Решение № 2А-1-276/2020 2А-276/2020 2А-276/2020~М-172/2020 М-172/2020 от 6 января 2020 г. по делу № 2А-1-276/2020

64RS0007-01-2020-000395-14

2а-1-276/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

8 апреля 2020 года город Балашов

Балашовский районный суд Саратовской области в составе

председательствующего Ерохиной И.В.

при секретаре Неретиной Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Саратовской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС России № 1 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки:

-по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере <данные изъяты> руб., в том числе за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., в том числе, в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по транспортному налогу в размере <данные изъяты> руб., в том числе, за 2014 год в размере <данные изъяты> руб., за 2015 год в размере <данные изъяты> руб., за 2016 год в размере <данные изъяты> руб., за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> коп., в том числе <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты> коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование требований административный истец ссылается на то, что в соответствии с поступившими сведениями ФИО1 начислены налог на имущество: квартиру (кадастровый номер №), комнату (кадастровый номер №), с учетом доли и количества месяцев владения в 2015 году на сумму <данные изъяты> руб., в 2016 году на сумму <данные изъяты> руб., а также транспортный налог за 2014, 2015, 2016 годы по <данные изъяты> руб. (ДЭУ Matiz, государственный регистрационный знак №), за 2017 год - <данные изъяты> руб. (ДЭУ Matiz, государственный регистрационный знак №, Lada 219060, государственный регистрационный знак №). Обязанность по уплате налогов в установленные законодательством сроки и по требованиям налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком не исполнена, отменен ДД.ММ.ГГГГ по возражениям последнего судебный приказ о взыскании недоимки.

Административный истец не обеспечил своей явки на разбирательство дела, о его слушании надлежаще извещен. Административный иск содержит просьбу о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о дне и времени судебного заседания, не явилась, в письменных возражениях просила в удовлетворении требований отказать по случаю пропуска срока исковой давности и рассмотреть дело без ее участия.

Исследовав предоставленные материалы, суд приходит к следующему.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст.57 Конституции РФ, а также ч.1 ст.3, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 НК РФ.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего кодекса и на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ признается расположенное в пределах муниципального образования, в том числе квартира, комната.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1 ст.408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2 ст.409 НК РФ).

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.357 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1 ст.362 НК РФ).

В абз.1 п.3 ст.363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями ст.69 НК РФ.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 являлась собственником ? доли квартиры по адресу: <адрес> с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и комнаты по адресу: <адрес> 23 октября по ДД.ММ.ГГГГ. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ней было зарегистрировано транспортное средство ДЭУ Matiz, государственный регистрационный знак №, с ДД.ММ.ГГГГ числится автомобиль Lada 219060, государственный регистрационный знак №.

На основании направленных ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (реестровые списки заказных писем №, №, №, №) налоговым органом уведомлений № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 обязана была уплатить соответственно в срок не позднее:

ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог и налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог и налог на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб.;

ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

Не располагает суд доказательствами того, что в установленный законодательством и приведенный в налоговых уведомлениях срок ФИО1 исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за периоды 2014-2017 годы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлены требования №, №, №, №, предписывающие налогоплательщику оплатить в срок соответственно:

до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> коп., исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> коп., исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. и налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> коп., исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог в размере <данные изъяты> руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере <данные изъяты> коп., исчисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В материалы административного дела не предоставлены доказательства исполнения указанных выше требований.

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Согласно положениям ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз.3 п.1 ст.48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 п.1 ст.48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абз.2 п.2 ст.48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз.3 п.2 ст.48 НК РФ).

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз.4 п.2 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций; пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 ст.48 НК РФ и указанной нормы КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

По смыслу ст.48 НК РФ размер задолженности в сумме, превышающей 3000 руб., является необходимым условием возникновения у налогового органа права на обращение в суд за ее взысканием. Исключением является только ситуация, соответствующая диспозиции абз.3 п.2 ст.48 НК РФ, когда задолженность на сумму, превышающую 3000 руб., не накоплена в течение трех лет, и право на судебную защиту (на взыскание суммы меньше 3000 руб., а также равной 3000 руб.) может быть реализовано в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней.

В самом раннем требовании № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и пени на общую сумму <данные изъяты> коп. обозначен срок исполнения – ДД.ММ.ГГГГ, до ДД.ММ.ГГГГ (трехгодичный срок, установленный в абз.2 п.2 ст.48 НК РФ) по направленным в дальнейшем требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая сумма налогов и пеней не превышала 3000 руб. (<данные изъяты> коп.).

Сумма налогов и пеней, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 3 000 руб. на момент выставления последнего требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Если исходить из того, что общая сумма задолженности (налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней), подлежащая взысканию с административного ответчика, превысила сумму в 3000 руб. к моменту направления в ее адрес требования № руб. от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты транспортного налога, пени ДД.ММ.ГГГГ), то в силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ срок обращения в суд для подачи заявления налоговым органом о взыскании недоимки истекал с учетом выходных дней ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ+6 месяцев).

Однако, если принимать во внимание, что последнее требование № выставлено ДД.ММ.ГГГГ - по истечении трехлетнего срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ), то по правилам возникновения у налогового органа права на обращение в суд - с момента истечения срока исполнения требования в контексте абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок при обращении с заявлением о взыскании суммы недоимки по налоговым требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.

С заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье налоговая инспекция обратилась ДД.ММ.ГГГГ (материалы дела №).

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № 2 г.Балашова Саратовской области - мировым судьей судебного участка № 1 г.Балашова Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2014, 2015, 2016, 2017 годы и пеней, который в связи с поступившими возражениями должника отменен определением мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление подано налоговым органом в суд ДД.ММ.ГГГГ - в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Однако с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности в связи с неисполнением последней в добровольном порядке требований по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней за 2014, 2015, 2016, 2017 годы МРИ ИФНС России №1 по Саратовской области обратилась, как установлено судом, за пределами сроков, установленных абз.2,3 п.2 ст.48 НК РФ.

Последующее обращение административного истца с иском о взыскании задолженности в пределах шестимесячного срока, исчисляемого со дня вынесения определения об отмене судебного приказа, как того требуют положения п.3 ст.48 НК РФ, в рассматриваемом случае не свидетельствует о соблюдении налоговым органом установленных действующим законодательством сроков взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц, транспортного налога, пеней за 2014, 2015, 2016, 2017 годы.

При этом, материалы дела не позволяют установить какие-либо причины, наличие которых объективно препятствовало (затрудняло) своевременному обращению с административным исковым заявлением в суд.

Большой объем работы в налоговой инспекции, связанный, в том числе со списанием задолженности по налогам и пеням налогоплательщиков по случаю внесения изменений в НК РФ Федеральным законом №436-ФЗ от 28 декабря 2017 года, осуществление полномочий на территории нескольких районов, незначительность пропуска срока, о чем поведано в письменном ходатайстве налогового органа о восстановлении пропущенного срока, не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд.

Несоблюдение срока, установленного для обращения в суд, нельзя мотивировать высокой загруженностью и проведением работы по взысканию налогов, страховых взносов, поскольку именно осуществление такой деятельности является одной из основных задач налоговых органов.

К тому же, исходя из норм налогового законодательства, налоговому органу предоставлен достаточный для исполнения срок в целях соблюдения процедуры взыскания недоимки с налогоплательщиков.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст.17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Пропуск срока обращения в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленного административного иска.

Установив, что на дату обращения с настоящим административным иском налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пеням в связи с пропуском установленного законом срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016 годы, пеням и по транспортному налогу за периоды 2014, 2015, 2016, 2017 годы, пеням оставить без удовлетворения.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий И.В. Ерохина