просила взыскать с ФИО1 налог на имущество физических лиц в размере 1692,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 934,35 руб., земельный налог в размере 3048,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,88 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен по адресу, указанному в материалах административного дела.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Установлено, что 21.09.2018г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 44257503 от 29.08.2018г. об уплате транспортного налога за 2016 год в размере 3060,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017 г.г. в размере 16926,00 руб., в том числе за нежилые помещения по Адрес в Адрес за 2015 год в размере 137,00 руб., за 2016 год в размере 171,00 руб., за 2017 год в размере 188,00 руб., срок уплаты – не позднее 03.12.2018г. Направление налогового уведомления подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

08.08.2019г. в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 43212416 от 25.07.2019г. об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 3060,00 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 3048,00 руб. за земельный участок по Адрес в Адрес ; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 11483,00 руб., в том числе за нежилые помещения по Адрес в Адрес в размере 989,00 руб. и за нежилое помещение по Адрес в Адрес в размере 207,00 руб., срок уплаты – не позднее 02.12.2019г. Направление налогового уведомления подтверждается реестром на отправку корреспонденции.

В установленный срок ФИО1 налог на имущество физических лиц, земельный налог не оплатил.

08.08.2019г. налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требование № 19914 по состоянию на 09.07.2019г. со сроком уплаты до 01.11.2019г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 496,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 17,18 руб.; требование № 22969 по состоянию на 11.07.2019г. со сроком уплаты до 06.11.2019г. об уплате пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 900,34 руб. Направление требований подтверждается списком на отправку корреспонденции.

17.02.2020г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № 5008 по состоянию на 08.02.2020г. со сроком уплаты до 02.04.2020г. об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1196,00 руб., земельного налога в размере 3048,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 16,83 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,88 руб. Направление требования подтверждается списком на отправку корреспонденции.

26.06.2020г. ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество физических лиц в размере 1692,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 934,35 руб., земельного налога в размере 3048,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,88 руб.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы от 26.06.2020г. с ФИО1 в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы взысканы:

налог на имущество физических лиц в размере 1692,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 934,35 руб.,

земельный налог в размере 3048,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 42,88 руб.,

государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 200,00 руб.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Пензы от 15.07.2020г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

11.01.2021г. ИФНС России по Первомайскому району г. Пензы обратилась в Ленинский районный суд г.Пензы с данным административным иском.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 399, п. 1 ст. 401, п. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.п. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В Определении Конституционного суда РФ от 08.04.2010г. № 468-О-О изложена следующая правовая позиция. Признав направление налогового требования по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов. Факт получения налогового уведомления, требования по почте заказным письмом на шестой день после направления может быть опровергнут при рассмотрении соответствующего спора в суде, в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу.

В данном случае налогоплательщик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов в установленный законом срок. За неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный законом срок налогоплательщику налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов, пени налогоплательщиком не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что налоговые уведомления и требования налогоплательщику налоговым органом не направлялись.

С учетом изложенного настоящий административный иск подлежит удовлетворению.

При определении размера налогов, пени суд исходит из расчетов, представленных административным истцом, которые административным ответчиком не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налогов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: Адрес , в пользу ИФНС России по Первомайскому району г.Пензы:

земельный налог за 2018 год в размере 3048,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату земельного налога по состоянию на 08.02.2020г. в размере 42,88 руб.,

налог на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год, 2017 год, 2018 год в размере 1692,00 руб.,

пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 934,35 руб., в том числе пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 11.07.2019г. в размере 900,34 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 09.07.2019г. в размере 17,18 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц по состоянию на 08.02.2020г. в размере 16,83 руб.,

всего – 5717,23 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме вынесено 17.03.2021г.

Судья С.А. Миллер