Решение № 2А-207/2026 2А-207/2026(2А-3474/2025;)~М-2697/2025 2А-3474/2025 М-2697/2025 от 5 февраля 2026 г. по делу № 2А-207/2026

Дело № 2а-207/2026 г. УИД:48RS0003-01-2025-003859-14


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 января 2026г. г.Липецк

Правобережный районный суд г.Липецк в составе:

председательствующего судьи Дмитриевой Т.В.,

при секретаре Анютиной А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки налогам, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2023г. в размере 220990 руб., штрафа в связи с неуплатой указанного налога в размере 22100 руб., штрафа за непредставление налоговой декларации за 2023г. в размере 33150 руб., определенных к уплате решением налогового органа от 06.12.2024г., вынесенного по результатам проведенной в период с 16.07.2024г. по 11.10.2024г. камеральной проверки, а также земельному налогу за 2022-2023г.г. в размере 21,68 руб., 176 руб., налогу на имущество за 2022-2023г. в размере 480,32 и 616 руб. соответственно, пени в размере 26836,86 руб.

В судебное заседание стороны не явились, надлежащим образом извещены. Административный ответчик ходатайствовал об отложении судебного заседания, однако исходя из длительности нахождения дела в производстве суда, с учетом ранее вынесенного судебного приказа, суд не находит оснований для отложения судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.88 НК РФ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. (ч.1.2 ст.88 НК РФ).

Согласно ч.7 ст.101 НК РФ, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю) (ч.9 ст.101).

Из материалов дела следует, что в 17.11.2023 г. ФИО1 реализовала приобретенный 30.08.2021г. объект недвижимости – квартиру №<адрес>, находящуюся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ. А потому, обязан была предоставить в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2023г.

Не оспаривалось, что обязанность по представлению декларации не была исполнена, что в соответствии с п.1.2 ст.88 НК РФ явилось основанием для проведения налоговым органом в период с 16.07.2024г. по 11.10.2024г. камеральной проверки, по результатам которой 06.12.2024г. должностным лицом налогового органа вынесено решение №13327 о привлечении к ответственности за совершение налогового нарушения и начислении пени. Решение вступило в силу.

Так, согласно указанному решению, недоимка по налогу на доходы физических лиц составила 221000 руб., сумма штрафа в связи с неуплатой налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ – 22100 руб., сумма штрафа в связи с непредставлением налоговой декларации за 2023г. в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ - 33150 руб. Должнику предложено уплатить обязательные платежи и штрафные санкции (л.д.24-27). Решение налогового органа налогоплательщиком не оспорено, вступило в силу, исполнено лишь частично 27.08.2025г., задолженность составила 220990 руб.

Судом также установлено, что в факт владения вышеуказанным объектом недвижимости и земельным участком при нем, а также принадлежность на праве собственности жилого дома №<адрес> послужили основанием для начисления ФИО1 налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В полученных ФИО1 12.09.2023г. и 10.09.2024г. уведомлениях №605842727 от 25.07.2023г. и №152177628 от 13.07.2024г. ФИО1 было предложено в срок до 01.12.2023г. и 02.12.2024г. оплатить налог на имущество физических лиц и земельный налог за 2022г. в размере 665 руб. и 210 руб., за 2023г. в размере 616 руб. и 176 руб. соответственно (л.д.18-21). Однако возникшая обязанность была исполнена налогоплательщиком лишь частично, задолженность по земельному налогу за 2022г. составила 21,68 руб., по налогу на имущество за 2022г. – 480,32 руб.

В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29.03.2023г. №500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП).

Согласно пунктам 4, 5 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

Из материалов дела следует, что с учетом вышеприведенных положений налоговым органом произведены действия по формированию единого налогового счета ФИО1, отрицательное сальдо по которому отражено в требовании №81057 от 08.07.2023г. сроком исполнения до 28.08.2023г., полученном должником 25.09.2023г. (л.д.22-23).

В соответствии с внесенными изменениями в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Так, после формирования отрицательного сальдо на счете налогоплательщика возросла задолженность за счет неисполнения обязанности по уплате определенных в решении от 06.12.2024г. сумм, а также налога на имущество и земельного налога за 2022г.,2023г. на основании вышеуказанных уведомлений.

Установлено, что к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган обратился 21.03.2025г., то есть соблюдением установленного п.3 статьи 48 НК РФ срока.

Определением мирового судьи от 28.04.2025г. судебный приказ был отменен, в суд с административным иском налоговый орган обратился 31.10.2025г., то есть с пропуском срока на обращение в суд с административным иском три дня, который суд считает возможным восстановить ввиду незначительности периода пропуска.

Исходя из установленного, административный иск в части взыскания с ФИО1 земельного налога за 2022-2023г.г. в размере 21,68 руб. и176 руб., налогу на имущество за 2022-2023г. в размере 480,32 и 616 руб., налога на доходы за 2023г. в размере 220990 руб., штрафа в размере 55250 руб. подлежат удовлетворению.

Исходя из размера удовлетворенных требований, суд удовлетворяет требования о взыскании пени за период со 02.12.2023г. по 17.01.2025г., которая составит 26771,30 руб. При этом, за период с 02.12.2023г. по 27.12.2023г. расчет пени производился исходя из задолженности по уплате налогов за 2022г. в размере 875 руб. Требования о взыскании пени за период с 01.01.2023г. по 01.12.2023г. удовлетворению не подлежат, поскольку из материалов дела невозможно установить в связи с неуплатой каких платежей произведено начисление штрафной санкции.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из приведенной нормы, с учетом положений ст.333.19 Налогового Кодекса РФ, с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 10107,63 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1, ИНН № ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>:

- земельный налог за 2022г. в размере 21,68 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

- земельный налог за 2023г. в размере 176 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

- налог на имущество за 2022г. в размере 480,32 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

- налог на имущество за 2023г. в размере 616 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

- налог на доходы физических лиц за 2023г. в размере 220990 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

- штраф в размере 55250 рублей, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

- пени в размере 26771 рубль 30 копеек, перечислив указанную сумму в Казначейство России (ФНС России) ИНН <***> КПП 7708010001 КБК 18201061201010000510 н/сч 03100643000000018500 номер счета банка получателя 40102810445370000059 наименование Банка получателя Отделение Тула Банка России//УФК Тульской области г.Тула БИК 017003983.

В удовлетворении административного иска УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени в размере 65,56 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 10107,63 руб.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г.Липецка в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Т.В.Дмитриева

Решение в окончательной форме принято 06 февраля 2026г.